《稅費(fèi)計算與申報（第二版）》課后答案（主編褚穎楊應(yīng)杰）

稅費(fèi)的計算與申報項(xiàng)目一企業(yè)納稅事務(wù)辦理知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5ABBAC6-10BCADA二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCBCABCDABCBC6-10ABCDABDBCABCABC三、判斷題1-5×√√√√6-10√××××項(xiàng)目二增值稅的計算與申報知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5DCDDB6-10ACCBD二、多項(xiàng)選擇題1-5CDABCDABDACDABC6-11ABADABCCDBCDABC三、判斷題1-7××√×√×√技能實(shí)訓(xùn)參考答案答：（1）銷項(xiàng)稅額=1000001×60×17%=2720000元（2）銷項(xiàng)稅額=23400/1.17×17%=3400元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=2040000+5500=2045500元（4）銷項(xiàng)稅額=1000×160×17%=27200元（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=17000元（6）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=52000×17%=8840元（7）進(jìn)項(xiàng)稅額=20400元宏發(fā)公司2016年6月增值稅匯總?cè)缦拢涸鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額=2045500+17000+20400=2082900元增值稅銷項(xiàng)稅額=2720000+3400+27200=2750600元應(yīng)納稅額=2750600-2082900+8840=676540元項(xiàng)目三消費(fèi)稅的計算與申報知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5CDADA6-10BCDDB二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCDABABCACBC備注：多選題5由于法律規(guī)定的修改，答案應(yīng)修改為C，化妝品消費(fèi)稅率現(xiàn)為15%。6-10BCBD無正確答案BCDBCD備注：多選題8由于法律規(guī)定的修改無正確答案。三、判斷題1-5√√√√√6-10××√××技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：進(jìn)口小汽車組成計稅價格＝（10×80+2×80）÷(1－5％)＝1010.53（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝1010.53×17%＝171.80（萬元）進(jìn)中環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝1010.53×5%＝50.53（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)小汽車應(yīng)納增值稅＝980×17%－進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅＝－5.19（萬元）即在內(nèi)銷環(huán)節(jié)不繳納增值稅，留待下期抵扣的增值稅額為5.19萬元。2、備注:此題目的參考答案按修改后的法律制度解答。當(dāng)月銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅＝800×600×15%-（120000+60×3000-60000）×15%=72000－36000=36000元3、答：(1)應(yīng)納增值稅1)外購木材進(jìn)項(xiàng)稅額＝42×13％＋3×11％＝5.79萬元委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1.36萬元備注：從2017年7月1日起增值稅13%欄優(yōu)惠稅率調(diào)整為11%，但是一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工為17%欄產(chǎn)品銷售的，仍可按13%進(jìn)行抵扣。2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計＝5.79＋1.36萬元＝7.15萬元

3)銷售和視同銷售實(shí)木地板銷項(xiàng)稅額＝450×17％＋450÷1500×100×17％＝76.5＋5.1＝81.6萬元4)應(yīng)繳納增值稅＝81.6－7.15＝74.45萬元(2)被代收代繳消費(fèi)稅1)收回加工實(shí)木地板組成計稅價格＝[42×(1－13％)＋3＋8]÷(1－5％)＝50.04萬元2)加工收回實(shí)木地板被代收代繳消費(fèi)稅＝50.04×5％＝2.50萬元備注：因?yàn)闆]有同類價格，只能組價計稅。在組價時注意收購實(shí)木的42萬元收購款中計算扣除了13％的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(1-13％)的部分計入采購成本。(3)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1)銷售和視同銷售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅＝(450＋450÷1500×100)×5％＝480×5％＝24萬元2)生產(chǎn)領(lǐng)用外購委托加工具木地板時應(yīng)抵扣消費(fèi)稅＝2.50萬元×50％＝1.25萬元3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝24－1.25＝22.75萬元4、答：(1)本月增值稅銷項(xiàng)稅額合計=10×35100×17%/（1+17%）+（3×4680+2340）/（1+17%）×17%+6×2340/（1+17%）×17%=51000+2380+2040=55420（元）（2）本月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計=1020+3×1170/（1+17%）×17%=1530元（3）本月應(yīng)納增值稅額=55420-1530=53890元(4)因法律制度的修改，酒精不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，受托加工企業(yè)不再代收代繳消費(fèi)稅。(5)本月全部應(yīng)納消費(fèi)稅為：=1\*GB3①銷售套裝禮品白酒每噸不含稅單價為30000元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計消費(fèi)稅為：10×2000×0.5+10×30000×20%=70000（元）=2\*GB3②該薯類白酒每噸不含稅單價為4000元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計消費(fèi)稅額為:3×2000×0.5+3×4000×20%=5400（元）=3\*GB3③該散裝白酒每噸不含稅單價為2000元該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計消費(fèi)稅額為：6×2000×0.5+6×2000×20%=8400（元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計=70000+5400+8400=83800元項(xiàng)目四營業(yè)稅改征增值稅知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5BCD無正確答案A6-11ACDABA備注：單選4因法律制度的修改，正確答案應(yīng)為：應(yīng)納增值稅＝1000000×11%+50000×11%－2000×11%＝118280元。