企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺見

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺見企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握淺見

文章擬從企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的必要性；建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的方法、途徑、程序，以及內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的局限性等方面綻開論述。旨在通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握，愛(ài)護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度化、規(guī)范化、合法化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；促進(jìn)企業(yè)建立科學(xué)管理體系，提高經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握建立實(shí)施局限性

一、為什么要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，能愛(ài)護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的平安和完整，防止資產(chǎn)流失。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握制度，能提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)牢靠。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握制度，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握制度，促進(jìn)有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

通過(guò)實(shí)施內(nèi)部掌握制度，可以促進(jìn)內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的分工合作，并為保證各部門能將其執(zhí)行政策、制度的狀況反饋給企業(yè)最高管理層，從而可以削減政策、制度執(zhí)行過(guò)程中消失不必要的偏差。

5.建立健全企業(yè)內(nèi)部掌握可以為外部審計(jì)熟悉，評(píng)價(jià)企業(yè)供應(yīng)牢靠的基礎(chǔ)保證。

內(nèi)部掌握系統(tǒng)的健全和有效程度，是審計(jì)人員確定范圍、重點(diǎn)和所用方法的重要依據(jù)。審計(jì)人員可依據(jù)內(nèi)部掌握作用的強(qiáng)弱，來(lái)熟悉、評(píng)判審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、怎樣建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度

1.組織結(jié)構(gòu)掌握

實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，首先要從本企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)開頭。LoCaLHoSt應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分別的原則。依據(jù)不相容職務(wù)分別掌握的要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能夠由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理；對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，有利于防止差錯(cuò)，堵塞漏洞，能對(duì)愛(ài)護(hù)財(cái)產(chǎn)平安起樂(lè)觀作用。

2.授權(quán)批準(zhǔn)掌握

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必需經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一掌握方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效掌握。

3.會(huì)計(jì)記錄掌握

(1)建立健全崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分別、相互制約關(guān)系。

(2)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遺漏或重復(fù)。

(3)進(jìn)行復(fù)式記帳和帳戶掌握。運(yùn)用復(fù)式記帳方法，有助于會(huì)計(jì)人員糾錯(cuò)防弊。會(huì)計(jì)人員對(duì)總帳與明細(xì)帳進(jìn)行定期核對(duì)，是核查會(huì)計(jì)記錄是否正確的一種簡(jiǎn)潔而有效的方法。

4.資產(chǎn)愛(ài)護(hù)掌握

(1)接近掌握。接近掌握是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有通過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說(shuō)的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、易變現(xiàn)資產(chǎn)和存貨。

①限制接觸現(xiàn)金。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)由指定的出納負(fù)責(zé)管理。出納人員應(yīng)當(dāng)與掌握現(xiàn)金余額的會(huì)計(jì)記錄人員和登記應(yīng)收款項(xiàng)的人員相互分別。

②限制接觸易變現(xiàn)資產(chǎn)。易變現(xiàn)資產(chǎn)如有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)實(shí)行由兩個(gè)人同時(shí)接近資產(chǎn)的方式加以掌握。在處理易變現(xiàn)資產(chǎn)時(shí)，要求有兩名管理人員共同簽名。

③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應(yīng)通過(guò)委派專職倉(cāng)庫(kù)保管員保管。設(shè)置分別且封閉的庫(kù)區(qū)，以及掌握進(jìn)入廠區(qū)或庫(kù)區(qū)等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(2)定期盤點(diǎn)掌握

應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，并對(duì)差異分析緣由，準(zhǔn)時(shí)處理，擔(dān)當(dāng)保管職務(wù)或擔(dān)當(dāng)記錄職務(wù)的人員不得單獨(dú)從事定期盤點(diǎn)和帳實(shí)核對(duì)工作。

(3)記錄愛(ài)護(hù)掌握

實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應(yīng)妥當(dāng)保管。首先，應(yīng)嚴(yán)格限制接觸這些會(huì)計(jì)記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務(wù)分別的有效性，其次，這些記錄應(yīng)妥當(dāng)保管，以防記錄被盜或被毀；再次，這些記錄應(yīng)留有備份，以便在遭受意外毀損時(shí)重新恢復(fù)。

(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)重大財(cái)產(chǎn)投保，避開企業(yè)遭受不行抗力等對(duì)實(shí)物資產(chǎn)帶來(lái)重大損失而得不到補(bǔ)償。

5.內(nèi)部稽核的掌握

(1)原始憑證的審核。

對(duì)原始憑證的審核主要應(yīng)當(dāng)抓住兩個(gè)環(huán)節(jié)，一是對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性的監(jiān)督。二是對(duì)原始憑證精確?????性、完整性的監(jiān)督。

(2)記帳憑證的審核。

對(duì)記帳憑證主要審核其內(nèi)容是否完整，編號(hào)是否連續(xù)，科目運(yùn)用是否精確?????，借貸方向是否正確。除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證外，其他記帳憑證是否附有原始憑證，記帳憑證金額與相關(guān)原始憑證所記載金額是否相符，記帳憑證記載的內(nèi)容是否準(zhǔn)時(shí)登記相關(guān)的會(huì)計(jì)帳簿。

(3)會(huì)計(jì)帳簿的審核。

會(huì)計(jì)人員在審核會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)特殊關(guān)注：

①總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它幫助性帳簿的設(shè)置是否符合國(guó)家規(guī)定。

②帳帳、帳證、帳實(shí)是否相符。

③帳簿的登記、裝訂、保管、存放地點(diǎn)是否妥當(dāng)。

(4)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審核，應(yīng)特殊關(guān)注：

①種類和格式是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

②會(huì)計(jì)報(bào)表是否依據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其它有關(guān)資料編制，數(shù)字是否真實(shí)，計(jì)算是否精確?????，內(nèi)容是否完整。

③會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

④會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明是否符合規(guī)定，與會(huì)計(jì)報(bào)表是否保持全都。

⑤對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的局限性

1.受成本效益原則的局限。管理層在設(shè)計(jì)和實(shí)施某項(xiàng)內(nèi)容掌握時(shí)，必需要權(quán)衡強(qiáng)化內(nèi)部掌握的利弊得失，假如增加掌握環(huán)節(jié)過(guò)于降低辦事效率，就有可能會(huì)放棄設(shè)計(jì)或?qū)嵤┻@項(xiàng)內(nèi)部掌握。

2.假如負(fù)不同責(zé)任的職員忽視掌握程序、錯(cuò)誤推斷、甚至相互勾結(jié)、內(nèi)外串通舞弊等，往往導(dǎo)致

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握淺見

內(nèi)部掌握失靈。

3.管理人員濫用職權(quán)，逾越掌握權(quán)限，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部掌握不予理睬，也會(huì)使建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握形同虛設(shè)。

4.領(lǐng)導(dǎo)因素是影響企業(yè)內(nèi)部掌握系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。假如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度重視不夠，監(jiān)督不力，內(nèi)部掌握便會(huì)流于形式。

綜上所