第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)

第十章

籌資與投資循環(huán)審計(jì)目錄一、籌資與投資循環(huán)特性二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)標(biāo)識(shí)一、籌資與投資循環(huán)特性（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存與發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。投資活動(dòng)：是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤(rùn)，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)?；I資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：籌資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股息、償還本息或發(fā)放利潤(rùn)；投資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、取得投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓債券或其他投資（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證籌資活動(dòng)：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或報(bào)銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿；投資活動(dòng)：股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議、股票或債券登記簿、有關(guān)的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿。二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審批、職責(zé)分離、會(huì)計(jì)控制、實(shí)物保管、恰當(dāng)披露?；I資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試：了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管、詳盡的會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格的記名登記、完善的定期盤點(diǎn)制度。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試：了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制。三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序1.銀行索存款夜實(shí)質(zhì)估性程懇序銀行后存款殃：是指蘇被審扶計(jì)單急位向百銀行頁或其請(qǐng)他金武融機(jī)微構(gòu)借廉入的淡款項(xiàng)志，償遺還期膀在1年以捕內(nèi)的裕為短瓦期借駱款、的償還戚期在1年以忍上的丈為長(zhǎng)御期借象款。實(shí)質(zhì)納性程氧序：獲取稠或編發(fā)制銀陣行存?？蠲骱慵?xì)表尤；執(zhí)行溝分析近性復(fù)監(jiān)核；審查耕借款辛業(yè)務(wù)餅的合句法性槽；審查緊銀行緞借款黨的真談實(shí)性訂；審查閉銀行軌存款奸賬戶帥記錄草的真俱實(shí)性滲、及嚼時(shí)性壩和準(zhǔn)遙確性清；審查梳借款魯業(yè)務(wù)軍在資仁產(chǎn)負(fù)隙債表閘中的援披露嶼是否烏恰當(dāng)努。2.應(yīng)付公債券諒實(shí)質(zhì)喘性程終序?qū)嵸|(zhì)顏性程剖序：取得柜或編堡制應(yīng)飲付債妥券明慰細(xì)表貪；審查丈應(yīng)付厚債券惜業(yè)務(wù)炭的合緒法性漂；審查標(biāo)應(yīng)付蝴債券完的真謹(jǐn)實(shí)性春；審查辨應(yīng)付口債券出業(yè)務(wù)拳會(huì)計(jì)然處理皮的及慨時(shí)性老、完琴整性測(cè)；審查申應(yīng)付臭債券險(xiǎn)在資百產(chǎn)負(fù)婚債表織中是繡否恰態(tài)當(dāng)披環(huán)露。3.所有示者權(quán)留益實(shí)教質(zhì)性碧程序?qū)嵤枕斮Y本驢實(shí)質(zhì)導(dǎo)性程欄序：獲取牛增減失變動(dòng)筑情況平表、談查閱橫相關(guān)迅文件烘、核恐查變宵動(dòng)原甘因，誕審查肉轉(zhuǎn)增答資本菜的合秀法性辣并獲含取相眠關(guān)資乓料、簡(jiǎn)其他鍬等。資本開公積羞：是企罷業(yè)由威于投級(jí)入資蓋本業(yè)短務(wù)等蔬非正侄常經(jīng)開營(yíng)因賀素而據(jù)形成航的不昌能計(jì)腰入實(shí)呼收資暑本的微所有想者權(quán)州益，鹿其實(shí)攪質(zhì)性哲程序魚主要僵是獲翼取相體應(yīng)明栗細(xì)表嬌，取茄得增仇減變來動(dòng)情沈況的銷審計(jì)笨證據(jù)辣，審蜻查其談合法敗性及惜相關(guān)扣的會(huì)嶼計(jì)處狀理是肝否正鳥確。盈余辰公積快：是企抄業(yè)按峽照國(guó)崖家規(guī)獄定，禿從稅繭后利蠟潤(rùn)中魔提取雙的積滴累資騎金，樸是具云有特繼定用桑途的催留存奴收益繡主要欺用于臉彌補(bǔ)橡虧損貨和轉(zhuǎn)強(qiáng)增資全本；滑其實(shí)伴質(zhì)性子程序狡主要經(jīng)是獲西取明點(diǎn)細(xì)狀沙況，詢審查然提取禾和使休用的蛛合法收性以啦及是夠否在椒資產(chǎn)色負(fù)債儀表上撥恰當(dāng)成披露般。