內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制課件

企業(yè)內(nèi)部控制

與全面風(fēng)險(xiǎn)管理2023/7/11企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性不得不說(shuō)的故事：安然公司巴林銀行回顧事件發(fā)生的經(jīng)過(guò)了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的風(fēng)險(xiǎn)從案例中吸取的教訓(xùn)合俊玩具中航油云大科技1

為什么我們需要內(nèi)部控制？企業(yè)規(guī)模從“用眼睛管理”到“一眼望不到邊”

競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境進(jìn)入了“復(fù)賽”的企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境速度、不確定性、社會(huì)責(zé)任代理問(wèn)題代理層級(jí)的增加內(nèi)部控制合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提升管理、持續(xù)發(fā)展2023/7/13競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展市場(chǎng)環(huán)境的變化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化企業(yè)規(guī)模我們?cè)撟鍪裁矗壕?xì)化管理股東（委托人）企業(yè)所有者委托代理關(guān)系經(jīng)理（代理人）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聘用信息不對(duì)稱代理成本基本的委托代理問(wèn)題公司面臨的其他治理問(wèn)題公司的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題污染排放偷逃稅不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)操縱市場(chǎng)

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)列出的9大風(fēng)險(xiǎn)因素…..2023/7/17

管理層的能力

(Competenceofmanagement)

管理層的道德觀(Integrityofmanagement)

近期系統(tǒng)變化(Recentchangesinsystems)

組織規(guī)模(Sizeofunit)

資產(chǎn)流動(dòng)性(Liquidityofassets)

變革(Change)

復(fù)雜程度(Complexity)

快速增長(zhǎng)(Rapidgrowth)

規(guī)章制度是否健全(Levelofregulation)2023/7/18(風(fēng)險(xiǎn)宇宙TM)資信制度知識(shí)產(chǎn)權(quán)財(cái)務(wù)流動(dòng)資產(chǎn)與信貸資本結(jié)構(gòu)市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)告營(yíng)運(yùn)法律生產(chǎn)程序營(yíng)商環(huán)境市場(chǎng)結(jié)構(gòu)民風(fēng)與文化管治策略董事會(huì)活動(dòng)交易并購(gòu)變賣聲譽(yù)道德社區(qū)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理董事會(huì)及管理層業(yè)績(jī)組織結(jié)構(gòu)監(jiān)察與溝通執(zhí)行籌劃與開發(fā)利益有關(guān)方供應(yīng)商政府顧客股東經(jīng)濟(jì)情況國(guó)家情況市場(chǎng)變化競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手人才資源雇員溝通有形資產(chǎn)機(jī)器、廠房與土地其他有形資產(chǎn)負(fù)債合約法規(guī)市場(chǎng)與銷售生產(chǎn)及流通商品/服務(wù)開發(fā)流程估值與選擇買家評(píng)估與甄選盡職調(diào)查并購(gòu)后整合資信管理運(yùn)營(yíng)組織與監(jiān)察硬件軟件網(wǎng)絡(luò)無(wú)形資產(chǎn)知識(shí)管理信息現(xiàn)金管理對(duì)沖融資股東資本債務(wù)商品利率外匯稅務(wù)會(huì)計(jì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)宇宙2

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理2023/7/1910風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的平衡風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)成正比

？風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)后的回報(bào)冒險(xiǎn)程度

–

不夠進(jìn)取冒險(xiǎn)程度–

高危冒險(xiǎn)程度–

理想范圍企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)觀—企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)的流動(dòng)于主體之內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的組合觀—風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理力求實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)不同類型但相互交叉的目標(biāo)——它只是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種手段，并不是結(jié)果本身。目的是降低不確定的經(jīng)營(yíng)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的思路2023/7/1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別CompanyLogo12為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

一個(gè)企業(yè)都面對(duì)各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估就是確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的一個(gè)前提條件就是已確立目標(biāo),這些目標(biāo)在各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在內(nèi)部是一致的

由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化,

因此需要建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的思路2023/7/1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別CompanyLogo13哪些風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)該做什么？企業(yè)做了什么？剩余風(fēng)險(xiǎn)？原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….2023/7/114在這個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的世界里，企業(yè)該做些什么遵守和控制過(guò)程企業(yè)組織的變化內(nèi)部因素外部因素

