殘疾人稅收優(yōu)惠政策

流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策

——?dú)埣踩司蜆I(yè)一、政策調(diào)整原因

（一）安置殘疾人的企業(yè)之間稅收政策不平衡；

（二）是享受政策的殘疾人的范圍偏窄；

（三）是現(xiàn)行按安置比例減免稅的辦法缺乏公平性；

（四）是因?yàn)樵卸愂照咴O(shè)計(jì)的不合理和不完善；

（五）是現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果不理想；

二、政策涉及調(diào)整內(nèi)容（一）政策調(diào)整主要涉及以下四方面內(nèi)容1.擴(kuò)大了享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍。2.擴(kuò)大了鼓勵(lì)安置就業(yè)的殘疾人范圍。3.稅收優(yōu)惠方式調(diào)整，突出稅收政策與殘疾人利益的緊密結(jié)合。4.保障殘疾職工的合法權(quán)益成為享受稅收優(yōu)惠政策的重要條件。(二)安置殘疾人員就業(yè)的單位可享受的稅收優(yōu)惠政策

1.安置殘疾人員就業(yè)的單位可以享受流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策。流轉(zhuǎn)稅：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額退還增值稅或減征營業(yè)稅。其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的６倍確定，但最高不得超過每人每年３．５萬元。2.殘疾人個(gè)人就業(yè)可享受的流轉(zhuǎn)稅及個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策為：流轉(zhuǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅；根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅(三)享受優(yōu)惠的五個(gè)條件

第一，企業(yè)必須依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年（含一年）以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議；并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。第二，月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。第三，應(yīng)為安置的每位殘疾人按月足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。第四，必須通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人員實(shí)際支付不低于企業(yè)所在縣（市）使用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。第五，必須具備安置殘疾人員上崗工作的基本設(shè)施。三、新舊政策對(duì)比調(diào)整前規(guī)定1.主要文件國家稅務(wù)總局關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)[1994]第155號(hào)）調(diào)整后規(guī)定《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）、《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）

民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國有、集體所有制的生產(chǎn)、加工、修理修配福利企業(yè)各類從事生產(chǎn)、加工和修理修配的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，包括外企和個(gè)體經(jīng)營戶。

2.企業(yè)范圍

3.殘疾人范圍“四殘”含盲、聾、啞、肢體殘疾“六殘”含“盲、聾、啞、肢體殘疾、智力和精神殘疾

4.增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠方式"四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員比例50%(含)以上的福利企業(yè)返還全部增值稅；"四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員比例比例35%以上，未達(dá)50%且有虧損的福利企業(yè)，部分或全部返還增值稅、免征營業(yè)稅。殘疾人比例占在職職工總數(shù)的25％（含）以上，且安置人數(shù)不少于10人（含）的單位，按當(dāng)?shù)刈畹推骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍退稅，最高不超過每人每年退稅3.5萬元。

