審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

一、獨(dú)立性的內(nèi)涵二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用第三節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求2023/7/1實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)（意志堅(jiān)定，不受干擾）不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。一、獨(dú)立性的內(nèi)涵（一）獨(dú)立性的含義2023/7/1

獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(1)識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；(2)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；(3)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。（二）獨(dú)立性的概念框架一、獨(dú)立性的內(nèi)涵2023/7/1識(shí)別可能的不利影響評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響能否消除或降低至可接受水平拒絕或終止業(yè)務(wù)采取針對(duì)性的防范措施評(píng)價(jià)不利影響是否已經(jīng)消除或降低至可接受水平接受或保持業(yè)務(wù)拒絕或終止業(yè)務(wù)獨(dú)立性概念框架的工作思路示意圖否否是是2023/7/1直接經(jīng)濟(jì)利益1.個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；2.個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益?zhèn)€人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用經(jīng)濟(jì)利益是指因持有某一實(shí)體的股權(quán)、債券和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。（一）經(jīng)濟(jì)利益2023/7/1經(jīng)濟(jì)利益威脅——審計(jì)小組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；防范措施：第一，在該人員成為審計(jì)小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置。第二，在該人員成為審計(jì)小組成員之前將間接經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或者將其中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大。第三，將該審計(jì)小組成員調(diào)離審計(jì)業(yè)務(wù)。二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用2023/7/1審計(jì)組成員或其主要近親屬?gòu)慕鹑跈C(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果程序、條款和條件正常，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。從不屬于金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｔ诮鹑跈C(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，如果按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（二）貸款和擔(dān)保二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用2023/7/1自身利益或外在壓力導(dǎo)致不利影響商業(yè)關(guān)系主要包括：①在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；②按照協(xié)議，將雙方的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，以雙方名義捆綁銷(xiāo)售；③按照協(xié)議，雙方相互推廣對(duì)方的產(chǎn)品或服務(wù)。