降低成本的要求工藝流程的改進(jìn)和變化

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變新的技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別15風(fēng)險(xiǎn)策略避免禁止交易減少或限制交易量離開市場(chǎng)轉(zhuǎn)移套期保險(xiǎn)策略性聯(lián)盟其他分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的安排小心管理投資廣泛保護(hù)的安排訂價(jià)反映風(fēng)險(xiǎn)程度可接受自我保險(xiǎn)預(yù)留儲(chǔ)備增加監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)處理策略影響程度大小可能性轉(zhuǎn)移避免小心管理可接受高低2023/7/1163《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2023/7/117我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展與國(guó)際比較美國(guó)內(nèi)部控制理念方法的示范和內(nèi)部控制立法分別由COSO報(bào)告和薩班斯法案來(lái)實(shí)現(xiàn)。COSO報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)的信息代表了內(nèi)部控制的理念和方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)起示范作用，但本身并不具備強(qiáng)制效力。薩班斯法案則代表立法。我國(guó)的情況從我國(guó)的國(guó)情和內(nèi)部控制發(fā)展的歷程看，我國(guó)往往采用內(nèi)部控制框架與立法兩者合一的方式。2023/7/1182008年6月28日,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布。監(jiān)督檢查：政府相關(guān)監(jiān)管部門，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。外審要求：具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告責(zé)任主體：董事會(huì)。具體措施：內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)上市公司要求：應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告。我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年4月，頒布《配套指引》2011年1月1日，境內(nèi)外上市公司執(zhí)行2012年1月1日，上交所、深交所主板上市的公司執(zhí)行2023/7/1202023/7/121整合風(fēng)險(xiǎn)管理框架：基本理念風(fēng)險(xiǎn)組合觀點(diǎn)管理層考慮單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如何相互關(guān)聯(lián)；管理層從業(yè)務(wù)單元層面和實(shí)體層面決定風(fēng)險(xiǎn)組合。COSO框架框架的本質(zhì)建議一個(gè)共同的語(yǔ)言，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供清晰的方向和指南。四個(gè)目標(biāo)類別戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)考慮組織的所有層面企業(yè)層面部門和分公司業(yè)務(wù)單元層面原則企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

2023/7/122要素企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

2023/7/1232023/7/124控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4傳達(dá)管理理念-責(zé)任

-義務(wù)

-職權(quán)

-人力資源

-員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)-誠(chéng)信

-道德觀念-能力要素1:控制環(huán)境控制要素控制類別內(nèi)部環(huán)境通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立有效的監(jiān)督與控制風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱公司組織架構(gòu)與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)不匹配沒有一套嚴(yán)格、統(tǒng)一的授權(quán)體系財(cái)務(wù)及信息系統(tǒng)管理分散沒有明晰的企業(yè)文化沒有崗位說(shuō)明書以及合理的員工績(jī)效考核辦法2023/7/126控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4管理/控制變化確定并分析對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)要素2:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制要素控制類別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏企業(yè)整體目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的確定與更新下屬機(jī)構(gòu)與總部目標(biāo)不一致，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的不一致缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制以及對(duì)新市場(chǎng)、新產(chǎn)品/服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏機(jī)制來(lái)進(jìn)行定期系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2023/7/128控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4管理層發(fā)展方針貫徹的程序直接的職能或活動(dòng)管理物質(zhì)的控制

-職權(quán)的分離要素3:控制活動(dòng)控制要素控制類別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的管理機(jī)制控制活動(dòng)通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏全面預(yù)算管理缺乏有效項(xiàng)目管理缺乏有效的IT控制著重預(yù)防型控制而忽略檢查型控制缺乏對(duì)控制的文檔記錄內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2023/7/130控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4要素4:信息和溝通控制要素控制類別經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性獲取內(nèi)部和外部的信息組織的溝通信息與溝通通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題信息系統(tǒng)無(wú)法滿足財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)需要、向管理層及時(shí)提供正確相關(guān)的信息信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與公司戰(zhàn)略不一致公司上傳下達(dá)不力部門或地區(qū)之間溝通不力內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2023/7/132控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)控營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵單位1單位2單位3單位4要素5:監(jiān)控控制要素控制類別連續(xù)性的行動(dòng)和一次性的活動(dòng)反映嚴(yán)重問(wèn)題的系統(tǒng)監(jiān)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督通常發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)估內(nèi)審部門沒有獨(dú)立性，不能有效進(jìn)行監(jiān)督工作內(nèi)審工作范圍與計(jì)劃不合理內(nèi)部控制缺陷不能及時(shí)得到糾正內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督2023/7/134

控制監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)設(shè)定信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信息和溝通信息和溝通

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制規(guī)范及指引的主要內(nèi)容與合規(guī)性要求內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制指引-企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（已發(fā)布18號(hào)）、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

重要的合規(guī)性要求2023/7/135內(nèi)部環(huán)境類指引組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化2023/7/136控制活動(dòng)類指引資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)工程項(xiàng)目研究與開發(fā)擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告2023/7/137控制手段類指引全面預(yù)算合同管理內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)2023/7/1382023/7/139企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)第一章總則第二章組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)第三章組織架構(gòu)的運(yùn)行股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理監(jiān)事會(huì)公司職工(工會(huì))選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督黨組織信息不對(duì)稱多層次的委托代理問(wèn)題機(jī)會(huì)主義2023/7/141