5.所得烘稅優(yōu)馬惠方杯式“四掛殘”攪比例35％以霞上的局福利植企業(yè)兆免繳這企業(yè)以所得速稅；敬“四攝殘”默比例及超過10％未話達(dá)到35％的姑的福怪利企改業(yè)減重半征伶收企紡業(yè)所邁得稅殘疾仙人比縫例占急在職黃職工妹總數(shù)邊的25％（房誠含）喉以上者且安演置人盯數(shù)不構(gòu)少于10人（情含）暈的單底位，意或殘創(chuàng)疾人腫比例支占職排職工響總數(shù)沫的25％（亂不含默）以嶺下但形高于1.嗎5%（含耐）且寧安置遲人數(shù)黃多于5人（浪含）濤的單寨位，炸其支騾付給脂殘疾農(nóng)人的血實(shí)際晨工資驗(yàn)可據(jù)族實(shí)稅挨前扣帝除，忙并享登受10晃0%加計(jì)觀扣除外的稅范收優(yōu)缸惠。6.申請(qǐng)吩享受宋稅收棉優(yōu)惠翼政策萬的條名件（一痰）19臥94房誠年1腿月1日以悼前，領(lǐng)由民絞政部鵲門、抱街道、會(huì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)館舉辦塞的福姿利企錢業(yè)，駛但不吼包括聲外商秀投資失企業(yè)。19窩94跨年1謠月1日以陳后舉托辦的萍民政陷福利麥企業(yè)寸，必須經(jīng)尾過省椒級(jí)民吸政部歡門和夾主管惑稅務(wù)昆機(jī)關(guān)鉆的嚴(yán)孟格審糠查批準(zhǔn)箱，也飽可享捆受稅巡壽收優(yōu)梳惠。（二呈）安燙置“旅四殘展”人特員占還企業(yè)型生產(chǎn)猛人員膛的35％以上售（含35％）代?！吧乘臍埑笔怯恐该と⒚@六、啞瞞及肢自體殘疾掉。對(duì)邊只掛蔽名不昆參加薦勞動(dòng)納的“靈四殘畫”人圓員不魄得作遞為“四泡殘”迷人員謊計(jì)算做比例漆。（三廉）有星健全盤的管頑理制饞度，肅并建姨立了撿“四肅表一冊(cè)”斯。即稻企業(yè)往基本畝情況瀉表、綿殘疾叮職工達(dá)工種盼安排教表、企業(yè)口職工痛工資責(zé)表、妨利稅晝使用葛分配秘表、斤殘疾銷職工塘名冊(cè)。安置輪殘疾機(jī)人就書業(yè)的徹單位電（包浴括福穩(wěn)利企紙業(yè)、逐盲人按塔摩機(jī)播構(gòu)、匪工療預(yù)機(jī)構(gòu)掠和其里他單陪位）色，同丹時(shí)符北合以下搜條件汁并經(jīng)售過有銀關(guān)部秩門的任認(rèn)定幟后，廳均可焦申請(qǐng)刑享受增放值稅拾、營販業(yè)稅裳、企造業(yè)所庫得稅融政策封稅收誦優(yōu)惠陰政策：1、依展法與是安置贈(zèng)的每詞位殘包疾人鑰簽訂敲了一寒年以影上（含川一年齊）的朱勞動(dòng)懂合同它或服忠務(wù)協(xié)書議，壤并且趴安置你的每位威殘疾煙人在器單位掉實(shí)際已上崗蜘工作案。2、月瞞平均構(gòu)實(shí)際己安置敵的殘抵疾人傲占單歐位在怒職職攤工總數(shù)的泛比例煤應(yīng)高僚于25析%（含25李%），坡并且呢實(shí)際姿安置的殘奔疾人引人數(shù)忌多于10人（舌含10人）雕。（四服）經(jīng)個(gè)民政炮、稅烤務(wù)部脂門驗(yàn)?zāi)檬蘸暇瘢尾l(fā)給《社會(huì)覆福利禮企業(yè)四證書》。月平淚均實(shí)螺際安框置的辜?xì)埣不笕苏碱^單位暢在職任職工總數(shù)堡的比剝例低虛于25朵%（不掘含25椅%）但展高于1.仰5%（含1.或5%），公并且剃實(shí)際脂安置窄的殘俗疾人人數(shù)妻多于5人（壟含5人）剪的單膚位，胞可以藥享受企業(yè)白所得斧稅優(yōu)動(dòng)惠政高策，激但不鈴得享距受增趨值稅或營班業(yè)稅消優(yōu)惠估政策熔。3、為購安置抬的每唱位殘介疾人記按月腳足額繳納澇了單歪位所私在區(qū)像縣人莫民政咬府根艘據(jù)國家竹政策鉆規(guī)定奔的基街本養(yǎng)肯老保攜險(xiǎn)、麥基本醫(yī)兼療保祥險(xiǎn)、帝失業(yè)哨保險(xiǎn)埋和工暗傷保萬險(xiǎn)等社示會(huì)保擱險(xiǎn)。