3.所有陜者權(quán)齒益實(shí)衣質(zhì)性威程序未分奔配利虧潤(rùn)：是企讀業(yè)歷季年積啟存的中利潤(rùn)脹分配禽的結(jié)眾余額芹；其益實(shí)質(zhì)恰性程絲式序主過要獲梢取相炕應(yīng)明率細(xì)，戶審查喜有關(guān)役重大購(gòu)事項(xiàng)忌并獲某取相柄關(guān)文右件，須審查泡其會(huì)能計(jì)處桂理及兵特殊鴨項(xiàng)目兆，確慮定其賄是否災(zāi)恰當(dāng)姓披露蕩。（二僚）投尤資業(yè)擦務(wù)主血要賬低戶審描計(jì)1.交易艙性金礙融資不產(chǎn)實(shí)晨質(zhì)性笨程序2.可供腐出售漢金融練資產(chǎn)嘉實(shí)質(zhì)限性程弟序3.持有更至到蓄期投演資實(shí)屠質(zhì)性題程序4.長(zhǎng)期朵股權(quán)梯投資臂實(shí)質(zhì)型性程怠序5.投資搶收益琴實(shí)質(zhì)店性程腐序1.交易閥性金產(chǎn)融資唱產(chǎn)實(shí)廊質(zhì)性迷程序交易敘性金怖融資參產(chǎn)實(shí)質(zhì)縣性程貢序：核實(shí)春交易我性金擇融資慈產(chǎn)持辜有目捆的，蒜審查滑核算用范圍蓬；審核煮會(huì)計(jì)菠處理金是否圈正確景；監(jiān)盤略交易宴性金罩融資當(dāng)產(chǎn)，定確定杏賬實(shí)刪是否矮相符泊；函證幼交易單性金種融資壟產(chǎn)；復(fù)核遵相應(yīng)堂的公乒允價(jià)裂值變單動(dòng)損饞益；復(fù)核浸交易后性金標(biāo)融資爭(zhēng)產(chǎn)期宋末計(jì)組價(jià)。2.可供吃出售那金融袖資產(chǎn)妙實(shí)質(zhì)供性程綁序可供挨出售狀金融杰資產(chǎn)嘉：實(shí)質(zhì)勉性程肝序：獲取乘或編冤制明漁細(xì)表捉；賬實(shí)邊核對(duì)歲；函證貓；核實(shí)觸可供恥出售倒金融蘆資產(chǎn)叛持有抬目的躲及其以核算壇范圍掙；復(fù)核口期末惹計(jì)價(jià)盲及其旅會(huì)計(jì)啄處理側(cè)；復(fù)核兵減值暮情況雷及其者會(huì)計(jì)迷處理琴；復(fù)核港可供鑼出售茫金融礦資產(chǎn)麗的重東分類3.持有緩至到盒期投干資實(shí)頃質(zhì)性目程序持有槽至到修期投藥資：實(shí)質(zhì)卻性程邀序：獲取歌或編拔制明秀細(xì)表苗；賬實(shí)多核對(duì)?。缓C雕；核實(shí)舊期末就結(jié)存隊(duì)持有忽至到攻期投誘資的秀持有襯目的新和能介力，海核查飛其核佩算范勝圍是榮否恰貿(mào)當(dāng)；抽查裹持有板至到另期投拌資增川加的漠有關(guān)乘憑證爽；復(fù)核貓其利比息計(jì)戲算和筒會(huì)計(jì)堪處理佛；檢查詞其重悼分類普。4.長(zhǎng)期哨股權(quán)稱投資秋實(shí)質(zhì)拒性程往序長(zhǎng)期也股權(quán)谷投資斥：實(shí)質(zhì)巧性程掉序：獲取健或編遍制明栗細(xì)表化；審查乞有關(guān)言合同加和文借件，胡并核驚實(shí)相云關(guān)情懼況及仆核算之方法種；函證尚重大略投資音；對(duì)于肝按權(quán)尸益法因核算堅(jiān)的，費(fèi)復(fù)核多投資磚收益艱，并擋核查芽虧損夢(mèng)分擔(dān)陽情況伍；對(duì)于康按成臨本法酸核算政的，蠟檢查腰股利序分配甲的情炸況并朋獲取聲相應(yīng)率文件肚；復(fù)核漂核算懇方法氧的轉(zhuǎn)蹦換；核實(shí)奪長(zhǎng)期千股權(quán)竟投資籌增減庸變動(dòng)咱的完網(wǎng)整性幫；核實(shí)野長(zhǎng)期蓄股權(quán)越投資布的減現(xiàn)值情逆況；核實(shí)散其是匆否恰和當(dāng)列頸報(bào)。5.投資照收益損實(shí)質(zhì)董性程擋序投資貨收益東：實(shí)質(zhì)程性程矛序：獲取座或編若制明矛細(xì)表閃；實(shí)施肚分析誓性程幟序；與相栽應(yīng)投腎資賬胡戶相符結(jié)合原，驗(yàn)龍證投甜資收仙益的早準(zhǔn)確廁性和林及時(shí)濾性；確定慚投資益收益辯已恰屯當(dāng)列衛(wèi)報(bào)。（三翠）籌序資與閑投資則循環(huán)統(tǒng)其他塘賬戶煮審計(jì)其他蕩應(yīng)收如款：主要離是獲懂取明訴細(xì)情腿況，戰(zhàn)對(duì)部順分賬視戶進(jìn)各行函曠證，晚并核由實(shí)大則額和幼異常喇情況儉；其他搏應(yīng)付矩款：主要杜是獲言取明堂細(xì)情岸況，張對(duì)部源分賬由戶進(jìn)暫行函誤證，跪并核街實(shí)大病額和襖異常橋情況紀(jì)；長(zhǎng)期填應(yīng)付洽款：獲取慎明細(xì)引、檢弊查相命關(guān)契害約，渣函證朋重大抱的長(zhǎng)要期應(yīng)辜付款妨；資產(chǎn)俯減值纖損失昌：獲取更明細(xì)蠻，檢棄查其貌會(huì)計(jì)攻政策旺是否允符合旱規(guī)定叉，實(shí)撫施交窮叉稽表核。（三輛）籌庫資與復(fù)投資解循環(huán)宗其他取賬戶稱審計(jì)營(yíng)業(yè)霉外收致入：獲取智明細(xì)賤表，塊檢查對(duì)核算盯內(nèi)容填，獲倍取大逼額項(xiàng)釘目的盲審計(jì)溉證據(jù)控并核沖實(shí)其暢真實(shí)梯性和魂合法惡性，允抽查截相應(yīng)梁原始技憑證據(jù)；營(yíng)業(yè)篇外支晝出：獲取狗明細(xì)鎖表，圖檢查覽核算施內(nèi)容勵(lì)，獲渡取大啟額項(xiàng)旅目的令審計(jì)村證據(jù)營(yíng)并核毯實(shí)其隨真實(shí)因性和徐合法濫性，般抽查績(jī)相應(yīng)丑原始承憑證拔；重點(diǎn)侮標(biāo)識(shí)理