二、多項(xiàng)選擇題1-5CDABCDEBEABCEABC6-10ABCDEABCDEABABCABC三、判斷題1-5√√××√6-10×√√√√技能實(shí)訓(xùn)參考答案答：（1）乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅＝210×17%＝35.7（萬元）甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅＝7.77÷（1+11%）×11%＝0.77（萬元）甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅＝210×17%＝35.70（萬元）丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的增值稅＝7.77÷（1+11%）×11%=0.77（萬元）（2）乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝（152.1＋5）÷（1+17%）×17%＝22.83（萬元）乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳增值稅＝3×6%＝0.18（萬元）（3）乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝2.72（萬元）甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.72（萬元）甲企業(yè)銷項(xiàng)稅＝20÷（1+17%）×17%＝2.91（萬元）丙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.91（萬元）（4）甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（20×13%＋3×11%）×（1-10%）＝2.64（萬元）甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅＝25.74÷（1+17%）×17%＝3.74（萬元）丙企業(yè)運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅＝3×11%＝0.33（萬元）（5）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷（1+3%）×2%＝0.54（萬元）（6）乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬元）甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅＝93.6÷（1+17%）×17%＝13.60（萬元）（7）丙企業(yè)繳納的增值稅＝62×11%＋42×17%＝13.96（萬元）（8）丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅＝56×10%＝5.6（萬元）進(jìn)口增值稅＝56×（1＋10%）×17%＝10.47（萬元）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（35.7＋2.91＋3.74）－（0.77＋2.72＋2.64＋13.6）＋0.54＝23.16（萬元）乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（22.83+0.18＋2.72＋13.60）－35.70＝3.63（萬元）丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92（萬元）丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+13.96-2.91-10.47=1.68（萬元）2、答：（1）增值稅銷項(xiàng)稅=80×11%+（5+3）×6%=9.28（萬元）（2）增值稅銷項(xiàng)稅=135×11%=14.85（萬元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=45×11%=4.95（萬元）（3）增值稅銷項(xiàng)稅=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（萬元）（4）增值稅銷項(xiàng)稅=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（萬元）（5）增值稅銷項(xiàng)稅＝（1600-700-280）×5%=31（萬元）（6）增值稅銷項(xiàng)稅=（2300-1700）×5%=30（萬元）（7）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=90×17%+1.8=17.1（萬元）11月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61+31+30=91.31（萬元）11月份應(yīng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4.95+17.1=22.05（萬元）11月份應(yīng)納增值稅=91.31-22.05=69.26（萬元）項(xiàng)目五關(guān)稅的計算與申報知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5DCBAC6-8BAA二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCEBCACABDABD6-8ABCABCABCD三、判斷題1-5√√√×√6-8√√√技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅＝15×6.15×10%＝9.23（萬元）出口貨物應(yīng)納關(guān)稅＝35÷（1+10%）×6.15×10%＝19.57（萬元）進(jìn)口小轎車組成計稅價格＝15×6.15×（1+10%）÷（1－5%）＝106.82（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106.82×17%＝18.16（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106.82×5%＝5.34（萬元）2、答：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格＝離岸價－裝配調(diào)試費(fèi)用+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)＝18000－120+280+260=18320(萬元)進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅＝18320×100%＝18320（萬元）關(guān)稅滯納金＝18320×0.05%×（20-15）＝45.8（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（18320+18320）÷（1－5%）×5%＝1928.42（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（18320+18320+1928.42）×17%＝6556.63（萬元）項(xiàng)目六企業(yè)所得稅的計算與申報知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5CCBCB6-8CCC二、多項(xiàng)選擇題1-5ABDBDACBCAD6-9ABDABCACDABC技能實(shí)訓(xùn)參考答案答：（1）企業(yè)當(dāng)年專用設(shè)備對會計利潤的影響額=70/10×5/12=2.92萬元（2）企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)的調(diào)整額；扣除限額=2500×15%=375萬元，實(shí)際發(fā)生450萬元，調(diào)增75萬元。