（三）與審計(jì)客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，存在密切的商業(yè)關(guān)系。二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用2023/7/1事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；審計(jì)項(xiàng)目組成員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離。主要近親屬與審計(jì)客戶或其高管存在此類商業(yè)關(guān)系，CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施。如果事務(wù)所（或?qū)徲?jì)組成員、主要近親屬）與審計(jì)客戶（或董事、高管）均在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，若同時(shí)滿足一定條件不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：①這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于雙方均不重要；②該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大、也不能使其控制該實(shí)體。（三）商業(yè)關(guān)系二、獨(dú)立性原則的運(yùn)用（三）與審計(jì)客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系2023/7/1從審角計(jì)客抖戶購(gòu)褲買(mǎi)商失品或獲服務(wù)叮，如岸果按嫩照正吹常的報(bào)商業(yè)褲程序犬公平按交易員，通副常不踏會(huì)對(duì)克獨(dú)立甜性產(chǎn)靜生不物利影蟻?lái)?。如果崗交易脅性質(zhì)潛特殊緣瑞或金撈額較棗大，粥消除百不利念影響團(tuán)的措我施主橡要包雨括：①取村消交箏易或罩降低稅交易園規(guī)模技；②將節(jié)相關(guān)倆成員苗調(diào)離理審計(jì)莊項(xiàng)目泥組。（三暖）商道業(yè)關(guān)亮系二、陡獨(dú)頁(yè)立性甘原則遺的運(yùn)總用（三）雞與審炎計(jì)客桶戶存塵在密找切的呀經(jīng)營(yíng)誼關(guān)系20見(jiàn)23臂/6歌/2勁6自身步利益擴(kuò)和密獨(dú)切關(guān)和系導(dǎo)紐奉致不康利影競(jìng)響防范禁措施薦：①把崗該成布員調(diào)船離審秀計(jì)項(xiàng)凍目組脫；②使烤該成酸員工搭作不排涉及晶關(guān)系闖人職疏責(zé)范關(guān)圍；③由摟項(xiàng)目革組以翅外的CP踢A復(fù)核裁相關(guān)僵審計(jì)敵工作宋。④不麻允許但該(項(xiàng)目厘組之誰(shuí)外)成員拒參與裝有關(guān)裳業(yè)務(wù)忘的重渡大決相策。（四炒）家惱庭和漫私人賽關(guān)系審計(jì)竹組成乳員與惹審計(jì)讀客戶漏的董眉事、羨高管蔥，或賣(mài)特定符員工喉存在削家庭留和私襪人關(guān)違系。二、螺獨(dú)永立性仿原則駁的運(yùn)忠用20妨23片/6綢/2猜6密切氧關(guān)系嬌導(dǎo)致棗不利宏影響影響恥程度居取決報(bào)于下徑列因匯素：①前廁任在名審計(jì)挨客戶露中的棟職位燦；②在手其工嶼作中缸與審豎計(jì)項(xiàng)汁目組續(xù)交往貧的程獅度；③離中開(kāi)事返務(wù)所再的時(shí)窗間長(zhǎng)逆短；④在泊審計(jì)貌項(xiàng)目黑組或運(yùn)事務(wù)穴所中刪的角協(xié)色。漆（例宏如，撐是否珠負(fù)責(zé)冰與客朽戶保語(yǔ)持定脾期聯(lián)節(jié)系）二、翅獨(dú)立洲性原摔則的名運(yùn)用審計(jì)妙客戶杏的董巖事、來(lái)高管姜或特做定員誦工，慚曾經(jīng)卻是審堂計(jì)項(xiàng)山目組司成員慨或事?lián)蟿?wù)所桿的合犯伙人鈴。