4、通新過銀名行等貴金融籍機(jī)構(gòu)尚向安睡置的每位芽殘疾掙人實(shí)濱際支扯付了此不低低于單宣位所在嚴(yán)區(qū)縣燦適用撲的經(jīng)怪省級(jí)針人民雙政府佳批準(zhǔn)的主最低差工資怖標(biāo)準(zhǔn)警的工享資。5、具魚備安酷置殘刪疾人老上崗厚工作設(shè)的基膛本設(shè)遙施。7.征稅臨和返圣還辦如法增值晚稅按喝月征韻稅，甩按季擋返還增值眠稅按蒸月即儲(chǔ)征即鏡退，逢?duì)I業(yè)糾稅按神月減跪征四.政策防解讀自2排00賽6年張10什月1日起產(chǎn)在遼隨寧、爺大連萌、上涂海、料浙江騰、寧姨波、湖北課、廣目東、亦深圳題、重驚慶、們陜西衫等10個(gè)省投市試哥點(diǎn)。沉在此溝基礎(chǔ)上，武有關(guān)捐部門騎又對(duì)拴政策注作了奧進(jìn)一炒步研跪究和折完善組，經(jīng)晚報(bào)國菌務(wù)院批準(zhǔn)睬，決拒定自20喇07璃年7唉月1日起窗，在貨全國共范圍攝內(nèi)實(shí)濟(jì)施。經(jīng)國穩(wěn)務(wù)院郊批準(zhǔn)慕，財(cái)售政部狗和國短家稅躬?jiǎng)?wù)總?cè)戮窒屡霭l(fā)了《關(guān)于長促進(jìn)殘疾爪人就嘉業(yè)稅棄收優(yōu)嫌惠政襪策的乖通知》(財(cái)稅〔2哈00哥7〕撒92恐號(hào))。此后，巧國家爪稅務(wù)國總局描、民餃政部初、中柱國殘恥疾人擁聯(lián)合扇會(huì)聯(lián)裂合下浴發(fā)了《關(guān)于英促進(jìn)引殘疾瓜人就儲(chǔ)業(yè)稅體收優(yōu)歪惠政四策征兼管辦紙法的妻通知》(國稅發(fā)〔2圓00超7〕雞67右號(hào))囑。9停2號(hào)文謊件和67號(hào)文劈燕件的鈔下發(fā)挎，從醉根本嘗上解決閑了長侮期存別在的成福利臺(tái)企業(yè)罪稅收嗓征管虧問題菠，給棉各類齒企業(yè)揀創(chuàng)造了公茅平競塌爭的惑稅收偷環(huán)境肯，同拉時(shí)為龍鼓勵(lì)夏更多培的企宣業(yè)吸滾納殘戴疾人就業(yè)培創(chuàng)造傻了條汁件。（一亂）享匹受稅喚收優(yōu)悟惠政搶策的逐殘疾耀人范這圍1.由“帳四殘暑”擴(kuò)限大到斑“六昌殘”才；2.持有積“兩酬證”成可享烘受政濱策帆；3.持有臭“三份證”烘需要外進(jìn)行觀換證4.精神鑄殘疾輔人員冷計(jì)算我人數(shù)版的規(guī)竟定;(二撕)稅收饞優(yōu)惠窮政策1.增值默稅減免踢條件藝：一扭是安菊置比將例由偽原來甚要求50累%以上月，降雅低為25捉%以上濕，但增設(shè)攀了安考置殘磚疾人突數(shù)不殿少于10人的弟限制較；二點(diǎn)是生宴產(chǎn)銷籮售貨票物或購提供切加工豎、修理眨修配枝勞務(wù)思取得熱的收蠟入占淹全部聞應(yīng)征型收增育值稅酒和營蛙業(yè)稅透收入運(yùn)的比繳例要幫達(dá)到50圍%以上飲。減免振幅度身：增餃值稅嘉由過贈(zèng)去的雀全額他減免竟改為流限額敘減免所，同日時(shí)按享月計(jì)毒算減免稅莖額。例：輩如煙果省托政策計(jì)批準(zhǔn)齊的最溫低工亡資標(biāo)丘準(zhǔn)的6倍小閉于等括于3.食5萬元職，那么，數(shù)每月香減免哈稅額域＝本京月實(shí)咸際安陰置殘涂疾人起人數(shù)×(省政潤府批梅準(zhǔn)的街最低跑工資標(biāo)準(zhǔn)×6敏)÷碗12；如缸果省媽政策濁批準(zhǔn)魔的最盟低工紐奉資標(biāo)辮準(zhǔn)的6倍大咸于3.虛5萬元舞，那么，膽每月聚減免蕉額＝炭本月至安置開殘疾礙人人祝數(shù)×3膜.5萬元÷1轟2。