（3）企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額；發(fā)生額的60%=15×60%=9萬元，最高不超過收入的5‰=2500×5‰=12.5萬元，實(shí)際發(fā)生15萬元，調(diào)增6萬元。（4）企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會計利潤總額=600-2.92+230=827.08萬元（5）企業(yè)當(dāng)年對外捐贈的納稅調(diào)整額；扣除限額=827.08×12%=99.25萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，故不需調(diào)整，非公益捐贈6萬元全部調(diào)增。研發(fā)費(fèi)用調(diào)減=20×50%=10萬元（6）企業(yè)當(dāng)年“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的所得額；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3萬元，實(shí)際發(fā)生3萬元，故不需調(diào)整；職工福利扣除限額=150×14%=21萬元，實(shí)際發(fā)生23萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75萬元，實(shí)際發(fā)生6萬元，調(diào)增2.25萬元。（7）企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額=（827.08+75+6+6-10+2+2.25-230）×25%=687.33×25%=169.58萬元（8）A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額；A國分支機(jī)構(gòu)在境外應(yīng)納稅額=200×20%+100×30%=70萬元抵免限額=（687.33+300）×25%×300÷（687.33+300）=75萬元應(yīng)補(bǔ)稅額=75-70=5萬元（9）年終匯算清繳實(shí)行繳納的企業(yè)所得稅=169.58-70×10%+5-150=17.58萬元項(xiàng)目七個人所得稅的計算與申報知識實(shí)訓(xùn)參考答案單項(xiàng)選擇題1-5DCBBA6-8BAA二、多項(xiàng)選擇題1-5ABCDADACDEADABC6-8BDEACDABD技能實(shí)訓(xùn)參考答案答：1、林教授各項(xiàng)所得在我國應(yīng)納個人所得稅的計算：（1）每月獎金=20000/12=1666.67元適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元林曉工資薪金應(yīng)納所得稅=（4800-3500）×3%×12+20000×10%-105=2363元3月出版稿酬所得應(yīng)納稅額=35000×（1-20%）×20%×(1-30%)=3920元（2）5月勞務(wù)所得應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240元（3）6月勞務(wù)所得應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×20%=960元（4）8月特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=68000×（1-20%）×20%=10880元（5）居民個人儲蓄存款利息自2008年10月9日期，暫定免征個人所得稅。（6）9月從境外A國取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅額=32000×（1-20%）×20%=5120元，已在A國繳納了個人所得稅3800元；因此還應(yīng)繳納1320元（7）10月從境外B國取得偶然所得應(yīng)納稅額=300000×20%=60000元，已繳納了個人所得稅75000元，因此不需再繳納。（8）11取得福利彩票中獎收入不足10000元，因此不納稅；全年取得股票轉(zhuǎn)讓凈收入不需要繳納個人所得稅。（9）全年出租居民住房所得應(yīng)納個人所得稅=（2500-800）×10%×9+（2500-800-800）×10%×2+（2500-800-400）×10%=1530+180+130=1840（元）（10）12月出售住房應(yīng)納個人所得稅=（650000-180000-35000）×20%=87000（元）項(xiàng)目八資源稅類的計算與申報知識訓(xùn)練參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5BDCDA6-10BDCCC11-13BBB二、多項(xiàng)選擇題1-5BCDBCDACACAC6-9ACDABDABDACDE三、判斷題1-5×××√√6-10√×√××11-12√×技能實(shí)訓(xùn)參考答案1、答：應(yīng)納資源稅=（6100+5）×8=48840元備注：此題目由于法律規(guī)定的修改，應(yīng)該修改為給出原油的適用比例稅率和單位售價，應(yīng)納資源稅=（6100+5）×單位售價×適用比例稅率。2、答：應(yīng)納資源稅=（300+30/30%）×5=2000萬元備注：此題目由于法律規(guī)定的修改，應(yīng)該修改為給出原煤的適用比例稅率和單位售價，應(yīng)納資源稅=（300+30/30%）×單位售價×適用比例稅率。3、答：增值額=120-20=100萬元增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=100/20×100%=500%土地增值稅稅額=100×60%-20×35%=53萬4、答：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4500+170）×1/2＝2335（萬元）(2)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額＝3600×1/2＝1800（萬元）(3)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=（4500+170+3600）×10%×1/2=413.8（萬元）(4)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝8900×5%×（1+7%+3%）+8900×0.005%=493.95（萬元）備注：考點(diǎn)為增值稅，城鎮(zhèn)稅和教育費(fèi)附加，印花稅。（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅扣除項(xiàng)目合計＝2335+1800+413.8+493.95=5042.75萬元增值額=8900-5042.75=3857.25萬元增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝3857.25/5042.75×100%=76.49%應(yīng)繳納的土地增值稅＝3857.25×40%-5042.75×5%=1290.76萬元項(xiàng)目九財產(chǎn)稅類的計算與申報知識訓(xùn)練題參考答案一、單項(xiàng)選擇題1-5BDCCA6-9ADCB二、多項(xiàng)選擇題1-5ABDACABCACDAD6-9ABACDABABD三、判斷題1-5√××√×