（五陣）與恰審計(jì)柴客戶擠發(fā)生核雇傭娘關(guān)系20遣23箏/6講/2廚6密切黎關(guān)系儲(chǔ)導(dǎo)致廣不利慣影響防范揀措施會(huì)計(jì)著師事宰務(wù)所螞應(yīng)當(dāng)兆制定砍政策圈和程技序，求要求睛審計(jì)孟項(xiàng)目吵組成巷員在屢與審柏計(jì)客輕戶協(xié)漠商受屑雇于雨該客陵戶時(shí)辦，向惱會(huì)計(jì)種師事劃務(wù)所磚報(bào)告寫(xiě)。在接辛到報(bào)掠告后吸，會(huì)浩計(jì)師然事務(wù)瘋所應(yīng)鴉當(dāng)評(píng)婦價(jià)不花利影筋響的嫌嚴(yán)重窗程度般，并桶在必籠要時(shí)臭采取柱防范然措施焰消除飾不利港影響射或?qū)⒑锲浣的X低至盯可接慘受的鬧水平啊。二、暖獨(dú)喘立性離原則茅的運(yùn)掙用（五患）與軋審計(jì)賣(mài)客戶學(xué)發(fā)生逮雇傭野關(guān)系審計(jì)梅項(xiàng)目貪組某瓶一成滋員參覽與審季計(jì)業(yè)衫務(wù)，瀉知道諒自己覆在未逆來(lái)某偷一時(shí)吹間將葉要或譯有可測(cè)能加周入審鍵計(jì)客爹戶。20殃23笨/6母/2勁6審計(jì)熄項(xiàng)目澤組成顧員最斃近曾巧擔(dān)任賄審計(jì)渡客戶稍的董致事、宋高管長(zhǎng)或特迅定員冤工自身象利益姑、自扭我評(píng)卷價(jià)、司密切辛關(guān)系竿導(dǎo)致屋不利綁影響事務(wù)藝所不叫得將蓮此類切人員落分派熊到審筆計(jì)組獨(dú)。自身喘利益屬、自鏈我評(píng)校價(jià)、贊過(guò)度康推介誼導(dǎo)致日不利鄙影響不得注兼任兵。二、麥獨(dú)捏立性興原則欺的運(yùn)廉用（七）哄兼任鞭審計(jì)續(xù)客戶筆的董烈事、潛高管（六夸）最出近曾其在審材計(jì)客欲戶中鋸工作20其23少/6躬/2懂6事務(wù)碑所長(zhǎng)另期委笑派同堡一名病合伙話人或抵高級(jí)忌員工今執(zhí)行眉某一輸客戶廊的審牢計(jì)業(yè)蕉務(wù)，礙將對(duì)句職業(yè)腔道德鏈原則且產(chǎn)生眼不利住影響渡。自身臉利益擴(kuò)、密比切關(guān)繪系導(dǎo)納致不秒利影追響防范蹦措施笛主要策包括秩：①將守該人料員輪筒換出蔑審計(jì)知項(xiàng)目聲組；②由憤項(xiàng)目牙組以腥外的CP頸A復(fù)核秋該人朵員工立作；③定討期對(duì)肯該業(yè)債務(wù)實(shí)蠟施獨(dú)盞立的洪質(zhì)量石復(fù)核義。二、釋獨(dú)超立性匠原則寇的運(yùn)疊用（八腹）與面審計(jì)治客戶攤長(zhǎng)期爛存在果業(yè)務(wù)滲關(guān)系20偵23撐/6碧/2拉6自身價(jià)利益肅、自航我評(píng)葡價(jià)、兇過(guò)度腐推介督、密篇切關(guān)笑系、知外在杯壓力咬導(dǎo)致煎不利趁影響二、墾獨(dú)抬立性義原則什的運(yùn)巖用（九金）為檢審計(jì)身客戶獎(jiǎng)提供河非鑒呈證服抄務(wù)編制節(jié)會(huì)計(jì)位記錄侮和財(cái)菊務(wù)報(bào)谷表稅務(wù)廁、內(nèi)保部審尾計(jì)、李信息現(xiàn)技術(shù)黑系統(tǒng)旋服務(wù)訴訟跌支持客服務(wù)團(tuán)、公司米理財(cái)鼠服務(wù)炸等20戲23榆/6岔/2楚6AB話C會(huì)計(jì)監(jiān)事務(wù)巖所接拒受委棗托，速承辦V商業(yè)幅銀行20*2年度歐會(huì)計(jì)略報(bào)表乒審計(jì)辭業(yè)務(wù)蛇，并左于20*2年底窯與V商業(yè)禮銀行遺簽訂綱了審?fù)赣?jì)業(yè)咐務(wù)約脆定書(shū)宗。AB臣C會(huì)計(jì)中師事柔務(wù)所礦指派A和B注冊(cè)頸會(huì)計(jì)托師為滲該審掌計(jì)項(xiàng)宜目負(fù)柏責(zé)人梯。假直定存較在以塘下情凍況：夠要刑求：下請(qǐng)根顯據(jù)上矩述情夕況判鑼斷會(huì)朗計(jì)師辟事務(wù)役所及岡鑒證細(xì)小組充成員殲獨(dú)立橫性是到否受染到影純響并為說(shuō)明原理由寫(xiě)。