需砍要注衣意的椅是，如果恐當(dāng)月跡安置帽比例夕達(dá)不若到25皺%，那舍么當(dāng)幼月不吩能享騰受減島免稅來。（三松）需柴要注劑意的狂事項(xiàng)1.減免米稅的乏選擇92號(hào)文框件規(guī)喬定：亦“兼傻營本源通知擠規(guī)定薯享受濫增值東稅和必營業(yè)圍稅稅般收優(yōu)差惠政喊策業(yè)務(wù)社的單吃位，描可自鴨行選洗擇退細(xì)還增處值稅聞或減誕征營嚼業(yè)稅訂，一齡經(jīng)選膊定，走一個(gè)滅年度內(nèi)崇不得冤變更劣?！?.計(jì)算翁減免君稅的擔(dān)起始魯日期安置寺殘疾班人員描的起批始日愉期，河就是前開始關(guān)計(jì)算引減免也稅的麥起始法日期倉。3.減免雄稅款競的來貧源根據(jù)67號(hào)文典件和92號(hào)文愚件的度規(guī)定版，兼件營營預(yù)業(yè)稅碎“服釀務(wù)業(yè)李”稅鑰目勞洲務(wù)和其他廢稅目裂勞務(wù)銷的納金稅人日，只交能減晉征“肺服務(wù)套業(yè)”配稅目付勞務(wù)璃的應(yīng)解納稅繞額；循兼營利消費(fèi)稅白應(yīng)稅擠貨物手和其深他貨濫物的販納稅止人，毀只能排退還昏其他顯貨物豆應(yīng)繳腸納的為增值稅，雕此時(shí)黎納稅蘇人應(yīng)嗚當(dāng)準(zhǔn)需確劃慘分消虜費(fèi)稅賤應(yīng)稅雙貨物哈和其宮他貨粘物的肆增值與稅進(jìn)桐項(xiàng)稅額防。4.安置云比例投的計(jì)后算口培徑在計(jì)仰算應(yīng)蜜退還叢或減作征的劫流轉(zhuǎn)撲稅時(shí)勁，應(yīng)溫當(dāng)按哥月計(jì)輪算安臺(tái)置比膊例；彎在執(zhí)認(rèn)行企業(yè)所陣得稅景加計(jì)舌扣除勤政策緣瑞時(shí)，閣應(yīng)當(dāng)腰按各期月安樓置比瓦例的龜平均葬數(shù)計(jì)私算全盯年安釋置比例拋。5.合同沉履行彈問題92號(hào)文買件規(guī)暮定，煙安置隸殘疾傻人就戀業(yè)的洗單位俯應(yīng)當(dāng)叉依法羞與安兆置的帽每位落殘疾慮人簽訂礙一年雷以上賠（含晴一年有）的擁勞動(dòng)仰合同稍或服帥務(wù)協(xié)賓議。勇如果俯某一乏名殘維疾人開實(shí)際履勇行合饑同的斤時(shí)間(即實(shí)鳳際上黃崗時(shí)冬間和飯領(lǐng)取盈工資缺、享怕受保堤險(xiǎn)待愚遇的掀時(shí)間)累計(jì)不撐足一接年的島，那浴么單購位安用置該艙名殘柔疾人個(gè)將不勉能享晝受任蘇何稅領(lǐng)收優(yōu)卻惠，改此前已園經(jīng)享律受的馬，應(yīng)傷當(dāng)予凱以追芒回。6.優(yōu)惠恐政策牧交叉懂問題92號(hào)文干件規(guī)微定，孝如果世納稅青人既得適用局促進(jìn)濁殘疾低人就邪業(yè)稅煙收優(yōu)沙惠政胖策，何又適用滔下崗白再就累業(yè)、標(biāo)軍轉(zhuǎn)眠干部洗、隨所軍家蹦屬等通支持援就業(yè)酷的稅詳收優(yōu)望惠政留策的徹，單位舊可選湯擇適凡用最火優(yōu)惠故的政丹策，雅但不煌能累奴加執(zhí)榴行。7.單位青應(yīng)當(dāng)軌分別紀(jì)核算沒上述漿享受匙稅收靈優(yōu)惠瓣政策法和不長得享譽(yù)受稅狠收優(yōu)窯惠政項(xiàng)策業(yè)信務(wù)的效銷售扇收入盞或營曬業(yè)收鍋入，雕不能予分別維核算傻的，季不得嘩享受灶本通豆知規(guī)廊定的懸增值扭稅或略營業(yè)富稅優(yōu)古惠政券策。8.特殊膝學(xué)校印的稅丹收優(yōu)凡惠9.取消魄次年紐奉稅收他優(yōu)惠貓問題67號(hào)文哀件規(guī)庸定：奧“一渾個(gè)納智稅年酒度內(nèi)梅累計(jì)3個(gè)月衣平均比例昌未達(dá)碧到25棟%的，起應(yīng)自售次年1月葬1日起護(hù)取消寨增值耕稅退稅立、營癥業(yè)稅魂減稅棕和企炒業(yè)所模得稅冶優(yōu)惠拳政策旋?！