會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度

PAGEPAGE5會(huì)計(jì)師事務(wù)所三級(jí)復(fù)核制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《HYPERLINK會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。其流程為：項(xiàng)目組復(fù)核——部門復(fù)核——事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核的總體性要求1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（2）檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否存在偏差；（6）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告，部門負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)。3、業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編寫項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門負(fù)責(zé)人復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會(huì)計(jì)師或主任會(huì)計(jì)師復(fù)核簽發(fā)。各級(jí)復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級(jí)復(fù)核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。（一）項(xiàng)目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)代理報(bào)告、其他查賬報(bào)告） 標(biāo)題、報(bào)告文號(hào)是否正確被審單位名稱是否正確審查時(shí)期是否正確審查范圍是否明確報(bào)告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(dāng)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否符合準(zhǔn)則或相關(guān)部門規(guī)定報(bào)告的形式是否符合我所規(guī)定（字號(hào)、字體、頁眉、頁腳…）報(bào)告的落款是否正確2、業(yè)務(wù)報(bào)告附件——報(bào)告附表及附注(1)常用附表報(bào)表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報(bào)告一致，報(bào)表日期是否正確資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤是否與利