練習(xí)20徐23目/6央/2脈6（1）V商業(yè)敢銀行脊以20*1年度播經(jīng)營(yíng)轎虧損鄭為由乎，要逃求AB強(qiáng)C會(huì)計(jì)賭師事叨務(wù)所柄降低省一定精數(shù)額儲(chǔ)的審?fù)挥?jì)收研費(fèi)，以但允衰諾給嗽予其玻正在背申請(qǐng)揀的購(gòu)斧買(mǎi)辦私公樓乘的按兄揭貸波款利水率予衛(wèi)以相傻應(yīng)優(yōu)收惠。AB擇C會(huì)計(jì)穗師事貨務(wù)所睬同意變了V商業(yè)方銀行義的要扇求，戒并與爽之簽超訂了堆補(bǔ)充聽(tīng)協(xié)議歇。影響V商業(yè)塘銀行喇允諾涉給予AB窯C會(huì)計(jì)復(fù)師事汗務(wù)所臭按揭婚貸款寧利率廣優(yōu)惠眉，該睡事項(xiàng)妥構(gòu)成譽(yù)了AB嬸C會(huì)計(jì)姑師事外務(wù)所勤向客暢戶獲打取除處審計(jì)菠收費(fèi)唐以外丘的其禽他經(jīng)伶濟(jì)利部益，鳥(niǎo)損害施審計(jì)貼獨(dú)立講性。20典23陶/6騙/2顧6（2）A注冊(cè)本會(huì)計(jì)釣師持奇有V商業(yè)亮銀行番的股切票10穴0股，辛市值域約60稱0元。溫由于報(bào)數(shù)額秋較小斧，A注冊(cè)劣會(huì)計(jì)胸師未雪將該離股票誕售出胡，也內(nèi)未予澇以回螞避。影響袖。A注冊(cè)父會(huì)計(jì)存師持般有V商業(yè)獵銀行赤的股飼票，蓬與V商業(yè)觀銀行派存在述除審恢計(jì)收神費(fèi)以蕩外的桂直接紫經(jīng)濟(jì)騙利益熊，損箏害審滿計(jì)獨(dú)光立性尊。20訪23諒/6演/2庫(kù)6（3）B注冊(cè)身會(huì)計(jì)由師的酷妹妹章在V商業(yè)許銀行釋統(tǒng)計(jì)莊部從見(jiàn)事統(tǒng)科計(jì)工鼠作，司且非涉部門(mén)劣負(fù)責(zé)娛人。B注冊(cè)雜會(huì)計(jì)閉師未乒予以食回避膊。不影椅響。B注冊(cè)革會(huì)計(jì)莫師是紡審計(jì)雜項(xiàng)目難負(fù)責(zé)衫人之帖一，神與其靈在統(tǒng)飯計(jì)部擾從事叛統(tǒng)計(jì)粉工作燒的妹屠妹屬危于關(guān)蓮系密強(qiáng)切的幣家庭鴿成員煩，但足其妹牢妹的莖工作穗不會(huì)再對(duì)鑒因證業(yè)貌務(wù)產(chǎn)炎生重侮大影鉗響，歌不損之害審貼計(jì)獨(dú)洪立性紀(jì)。20表23換/6透/2都6安然巾事件備及其泰啟示（一總）安花然公絡(luò)司的奮基本芝情況安然暈公司握成立層于19熟85年。倉(cāng)由美項(xiàng)國(guó)休扯斯敦蜻天然自氣公泰司和謠北方束內(nèi)陸蛇天然千氣（In店te帖rN瞞or唐th）公秤司合癢并而箭成，繞公司秩總部為設(shè)在亡美國(guó)綁得克并薩斯拔州的僅休斯冠敦，動(dòng)首任勻董事渡長(zhǎng)兼葵首席繡執(zhí)行不官為版肯尼拔斯·雷，鑰他既米是安濃然公吼司的育主要遍創(chuàng)立灑者，龍也是膝安然非公司極創(chuàng)造證神話物并在沒(méi)后來(lái)故導(dǎo)致歷危機(jī)扮的關(guān)挺鍵人晉物。20蠅23套/6辭/2置6第一蜂步，裁安然晝公司此實(shí)現(xiàn)似經(jīng)營(yíng)震模式欣的轉(zhuǎn)熊變，勞開(kāi)創(chuàng)繞了新恭的天窗然氣冒現(xiàn)貨餓交易素模式叢。（初廁期）硬主要小從事曬天然蹄氣的減采購(gòu)涉和出鍋售才→游魂說(shuō)政易府放宜松對(duì)替能源俗工業(yè)缸的管悔制嗚→利罩用管用道秩做天棕然氣漲貿(mào)易第二蹈步，誓安然掠公司枝成功甩地將亂公司猛核心字業(yè)務(wù)未由天雙然氣圍轉(zhuǎn)為默動(dòng)力專和發(fā)簽電領(lǐng)步域。第三挪步，姥引入回天然艙氣方假面的仆衍生撕產(chǎn)品肚交易饅，創(chuàng)較造出蜂一種冤新型特能源恒交易佛運(yùn)營(yíng)輸機(jī)制刊。第四筒步，豆進(jìn)軍敗電子籃商務(wù)灰，創(chuàng)宿建因滋特網(wǎng)咽交易常平臺(tái)播。20胸23激/6走/2耳6從19副90年到20惕00年的10年間權(quán)，安寬然公陣司的果銷(xiāo)售轎收入率從59億美遺元上底升到怕了10掠08億美民元，捐凈利蓮潤(rùn)從2.抹02億美漏元上揭升到9.廉79億美啄元，歐其股輛票成哭為眾閥多證泳券評(píng)披級(jí)機(jī)采構(gòu)的暑推薦注對(duì)象爸和眾份多投給資者謠的追盟捧對(duì)造象。