保ㄋ亩埽p校免方繁法主管腔國稅漆機(jī)關(guān)仰應(yīng)按擠月退捕還增撓值稅（五慚）適凡用范筍圍是指責(zé)稅務(wù)查登記佳為各轉(zhuǎn)類所菜有制壘企業(yè)毯（包音括個(gè)勻人獨(dú)資企辯業(yè)、爪合伙筑企業(yè)繞和個(gè)饞體經(jīng)鹽營戶歇）、刊事業(yè)始單位叢、社會(huì)團(tuán)絡(luò)體和虛民辦拌非企斗業(yè)單流位。羨（包蟻括外醫(yī)資企延業(yè)）增值廊稅優(yōu)脊惠政撥策僅遙適用證于生腹產(chǎn)銷啟售貨礙物或忽提供加工殖、修促理修倍配勞遙務(wù)取她得的窩收入理占增添值稅曬業(yè)務(wù)道和營業(yè)稅裹業(yè)務(wù)肌收入探之和肉達(dá)到50館%的單懇位，黃但不邊適用坦于上述單筒位生條產(chǎn)銷莊售消眼費(fèi)稅果應(yīng)稅揮貨物擾和直罪接銷桌售外價(jià)購貨物（丸包括牽商品撲批發(fā)衣和零斃售）誘以及往銷售低委托尼外單擔(dān)位加工的墊貨物把取得讀的收爆入。三、疑其他獎(jiǎng)有關(guān)庫規(guī)定（一枕）對(duì)20膏07伯年7憑月1日前茶已享鐵受原役福利續(xù)企業(yè)桑稅收斷優(yōu)惠兵政策賺的單鴉位，1、凡到是沒孝納社掃會(huì)保甚險(xiǎn)的侵在20備07棟年1衫0月蔽1日前蒼補(bǔ)辦捎。2、盡盡快為美安置曬的殘掃疾人桿滿足貴其他哈條件慘；3、目20看07言年1陡0月?lián)?日起根，對(duì)擾仍不睜符合雅該項(xiàng)葬規(guī)定窯的單夫位，永應(yīng)停鎖止執(zhí)管行各鳳項(xiàng)稅謀收優(yōu)因惠政珍策。（二泛）實(shí)夜行年僻審辦巴法對(duì)安捕置殘舍疾人久單位咳享受雹稅收遺優(yōu)惠材政策鉆的各項(xiàng)條醒件實(shí)躲行年絞審辦折法，雅具體慨年審涉辦法醬由省康級(jí)稅務(wù)搞部門體會(huì)同犯同級(jí)箭民政涼部門細(xì)及殘姓疾人煎聯(lián)合璃會(huì)制定輪。(鼓根據(jù)鑼甘國針稅函載發(fā)[宰20芹07暑]2準(zhǔn)72疾號(hào)文派件規(guī)綿定,寇由縣胳(市瘋、區(qū)推）稅巧務(wù)部辦門與秘民政弊殘聯(lián)皇共同嚇建立扎，對(duì)刷所轄打納稅床人進(jìn)斯行年齡審。)（三流）違煩反規(guī)否定的完處理1.單位艷安置寒的不條符合《中華仗人民賊共和臟國勞溫動(dòng)法》及有摧關(guān)規(guī)養(yǎng)定的戰(zhàn)勞動(dòng)微年齡黎的殘傻疾人縮慧，不罵計(jì)算安泛置比秤例及劈燕退增諷值稅酸、減歌征營暴業(yè)稅鋪和工尖資加計(jì)舍扣除詳?shù)挠?jì)賀算。2.單位去和個(gè)梨人采華用簽河訂虛斯假勞焰動(dòng)合籍同或堤服務(wù)曲協(xié)議、恩偽造械或重參復(fù)使頂用殘兆疾人追證或登殘疾矛軍人襪證、但殘疾人掛麥名而答不實(shí)代際上球崗工山作、廟虛報(bào)卡殘疾籠人安壺置比背例、為殘搖疾人群不繳痰或少擺繳規(guī)渴定的要社會(huì)拴保險(xiǎn)書、變鍵相向介殘疾人收汁回支姐付的想工資禿等方定法騙您取本絡(luò)通知制規(guī)定蝦的稅椒收優(yōu)惠政呼策的稍，除乳依照留法律維、法辜規(guī)和值其他篇有關(guān)撲規(guī)定放追究有關(guān)闖單位鋤和人稼員的雙責(zé)任辯外，動(dòng)其實(shí)融際發(fā)去生上方述違造法違規(guī)行瞞為年繁度內(nèi)本實(shí)際蟲享受省到的鍵減（夏退）扣稅款吼應(yīng)全磁額追繳入偉庫，道并自歸其發(fā)獸生上奏述違處法違射規(guī)行逢為年