論財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系

1、論財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系摘要：財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下普遍存在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算脫節(jié)的問(wèn)題，通過(guò)創(chuàng)建科學(xué)、 完善的財(cái)務(wù)稽核體系，不僅能夠有效的解決財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算脫節(jié)的問(wèn)題，同時(shí)還能夠提 高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，文章針對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的創(chuàng) 建進(jìn)行了研究，并探析了財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的實(shí)施步驟和效果，以供參考。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式;財(cái)務(wù)稽核體系;步驟一、刖言財(cái)務(wù)稽核體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理和推動(dòng)企業(yè) 發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下創(chuàng)建完善的財(cái)務(wù)稽核體系，能夠有效 的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，以此保證財(cái)

2、務(wù)稽核工作、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效、有序 的運(yùn)行。值得注意的是，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系，在實(shí)施的過(guò)程中需要嚴(yán)格按 照相關(guān)步驟進(jìn)行，以此充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核體系的作用。因此，文章針對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下財(cái) 務(wù)稽核體系的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的創(chuàng)建需要遵循全面覆蓋、突出重點(diǎn)的原則，采用四 級(jí)交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，具體表現(xiàn)為：第一級(jí)，自我稽核，自我稽核是將崗位作為基本 稽核單元，并由在崗人員按照一定的頻次對(duì)自身崗位工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)和工作內(nèi)容進(jìn)行自我 稽核，即所有的員工都需要承擔(dān)稽核的職責(zé)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)部所有業(yè)務(wù)的

3、全面稽核，自我 稽核是財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下防范或者規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提；第二級(jí)，組織內(nèi)部橫向稽 核，橫向稽核由財(cái)務(wù)部門經(jīng)理與稽核人員承擔(dān)，按照一定的周期對(duì)某個(gè)階段的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行 總結(jié)，同時(shí)采用和其他業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)性稽核;第三級(jí)，專業(yè)職能部門縱 向稽核，專業(yè)職能部門縱向稽核是對(duì)自我稽核以及組織內(nèi)部稽核的復(fù)核，由專業(yè)職能部門對(duì) 財(cái)務(wù)進(jìn)行專業(yè)縱向稽核，根據(jù)財(cái)務(wù)稽核的實(shí)際要求，按照相關(guān)規(guī)定和既定頻率對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、 關(guān)鍵控制點(diǎn)的稽核環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查;第四級(jí)，全視角財(cái)務(wù)稽核，基于上述三級(jí)稽核，利用 全視角財(cái)務(wù)稽核對(duì)所有稽核環(huán)節(jié)的有效性進(jìn)行復(fù)核，通過(guò)反向檢查的方式，檢查關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置 是否合

4、理，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算管理的全視角、全過(guò)程監(jiān)控和稽核，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)財(cái)務(wù) 進(jìn)行事前預(yù)防、事中控制以及事后檢查。三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系的實(shí)施步驟財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系，其目的在于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，盡可能的降 低各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)核算工作造成的影響。嚴(yán)格遵循全面覆蓋和突出重點(diǎn)的原則，創(chuàng)建四 級(jí)交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，為了保證該財(cái)務(wù)稽核體系能夠順利的實(shí)施，需要嚴(yán)格按照以下 步驟：第一步：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在許多風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)影響的領(lǐng)域 進(jìn)行分類，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下幾種：關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管 理風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告

5、風(fēng)險(xiǎn)等。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)通常采用定量分析 和定性分析相結(jié)合的方式，對(duì)所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行綜合評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的繪制，明確所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，按照重要性原則，將中等以上風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) 納入稽核體系，并保證所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核工作都能夠真正的貫徹與落實(shí)。第二步：財(cái)務(wù)核算工作流程的梳理。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算管理工作流程對(duì)納入財(cái)務(wù)稽核體 系的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，并繪制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作流程圖，并做好財(cái)務(wù) 工作流程文檔描述工作。第三步：明確財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)與關(guān)鍵控制點(diǎn)。根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作 流程圖、財(cái)務(wù)工作流程文檔和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列表，確定財(cái)務(wù)工作流

6、程中需要承擔(dān)稽核職責(zé)的責(zé)任 崗位名稱和關(guān)鍵控制點(diǎn)。并且采用what（做什么）、how （怎么樣）、where （什么系統(tǒng)）、who （誰(shuí)）、when（什么時(shí)間）的表達(dá)方式，對(duì)財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行明確。第四步：財(cái)務(wù)稽核崗位稽核記錄表以及工作矩陣的制作。根據(jù)財(cái)務(wù)工作崗位的設(shè)置表進(jìn) 行財(cái)務(wù)稽核工作矩陣的制作，并把財(cái)務(wù)核算管理流程中承擔(dān)相應(yīng)稽核工作的崗位稽核操作要 求填寫在財(cái)務(wù)稽核工作矩陣相應(yīng)的位置。對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作矩陣中所有稽核職責(zé)的崗位稽核操 作要求和流程進(jìn)行匯總，然后按照稽核時(shí)間、頻率、成果、方法以及內(nèi)容等，對(duì)財(cái)務(wù)稽核工 作矩陣中的稽核職責(zé)進(jìn)行分解，獲得財(cái)務(wù)稽核體系崗位職責(zé)表，并將該崗

7、位職責(zé)表作為財(cái)務(wù) 稽核工作的操作依據(jù)。四、財(cái)務(wù)稽核體系的實(shí)施效果有效的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。對(duì)于日常工作過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面采集，制定 財(cái)務(wù)部高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題清單，并由專人對(duì)所有問(wèn)題進(jìn)行專門處理，對(duì)財(cái)務(wù)稽核體系的稽核職責(zé)、 關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充與完善，創(chuàng)建長(zhǎng)效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制機(jī)制，能夠徹底的解決財(cái)務(wù)管 理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算工作的良性發(fā)展。同時(shí)，通過(guò)將稽核工作納入到績(jī) 效考核中，能夠有效的提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此保證財(cái)務(wù)稽核體系能夠真正的貫徹落 實(shí)到實(shí)處。顯著提高財(cái)務(wù)稽核效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)稽核體系和內(nèi)控體系的結(jié)合，能 夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)稽核的標(biāo)準(zhǔn)化操作，避免出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)

8、的現(xiàn)象，同時(shí)還能夠防止出現(xiàn)部門交叉 導(dǎo)致責(zé)任不明確、工作重疊等問(wèn)題，有效的提高財(cái)務(wù)稽核效率和質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化管理。文章所述四級(jí)交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，財(cái)務(wù)稽核等級(jí)和 職責(zé)明確，并且嚴(yán)格按照上述流程執(zhí)行，能夠理順流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化 管理。五、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，通過(guò)創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下的四級(jí)交叉矩陣型財(cái)務(wù)稽核體系，并嚴(yán)格按照 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、財(cái)務(wù)核算工作流程的梳理、明確財(cái)務(wù)稽核崗位職責(zé)與關(guān)鍵控制點(diǎn)、 財(cái)務(wù)稽核崗位稽核記錄表以及工作矩陣的制作流程進(jìn)行實(shí)施，能夠明確職責(zé)，理順流程，有 效的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平和提高財(cái)務(wù)稽核效率，這對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效 益具有至關(guān)重要的作用。參考文獻(xiàn)：彭文超.淺議財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)稽核體系J.企業(yè)文化旬刊，2015