中國(guó)公司法和治理準(zhǔn)則構(gòu)建的公司治理結(jié)構(gòu)股東大會(huì)股東董事會(huì)戰(zhàn)略審計(jì)提名薪酬與考核監(jiān)事會(huì)經(jīng)理人員證監(jiān)會(huì)報(bào)告產(chǎn)生監(jiān)督2023/7/142中國(guó)公司法對(duì)公司機(jī)關(guān)權(quán)力構(gòu)架的設(shè)計(jì)股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理（高級(jí)職員）監(jiān)事會(huì)股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。董事長(zhǎng)是公司的法定代表人。公司職工(工會(huì))選舉選舉聘任選舉監(jiān)督監(jiān)督負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)黨組織2023/7/143企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章發(fā)展戰(zhàn)略的制定第三章發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施從財(cái)務(wù)角度審視企業(yè)的戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益報(bào)酬率）總資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)回報(bào)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金量應(yīng)收款周期庫(kù)存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)毛利率(折舊與稅前的利潤(rùn))收入稅率損益表的數(shù)據(jù)凈利潤(rùn)率應(yīng)付款帳齡負(fù)債資產(chǎn)比率流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債比率流動(dòng)現(xiàn)金負(fù)債比率財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)企業(yè)靠什么掙錢—杜邦財(cái)務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率

=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)（賺得多）（轉(zhuǎn)得快）（借的多）杜邦分析體系銀行超市名酒如何評(píng)價(jià)這些白酒企業(yè)他們想如何取勝？

總目標(biāo)

分解指標(biāo)

責(zé)任指標(biāo)杜邦財(cái)務(wù)分析體系在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)規(guī)劃中的應(yīng)用：凈資產(chǎn)收益率的分解資產(chǎn)周總轉(zhuǎn)率處置無(wú)用設(shè)備保證設(shè)備全年正常運(yùn)轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率貨幣回籠率退貨率廢品率勞動(dòng)生產(chǎn)率

銷售凈利率銷售收入支持銷售增長(zhǎng)措施：新產(chǎn)品開發(fā)廣告及促銷

人員培訓(xùn)及招聘流動(dòng)資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資制造成本控制在銷售的%

直接材料消耗量控制直接材料價(jià)格控制人工工時(shí)控制小時(shí)工資率控制制造費(fèi)用控制變動(dòng)銷售費(fèi)用率固定銷售費(fèi)用控制管理費(fèi)用率財(cái)務(wù)費(fèi)用率稅費(fèi)率

權(quán)益乘數(shù)負(fù)債規(guī)模理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)觀—企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)的流動(dòng)于主體之內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的組合觀—風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)，在各個(gè)層級(jí)和單元風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)綜合風(fēng)險(xiǎn)水平是否能接受綜合風(fēng)險(xiǎn)杠桿財(cái)務(wù)杠桿X經(jīng)營(yíng)杠桿2023/7/156企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章人力資源的引進(jìn)與開發(fā)第三章人力資源的使用與退出2023/7/157企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章安全生產(chǎn)第三章產(chǎn)品質(zhì)量第四章環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約第五章促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)2023/7/158企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章企業(yè)文化的建設(shè)第三章企業(yè)文化的評(píng)估2023/7/159企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章籌資第三章投資第四章營(yíng)運(yùn)2023/7/160企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章購(gòu)買第三章付款2023/7/161企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章存貨第三章固定資產(chǎn)第四章無(wú)形資產(chǎn)2023/7/162企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章銷售第三章收款2023/7/163企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開發(fā)第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章立項(xiàng)與研究第三章開發(fā)與保護(hù)2023/7/164企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章工程立項(xiàng)第三章工程招標(biāo)第四章工程造價(jià)第五章工程建設(shè)第六章工程驗(yàn)收2023/7/165企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章調(diào)查評(píng)估與審批第三章執(zhí)行與監(jiān)控2023/7/166企業(yè)內(nèi)部控制的完善：

