現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式

現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式

款本期貸方發(fā)生額現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況?，F(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式如下。首先，確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。其中，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可以通過(guò)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的期初與期末余額以及計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額計(jì)算得出。收到的稅費(fèi)返還可以通過(guò)應(yīng)收補(bǔ)貼款、補(bǔ)貼收入和所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)計(jì)算。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金可以通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額以及銀行存款利息收入計(jì)算得出。其次，確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。這兩個(gè)部分的計(jì)算公式比較簡(jiǎn)單，不再贅述。最后，根據(jù)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”計(jì)算出“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額”。具體操作中，由于數(shù)據(jù)難以精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列。其中，“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”可以通過(guò)補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”和公式一計(jì)算得出，而公式二則是通過(guò)公式一倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)計(jì)算得出。購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金也都有相應(yīng)的計(jì)算公式。總之，現(xiàn)金流量表的編制需要準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)現(xiàn)金流量，并且注意數(shù)據(jù)的精確性和合理性。確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是指企業(yè)在投資活動(dòng)中收到和支付的現(xiàn)金凈額。為確定主表中的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，需要計(jì)算以下項(xiàng)目：1.收回投資所收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。計(jì)算公式為：(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù))+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù))。如果期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括利潤(rùn)表中的投資收益，以及應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的變化。計(jì)算公式為：利潤(rùn)表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：該項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的變化。計(jì)算公式為：“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括收回融資租賃設(shè)備本金等。5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的變化。計(jì)算公式為：(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)-無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù))。如果期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。計(jì)算公式為：(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)-長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。如果期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括投資未按期到位罰款等。確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中收到和支付的現(xiàn)金凈額。為確定主表中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”，需要計(jì)算以下項(xiàng)目：1.吸收投資所收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括實(shí)收資本或股本和應(yīng)付債券的變化。計(jì)算公式為：(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。2.借款收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括短期借款和長(zhǎng)期借款的變化。計(jì)算公式為：(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長(zhǎng)期借款期末數(shù)-長(zhǎng)期借款期初數(shù))。3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的變化。計(jì)算公式為：(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長(zhǎng)期借款期初數(shù)-長(zhǎng)期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括應(yīng)付股利、利息支出、長(zhǎng)期借款利息、在建工程利息和應(yīng)付債券利息等。計(jì)算公式為：應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出。6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：該項(xiàng)目包括其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付。本文介紹了確定補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”和“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的方法。確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”需要計(jì)算現(xiàn)金的期末余額和期初余額，然后相減得到凈增加額。一般情況下，企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，所以該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。確定“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”需要考慮多個(gè)因素。凈利潤(rùn)可以直接從利潤(rùn)表中取得，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要計(jì)算本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)，但直接核銷的壞賬損失不計(jì)入。固定資產(chǎn)折舊需要計(jì)算制造費(fèi)用中折舊和管理費(fèi)用中折舊，或者計(jì)算累計(jì)折舊期末數(shù)和期初數(shù)的差值。無(wú)形資產(chǎn)攤銷需要計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)和期末數(shù)的差值，或者無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷需要計(jì)算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期初數(shù)和期末數(shù)的差值，或者長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。待攤費(fèi)用的減少和預(yù)提費(fèi)用的增加需要計(jì)算期初數(shù)和期末數(shù)的差值。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失需要根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。固定資產(chǎn)報(bào)廢損失也需要根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。財(cái)務(wù)費(fèi)用需要計(jì)算利息支出減去應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。投資損失需要計(jì)算投資收益的借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列。遞延稅款貸項(xiàng)需要計(jì)算遞延稅款期末數(shù)和期初數(shù)的差值