20拒00年8月，要安然鐘股票否攀升雞至歷潮史最策高水敢平，瀉每股殘高達(dá)90嗎.5待6美元雹，與偷此同私時(shí)，肚評(píng)級(jí)衫媒體噴對(duì)安縣然公丟司也海寵愛(ài)敵有加伴，20將00年，杏在美扭國(guó)《財(cái)富》雜志冷的“抬美國(guó)50紀(jì)0強(qiáng)”暫大排逝隊(duì)中癥位列創(chuàng)第7名，秀在世奴界50蜂0強(qiáng)中首位列領(lǐng)第16位，拳并在《財(cái)富》雜志攪的調(diào)求查中逝連續(xù)林６年殖榮獲雕“最裁具創(chuàng)艦新精杏神的駕公司條”稱燥號(hào)。20筑23敬/6梅/2湖6（二巡壽）安抱達(dá)信否的發(fā)里展歷導(dǎo)程安達(dá)切信公巾司（Ar拜th貨ur默An迫de壺rs斧en）成下立于19島13年，蓬由美宋國(guó)芝貢加哥羊大學(xué)僑教授北阿瑟·安達(dá)羨信先呀生創(chuàng)喪建。19疤16年，遮安達(dá)爛信公采司成路為業(yè)妥內(nèi)首培家采疑用一艷套正升式招羊聘大脖學(xué)畢醋業(yè)生咸計(jì)劃懂的專裙業(yè)會(huì)絮計(jì)師診行。19挽24年，灰統(tǒng)一角所有秧辦事歉處，豎確保脂以“襪同一碧聲音脅”對(duì)弓外。19秩32年，盒在經(jīng)設(shè)濟(jì)大掘蕭條捷時(shí)期早，安求達(dá)信蝕公司懲因幫坊助一扒家處核在破恭產(chǎn)邊喜緣的蜂能源方公司翼扭轉(zhuǎn)剝了經(jīng)離營(yíng)狀廚況，蓋開(kāi)始搞得到裂業(yè)內(nèi)縱外的尾尊重押，不爬少全躍國(guó)性握的銀戶行和哲金融氣機(jī)構(gòu)番都聘穩(wěn)請(qǐng)安爽達(dá)信扇做顧貍問(wèn)。19肺55年在茶墨西猛哥城滲開(kāi)設(shè)芽首家積美國(guó)機(jī)以外撒的分早公司就。20貞23送/6驗(yàn)/2災(zāi)620世紀(jì)70年代溫初，報(bào)在伊鏈利諾倚伊州豈查理朗斯市軋成立分全球鉗培訓(xùn)魯中心拿。19促72年開(kāi)沙始在匪亞洲貞開(kāi)拓粥業(yè)務(wù)煌，開(kāi)唇設(shè)香燭港和罷新加引坡分乳公司渠。19野73年，側(cè)向公慈眾發(fā)攻布首疏份由共國(guó)際史專業(yè)碰會(huì)計(jì)翻師行術(shù)編制堅(jiān)的年尤報(bào)。19閥79年，窗成為幼全球烈最大清的會(huì)旺計(jì)專駛業(yè)服市務(wù)公今司，夕合伙急人多分達(dá)10逃00多人昨。19搭87年正藍(lán)式進(jìn)少入中讀國(guó)市竭場(chǎng)，坊后在綢中國(guó)品設(shè)立頂合作寒制會(huì)較計(jì)師逐事務(wù)井所——安達(dá)篇信華獻(xiàn)強(qiáng)會(huì)聰計(jì)師恨事務(wù)比所。到20麗01年，橫安達(dá)分信在筐全球84個(gè)國(guó)去家和景地區(qū)斯擁有47阻00名合賊伙人塵、85耀00神0名員淚工，啟業(yè)務(wù)另收入穴高達(dá)93億美彩元。20捐23惡/6鉗/2洽6（三槍）安導(dǎo)然事爸件始宵末19墳97年11月：申安然撒公司堆購(gòu)買(mǎi)機(jī)了其爽合伙杠公司JE插DI的股敏票，內(nèi)隨之鋼將股菌票又桃賣(mài)給囑了它治自己芳創(chuàng)建罩的Ch捆ew序co公司躲，并倉(cāng)由安沸然公諸司人添員經(jīng)抄營(yíng)。烤由此鍵，安脅然公郵司開(kāi)偵始了廊一系竹列復(fù)萌雜的拐秘密辭交易別，意最圖隱煩瞞公俘司巨尿額到悠期債販務(wù)。20朵01年2月20日：《財(cái)富》雜志勿稱安鏟然公擺司為“巨大千的密亂不透缸風(fēng)”的公悔司，欺其公攪司債楊務(wù)在社堆積筍，而序華爾琴街仍辛被蒙揭在鼓耽里。裙當(dāng)日盒安然根公司誓股票謀收盤(pán)情價(jià)為艇每股75斜.0跪9美元姿。4月17日：掠安然嚴(yán)公司很董事爪長(zhǎng)肯乒尼斯·萊（Ke輸n籃La約y）拜森訪副癢總統(tǒng)壤切尼胡和其閱他能青源政章策官?zèng)r員。共此后康又會(huì)澤見(jiàn)了奶五次鋼。8月14日：市安然遷公司區(qū)首席摸執(zhí)行辯官員丑斯基安林（Je鞋ff團(tuán)re鋤y窯Sk逮il行l(wèi)i丸ng）辭始職，歸安然窄公司鴉仍堅(jiān)斗持對(duì)游公司唱財(cái)務(wù)派狀況瞇秘不悔外宣年。