以擔(dān)保業(yè)務(wù)為例第一章總則第二章調(diào)查評(píng)估與審批第三章執(zhí)行與監(jiān)控2023/7/167擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。2023/7/168擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。（二）擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。（三）擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。（四）企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：（一）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。（三）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的。（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度采取合法有效的措施加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。2023/7/169擔(dān)保業(yè)務(wù)的日?？刂聘鶕?jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及時(shí)收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實(shí)財(cái)產(chǎn)的存續(xù)狀況和價(jià)值，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，確保反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)安全完整。建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料2023/7/170企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章承包方選擇第三章業(yè)務(wù)外包實(shí)施2023/7/171企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的編制第三章財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供第四章財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用2023/7/172企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章預(yù)算編制第三章預(yù)算執(zhí)行第四章預(yù)算考核2023/7/173企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章合同的訂立第三章合同的履行2023/7/174企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章內(nèi)部報(bào)告的形成第三章內(nèi)部報(bào)告的使用2023/7/175企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)第一章總則（應(yīng)對(duì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)）第二章信息系統(tǒng)的開發(fā)第三章信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第一章總則第二章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容第三章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第四章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告2023/7/1762023/7/1772023/7/1782023/7/1792023/7/180企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引第一章總則第二章計(jì)劃審計(jì)工作第三章實(shí)施審計(jì)工作第四章評(píng)價(jià)控制缺陷第五章完成審計(jì)工作第六章出具審計(jì)報(bào)告第七章記錄審計(jì)工作2023/7/1815

誰(shuí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)審查內(nèi)控,監(jiān)督實(shí)施和自我評(píng)價(jià),協(xié)調(diào)審計(jì)及其他.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督檢查,是主要監(jiān)督工作實(shí)施者《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制，是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高經(jīng)營(yíng)效率和效果資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整6企業(yè)如何落實(shí)和合規(guī)的執(zhí)行內(nèi)部控制指引執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵任務(wù)如何通過(guò)執(zhí)行內(nèi)部控制指引實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)2023/7/184執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》的關(guān)鍵任務(wù)時(shí)間表2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。達(dá)到基本內(nèi)部控制要求2023/7/185內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)-

從漢謨拉比法典說(shuō)起Page86這偶然嗎？沿用兩千年的法典漢謨拉比的文治武攻內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)Page87RISK風(fēng)險(xiǎn)Control控制通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn)可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo)Objective目標(biāo)可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件2023/7/188企業(yè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)分析控制目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制2023/7/189企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和公司治理、內(nèi)部控制的關(guān)系確定目標(biāo)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)行動(dòng)計(jì)劃/責(zé)任分配分析控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和公司治理、內(nèi)部控制重點(diǎn)之一：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)重點(diǎn)之二：建立公司層面控制確立控制目標(biāo)，確認(rèn)關(guān)鍵控制，形成關(guān)鍵控制方檔，包括框架描述和控制矩陣內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督重點(diǎn)之三：建立健全業(yè)務(wù)層面控制的步驟記錄涉及的制度辦法、以及實(shí)施證據(jù)結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實(shí)控制責(zé)任，明確到部門和崗位識(shí)別每個(gè)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制目標(biāo)繪制每個(gè)子流程的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實(shí)控制責(zé)任，明確到部門和崗位識(shí)別每個(gè)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制目標(biāo)繪制每個(gè)子流程的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程結(jié)合控制目標(biāo)，梳理現(xiàn)行制度和辦法，制定關(guān)鍵控制措施，落實(shí)控制責(zé)任，明確到部門和崗位識(shí)別每個(gè)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制目標(biāo)繪制每個(gè)子流程的控制流程圖確定重要業(yè)務(wù)流程及其子流程關(guān)鍵之一：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔——流程圖關(guān)鍵之二：業(yè)務(wù)層面關(guān)鍵控制文檔——控制矩陣關(guān)鍵控制編號(hào)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制責(zé)任部門控制方法控制頻率實(shí)施證據(jù)制度索引1確保欠款信息準(zhǔn)確并及時(shí)有效回收每月5號(hào)前,運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)編制欠款統(tǒng)計(jì)表,財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核后,提交各片區(qū)分公司評(píng)估片區(qū)銷售分公司經(jīng)理對(duì)用戶欠款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估,填制分公司業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表,并向客戶及時(shí)催收貨款評(píng)定為高風(fēng)險(xiǎn)的客戶,經(jīng)運(yùn)銷處授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)及股份公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批后,片區(qū)銷售分公司經(jīng)理書面通知運(yùn)銷處調(diào)度員停止發(fā)貨運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科人工每月應(yīng)收賬款情況說(shuō)明及其相關(guān)附表(欠款統(tǒng)計(jì)表***分公司有業(yè)務(wù)用戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表)《XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度》2確保長(zhǎng)期性掛賬的應(yīng)收賬款得到及時(shí)處理每年末,運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制壞賬情況統(tǒng)計(jì)表,運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及運(yùn)銷處長(zhǎng)審核后,向股份公司提交用戶壞賬損失報(bào)告.運(yùn)銷處財(cái)務(wù)科人工每年應(yīng)收賬款賬齡分析表用戶壞賬損失報(bào)告《XX股份有限公司應(yīng)收賬款管理制度》關(guān)鍵之三：控制缺陷與改進(jìn)建議序號(hào)業(yè)務(wù)流程名稱子流程名稱發(fā)現(xiàn)改進(jìn)建