審計程序-財務(wù)費用

xx會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計程序庫—財務(wù)費用xx會計師事務(wù)所xx部編制：xx部有效版本：日期：2020/10發(fā)布日期：2020/10編號：S66036603財務(wù)費用說明：1.本文件列示了審計人員可能需要實施的審計程序。包括進一步了解、測試內(nèi)部控制程序，實質(zhì)性分析程序和其他實質(zhì)性程序。所列程序供注冊會計師選擇實施。2.注冊會計師認為選擇并實施所列示的相關(guān)審計程序后仍不足以應(yīng)對所識別出的重大錯報風險的或不適用于被審計單位的特殊情況的，可以自行設(shè)計并實施其他審計程序。3.文件中認定與程序的關(guān)聯(lián)關(guān)系并非固定不可變更。注冊會計師可根據(jù)被審計單位的實際情況，在選擇程序時，重新確定與本程序最相關(guān)的認定。本文件中“對應(yīng)認定”欄所列示認定簡稱（即C、E、A、V、P）來源于BDO審計手冊的標注方法。（附錄列示各項簡稱的含義）一、進一步了解、測試內(nèi)部控制供選擇的審計程序無二、實質(zhì)性分析程序供選擇的審計程序?qū)?yīng)認定1、復(fù)核利息收入的平均實際利率：根據(jù)銀行基準利率/與銀行簽訂的協(xié)議,對計算利息收入的實際利率作出預(yù)期：（1）將實際值與預(yù)期值進行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA2、比較本年、上年以及預(yù)算的利息收入：對本年應(yīng)收利息作出預(yù)期：（1）將實際利息收入與預(yù)期利息收入進行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA3、復(fù)核利息支出的平均實際利率：根據(jù)本年度平均借款余額及利率對本期平均實際利率作出預(yù)期：（1）將實際值與預(yù)期值進行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA4、比較本年、上年以及預(yù)算的實際利息支出：根據(jù)本年度借款余額及利率，對利息支出作出預(yù)期：（1）將實際利息支出與預(yù)期利息支出進行比較；（2）調(diào)查與預(yù)期值之間存在的xxxx以上的差異（實際執(zhí)行的重要性水平的%，特定金額），并針對這些差異獲取解釋和佐證證據(jù)。CEA5、了解并核查公司財務(wù)費用構(gòu)成項目是否存在異?；蜃儎臃容^大的情況及其合理性。CEA三、其他實質(zhì)性程序供選擇的審計程序?qū)?yīng)認定1、獲取或編制財務(wù)費用明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。A2、檢查財務(wù)費用明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清財務(wù)費用與其他費用的界限。P3、檢查利息支出明細賬：ECAVP（1）審查各項借款期末應(yīng)計利息有無預(yù)計入賬；（2）審查現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確；（3）結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券等的審計，檢查財務(wù)費用中是否包括為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用；（4）檢查融資租入的固定資產(chǎn)、購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，采用實際利率法分期攤銷未確認融資費用時計入財務(wù)費用數(shù)是否正確，實施以下程序：=1\*GB3①復(fù)核租賃信息，以確保：1)該租賃被合理認定為融資租賃；2)該資產(chǎn)金額與租賃合同核對相符；②檢查租賃費用的計算準確性；③核實租賃會計處理符合客戶的會計政策及企業(yè)會計準則的規(guī)定；④確保租賃事項在財務(wù)報表中正確披露，包括對現(xiàn)金和非現(xiàn)金交易金額的現(xiàn)金流量進行恰當?shù)姆诸惡团叮唬?）檢查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的計算與會計處理是否正確；（6）檢查存在資產(chǎn)棄置費用義務(wù)的固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)，在其使用壽命內(nèi)，是否按期計算確定應(yīng)負擔的利息費用。5、檢查利息收入明細賬：ECAVP（1）確認利息收入的真實性及正確性；（2）通過將各類含息投資的面值總額與相關(guān)利率相乘來證明利息收入；（3）通過現(xiàn)金收據(jù)和預(yù)提利息的調(diào)整獲取應(yīng)收利息余額的明細；（4）檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機構(gòu)取得的利息收入是否按規(guī)定計繳營業(yè)稅。6、檢查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，核對所用匯率是否正確，前后期是否一致。ECAVP7、檢查“財務(wù)費用––其他”明細賬，注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的真實性與正確性。ECAVP8、抽取資產(chǎn)負債表日前后天的張憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應(yīng)作必要調(diào)整。V9、檢查財務(wù)費用是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团丁四、附錄本文件所列示的管理層認定含義如下：（1）完整性（C—Completeness）①于資產(chǎn)負債表日存在的所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均記錄在正確的期間內(nèi)；及②在此期間產(chǎn)生的所有收入和支出交易均記錄在正確的期間內(nèi)。（2）存在性（E—Existence）①于資產(chǎn)負債表日，所有記錄的資產(chǎn)均存在并且被審計單位擁有或控制；②于資產(chǎn)負債表日，所有記錄的負債和所有者權(quán)益均存在，并且均歸屬于被審計單位；及③所有記錄的收入和支出代表在此期間所發(fā)生的經(jīng)濟事項，并且均歸屬于被審計單位。（3）準確性（A—Accuracy）所有記錄的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用均列于會計記錄中，所顯示的金額均正確計算，適當加總且準確記錄。（4）計價（V—Valuation）所