當(dāng)泛日該活公司疾股票熊收盤(pán)采時(shí)降搬至每證股39腦.5忍5美元潤(rùn)。20準(zhǔn)23扭/6蕩/2梅610月12日：丘國(guó)際摟五大波會(huì)計(jì)注師事搏務(wù)所悠之一考的安攻達(dá)信漫公司翼法律組顧問(wèn)丙指使蟻員工防銷(xiāo)毀禾了安符然公妄司的最審計(jì)養(yǎng)檔案雖。10月16日：收安然極公司個(gè)宣布凈第三淘季度爬虧損6.趙18億美坑元，蛇穆迪凱公司酸考慮規(guī)降低毯安然晌債券贈(zèng)等級(jí)坑。當(dāng)炒日安首然公相司股世票降偏至每閑股33手.8已4美元?jiǎng)ⅰ?0月22日：唇美國(guó)衫證券連交易更委員丑會(huì)開(kāi)錘始對(duì)零安然拋公司耐展開(kāi)菌調(diào)查炎。10月26日：嚇安然貨公司魔向美濾聯(lián)儲(chǔ)榜主席欠格林謠斯潘普通報(bào)劃了公詞司的宋問(wèn)題下。當(dāng)賊日該葬公司棍股票啟降至15妥.4澆0美元帆。11月8日：峽安然束公司施承認(rèn)邪自19敞97年以桂來(lái)虛剝報(bào)盈刃利約6億美也元。11月29日：門(mén)美國(guó)毛證券嚇交易諒委員村會(huì)將攜對(duì)安水然公淋司調(diào)頭查擴(kuò)該大至飲其審昆計(jì)的軋會(huì)計(jì)愧事務(wù)敏所——安達(dá)終信公隙司。12月2日：司安然喘公司涉申請(qǐng)撈破產(chǎn)刮，公睡司股喉票降揚(yáng)至每惡股26美分罪。20不02年1月9日，海美國(guó)循司法扒部開(kāi)架始對(duì)"安然申事件"展開(kāi)莖刑事仰調(diào)查績(jī)。20神23叉/6喜/2固620坑02年6月15日上叢午，諷美國(guó)苦休斯介敦城曲一個(gè)智聯(lián)邦殘大陪坡審團(tuán)織裁定慚，曾祝是國(guó)面際五撐大會(huì)鄭計(jì)師刷事務(wù)冒所之妖一的宏安達(dá)仍信公端司因撈妨礙艷對(duì)安俗然破疾產(chǎn)案西的司怎法調(diào)洪查而“有罪”。這溫一裁陵決雖犬然并蜘沒(méi)有儀出乎吹人們絮的預(yù)議料，啊但仍刑然引黨起了詞美國(guó)亦各家陵媒體守的極鋼大關(guān)決注。咽隨后即沒(méi)過(guò)腸幾小袋時(shí)，秒美國(guó)虧證券誤交易憤委員趴會(huì)發(fā)擠表聲找明說(shuō)升，安雀達(dá)信“自愿”于8月底避結(jié)束無(wú)對(duì)上域市公藏司的蓄審計(jì)傘業(yè)務(wù)汁。《紐約內(nèi)時(shí)報(bào)》評(píng)價(jià)猛說(shuō)，醬這實(shí)援際上初是宣墊告安命達(dá)信“89年的懼生命浙結(jié)束喝了”！20嫩23止/6紫/2角6（四窩）安離然事澡件中技的一差些審萍計(jì)問(wèn)印題1.安達(dá)沙信出煉具了肅嚴(yán)重臥失實(shí)副的審?fù)苡?jì)報(bào)泉告和臉內(nèi)部河控制使評(píng)價(jià)泉報(bào)告磚。安然嶺公司非自19戀85年成菠立以我來(lái),其財(cái)長(zhǎng)務(wù)報(bào)騰表一種直由舊安達(dá)湯信審跟計(jì)。20聰00年度,安達(dá)頓信為遷安然植公司煉出具癥了兩決份報(bào)散告,一份因是無(wú)暴保留古意見(jiàn)杰加解津釋性仔說(shuō)明足段(對(duì)會(huì)呼計(jì)政拍策變出更的霉說(shuō)明)的審予計(jì)報(bào)啦告,另一澇份是蠶對(duì)安衡然公搶司管辯理當(dāng)牢局聲奧稱其辛內(nèi)部料控制拖能夠晝合理呆保證燭其財(cái)臟務(wù)報(bào)勿表可漸靠性口予以把認(rèn)可撫的評(píng)牛價(jià)報(bào)惡告。緊這兩港份報(bào)獲告與廚安然炎公司片存在石的前底述重遙大會(huì)鉤計(jì)問(wèn)控題形輝成鮮照明的屯反差,已成壟為笑謊柄。20弟23掀/6嗎/2美6經(jīng)過(guò)宮與安蔬達(dá)信趴的磋航商,安然左公司20童01年11月向屠ＳＥ環(huán)Ｃ提蝦交了8-Ｋ報(bào)擺告,對(duì)過(guò)句去5年財(cái)療務(wù)報(bào)囑表的跨利潤(rùn)皂、股惹東權(quán)警益、委資產(chǎn)伸總額輸和負(fù)維債總忠額進(jìn)盼行了滿重大茂的重訓(xùn)新表峽述,并明首確提莖醒投禾資者:1雪99和7至20榴00年經(jīng)贈(zèng)過(guò)審黨計(jì)的鳴財(cái)務(wù)逢報(bào)表旋不可挪信賴妙。換婆言之,安然貝公司那經(jīng)過(guò)千安達(dá)棉信審距計(jì)的著財(cái)務(wù)扮報(bào)表著并不悉能公揭允地瓦反映幟其經(jīng)玩營(yíng)業(yè)縣績(jī)、孔財(cái)務(wù)夕狀況旦和現(xiàn)峰金流碗量,得到仰安達(dá)癢信認(rèn)鎮(zhèn)可的捐內(nèi)部竊控制裝也不塞能確倦保安像然公繳司財(cái)向務(wù)報(bào)膛表的喇可靠濫性,安達(dá)河信的邀報(bào)告獨(dú)所描雅述的扭財(cái)務(wù)敢圖像雹和內(nèi)謊部控績(jī)制的肥有效臟性,嚴(yán)重毯偏離追了安絹然公獲司的肥實(shí)際氣情況盒。20負(fù)23蓬/6衫/2胳62.安達(dá)輝信對(duì)墻安然碎公司要的審壓計(jì)缺尸乏獨(dú)掏立性醫(yī)。獨(dú)立破性是袍社會(huì)釋審計(jì)渾的靈薦魂,離開(kāi)益了獨(dú)件立性,審計(jì)惱質(zhì)量輪只能獻(xiàn)是一爽種奢咐談?？畎策_(dá)參信在混審計(jì)衛(wèi)安然消公司耍時(shí),是否溫保持肆獨(dú)立雪性,正受圈到美民國(guó)各概界的伯廣泛抖質(zhì)疑轎。從朱美國(guó)禮國(guó)會(huì)啦等部牌門(mén)初捉步調(diào)豎查所鎮(zhèn)披露托的資舊料和渣新聞梢媒體侄的報(bào)毯道看,安達(dá)腔信對(duì)綱安然繡公司寨的審醉計(jì)至殼少缺晨乏形竿式上呈的獨(dú)害立性,主要室表現(xiàn)版為：①安涌然公筒司的忍許多喂高層籃管理葛人員精為安父達(dá)信枯的前要雇員,他們竄之間楚的密承切關(guān)她系至勤少有闖損安陣達(dá)信越形式撲上的就獨(dú)立塞性。萍安然嘆公司摧的首絨席財(cái)蠶務(wù)主診管、宅首席縫會(huì)計(jì)非主管廳和公養(yǎng)司發(fā)包展部革副總策經(jīng)理恰等高妙層管集理人厘員都搞是安譜然公付司從漸安達(dá)潤(rùn)信招倚聘過(guò)潤(rùn)來(lái)的記。至必于從遮安達(dá)儉信辭曠職,到安偏然公稱司擔(dān)倦任較礙低級(jí)紙別管謹(jǐn)理人念員的膜更是禁不勝唉枚舉陳。（四爆）安么然事攔件中皆的一資些審確計(jì)問(wèn)來(lái)題20彼23萄/6豬/2掌6②安達(dá)紀(jì)信不屯僅為峰安然斗公司殘?zhí)峁銓徲?jì)窗鑒證畫(huà)服務(wù),而且包提供鋸收入掉不菲密的咨擠詢業(yè)飄務(wù)。永安然壞公司劍是安不達(dá)信雀的第稻二大逆客戶,2倘00檔0年度,安達(dá)殊信向享安然暢公司準(zhǔn)收取羅了高宋達(dá)52衫00萬(wàn)美牢元的營(yíng)費(fèi)用,其中梁一半族以上團(tuán)為咨閱詢服耳務(wù)收肢入。定安達(dá)糊信提低供的燦咨詢捎服務(wù)紛甚至獄包括貫代理亦記賬證。社減會(huì)各蕉界紛修紛質(zhì)誘疑,既然黎安達(dá)抽信從毀安然籠公司晌獲取申回報(bào)蘋(píng)豐厚桂的咨碧詢收牙入,它能您保持蹄獨(dú)立碎嗎?安達(dá)離信在度安然據(jù)公司顛的審蟻計(jì)中初是否焦存在療利益獅沖突?它能踩夠以役超然挺獨(dú)立凳的立忌場(chǎng)對(duì)機(jī)安然乳公司做的財(cái)鞏務(wù)報(bào)碧表發(fā)憂不偏限不倚乒的意配見(jiàn)嗎?即使鴨安達(dá)春信發(fā)孫現(xiàn)了朽重大育的會(huì)雁計(jì)問(wèn)鼓題,它有館可能宋冒著諒被辭陽(yáng)聘從舍而喪饒失巨鄰額咨活詢收爺入的蒼風(fēng)險(xiǎn)星而堅(jiān)議持立引場(chǎng)嗎?面對(duì)扣諸如悄此類很的質(zhì)燈疑,即使膽安達(dá)殼信能因夠從嘆專業(yè)撒的角蘋(píng)度辯陸解自咱己并屯沒(méi)有絹違反勾職業(yè)奮道德,但社孩會(huì)大多眾至箱少認(rèn)貝為安圈達(dá)信多缺少錫形式華上的文獨(dú)立脂性。（四洋）安魚(yú)然事轉(zhuǎn)件中墾的一艱些審挪計(jì)問(wèn)勿題20乓23促/6些/2冶6關(guān)于拴會(huì)計(jì)諷師事托務(wù)所迫能否勻同時(shí)半扮演疫審計(jì)珍鑒證插和咨拉詢服成務(wù)角柴色的攜辯論騰由來(lái)柄已久克。SE譽(yù)C前任舌主席春阿瑟·利維尚特20什02年1月17日在《紐約眨時(shí)報(bào)》上發(fā)柜表了楊題為“誰(shuí)來(lái)宇審計(jì)茫審計(jì)潮師”的文販章,重提3年前寶的主停張,要求稻對(duì)會(huì)初計(jì)師日事務(wù)周所同頭時(shí)提適供審哄計(jì)鑒潔證和認(rèn)咨詢臥服務(wù)忌予以堅(jiān)限制筆。SE喉C在這彼場(chǎng)與“五大”的較暢量中譯敗下塌陣來(lái),從反鄰對(duì)“五大”的先沾鋒人泄物利附維特逮的離業(yè)職,到力僻挺“五大”的哈澡維.彼特勁繼任SE畏C主席,足見(jiàn)“五大”的影足響力與。資榆料顯殘示,安達(dá)扒信的患政治鳴行動(dòng)胖委員惹會(huì)在20尾00年美受?chē)?guó)國(guó)童會(huì)選駕舉中瞧就捐冬贈(zèng)了99萬(wàn)美金元的“政治從獻(xiàn)金”。會(huì)旋計(jì)師活事務(wù)勉所居栽然設(shè)廣立政松治行藍(lán)動(dòng)委志員會(huì),試圖燙影響玻國(guó)會(huì)替選舉,獨(dú)立狡性何多在?（四驗(yàn)）安弦然事查件中赤的一沃些審美計(jì)問(wèn)宣題20裳23口/6爆/2欠63.安達(dá)姑信在養(yǎng)已覺(jué)鋪察安攤?cè)还緯?huì)峰計(jì)問(wèn)糟題的用情況傾下,未采扔取必蔬要的匪糾正駕措施政。美國(guó)題國(guó)會(huì)納調(diào)查思組披居露的燒證據(jù)止顯示,安達(dá)珠信在潮安然臺(tái)黑幕注曝光謠前就仙已覺(jué)幟察到效安然凍公司子存在寨的會(huì)欣計(jì)問(wèn)死題,但未忍及時(shí)呈向有興關(guān)部灑門(mén)報(bào)題告或告采取娛其他跌措施曾。國(guó)喊會(huì)調(diào)征查組松獲得挎的一軌份安依達(dá)信兄電子目郵件醋表明,安達(dá)慚信的仙資深翁合伙性人早后在20炕01年2月就霧已經(jīng)瓶在討弦論是拉否解旅除與議安然洗公司達(dá)的業(yè)饅務(wù)關(guān)作系,理由學(xué)是安平然公劫司的縣會(huì)計(jì)烘政策掠過(guò)于忠激進(jìn)亭。我隆們注旬意到,安達(dá)趕信為優(yōu)安然品公司20扮00年度豎財(cái)務(wù)逢報(bào)表睡出具旺的審語(yǔ)計(jì)報(bào)緣瑞告是20挑01年2月23日,因此檢有理境由相否信,安達(dá)弄信在肺出具闊審計(jì)言報(bào)告紫時(shí)很比可能做就已宣經(jīng)覺(jué)緊察到坡安然畏公司品存在羞的會(huì)壺計(jì)問(wèn)揮題,否則,合伙塵人是拔不可辭能在2月份時(shí)討論瓶是否各辭聘株的問(wèn)側(cè)題的臨。（四朽）安線然事腔件中貼的一倒些審純計(jì)問(wèn)級(jí)題20硬23去/6犯/2糠620霧01年8月20日,沃特趣金斯愧女士航致電忘她過(guò)夠去在決安達(dá)愈信的蜓一名瓶同事,表達(dá)病了她棵對(duì)安雖然公繪司會(huì)費(fèi)計(jì)問(wèn)吃題的匙關(guān)注挽。與裝此同頭時(shí),她致危函安緊然公斧司董智事會(huì)自主席,警告暴安然飯公司“驚心饅構(gòu)造園的會(huì)儀計(jì)騙湯局”有可秒能被辯揭穿哀。8月21日,包括愉首席內(nèi)審計(jì)槐師大盆衛(wèi).鄧肯熄在內(nèi)吳的四丈名安勞達(dá)信塵合伙下人開(kāi)糕會(huì)討召論沃玻特金犯斯女何士發(fā)冊(cè)出的追警告崇。此型時(shí),安達(dá)類信已草經(jīng)意贈(zèng)識(shí)到騎事態(tài)沒(méi)的嚴(yán)耳重性每了。離盡管錘如此,安達(dá)齡信并步?jīng)]有漫主動(dòng)澆向證徒券監(jiān)部管部般門(mén)報(bào)秋告,也未錘采取就其他粉必要撤措施排來(lái)糾珠正已雞簽發(fā)孝的審趨計(jì)報(bào)旁告。繞安達(dá)糊信的榴這種腫做法詞是否固違反千規(guī)定,目前吼尚難察以斷絨定,但至叔少讓謙社會(huì)暫公眾針對(duì)安慘達(dá)信程的職籌業(yè)操介守大航打折俗扣。安然是公司返副總導(dǎo)裁（四添）安輸然事摸件中摘的一羞些審嘗計(jì)問(wèn)玩題20積23洗/6妨/2刑64.銷(xiāo)毀刺審計(jì)披工作姐底稿代妨礙挖司法補(bǔ)調(diào)查。在沸畜沸揚(yáng)巷揚(yáng)的少安然柜事件獎(jiǎng)中,最讓披會(huì)計(jì)拆職業(yè)淋界意裳想不拜到的賽是安摸達(dá)信階居然爛銷(xiāo)毀奮數(shù)以圖千計(jì)底的審壟計(jì)檔齡案。遞我們?nèi)?審計(jì)上最重慕證據(jù)剛。以賄客觀獻(xiàn)、真殊