個人理財?shù)谑徽?稅收籌劃課件

第十一章稅收籌劃學習目標1.了解與個人理財相關的中國稅制體系2.了解個人所得稅的納稅確認及計算3.理解稅收籌劃的原則以及技術4.了解個人所得稅的稅收籌劃技巧稅收規(guī)劃目標與意義；稅收基礎知識；個人所得稅基礎；信托和不動產(chǎn)的收入稅；資產(chǎn)處置損益的稅收處理；稅收管理技巧；環(huán)境改變時的稅收計劃（結(jié)婚、離婚、死亡）；公益捐贈和扣除；所得稅的國際規(guī)避與個人有關的稅收（中國）a.所得稅；b.營業(yè)稅；c.印花稅；d.契稅；e.利息稅；f.股票/債券；資本利得稅；材料收集和判斷方法。個人稅收的一般狀況1.納稅人：在中國境內(nèi)有住所的個人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，應當就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應當就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。2.征稅項目和應納稅額計算：我國現(xiàn)行個人所得稅采用分項計稅制度，包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得及財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個應稅項目，按所規(guī)定的費用扣除標準和適用稅率計稅。3.主要免稅項目：計算個人應納稅所得額，需按不同應稅項目分項開列。以某項應稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的該項費用減除標準后的余額，為該項應納稅所得額。工資薪金、年終獎所得個人所得稅稅率表級數(shù)全月含稅收入級距稅率%速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元302超過1500元至4500元101053超過4500元至9000元205554超過9000元至35000元2510055超過35000元至55000元3027556超過55000元至80000元3555057超過80000元4513505個體工商戶個人所得稅稅率級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元至30000元的部分107503超過30000元至60000元的部分2037504超過60000元至100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750免納個人所得稅的各項個人所得(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面獎金，免征個人所得稅(2)國債和國家發(fā)行的金融債券的利息收益，個人投資國債和特種金融債所得利息，免征個人所得稅；(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；(4)福利費、撫恤金、救濟金。(5)達到離退休年齡，但因工作需要適當延長離休退休年齡的高級專家，在延長離休退休期間的工資薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅；(6)企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。。免納個人所得稅的各項個人所得(7)對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅；(8)個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其它社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；(9)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費，免征個人所得稅；(10)根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，受害人依法取得的賠償金不予征稅；(11)個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除；(12)投資股票、基金獲得股息、紅利及企業(yè)債券利息收入，由上市公司向基金派發(fā)時已經(jīng)代扣代繳20%的個人所得稅，基金向個人投資者分配時不再代扣繳稅。(13)人民幣理財：目前銀行發(fā)行的人民幣理財產(chǎn)品數(shù)量不多，收益率略低于貨幣市場基金。國家還沒有出臺代扣個人所得稅的政策，這類理財產(chǎn)品也可以避稅；(14)信托產(chǎn)品：信托產(chǎn)品年收益率一般能達到4%以上，風險遠高于儲蓄、國債，但低于股票及股票型基金，國家對信托收益的個人所得繳稅暫無規(guī)定；(15)我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅；(16)個人購買體育彩票，凡一次中獎收入不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅；(17)參加保險獲得的各類賠償免稅，為了配合建立社會保障制度，促進教育事業(yè)的發(fā)展，國家對封閉式運作的個人儲蓄型教育保險金、個人儲蓄型養(yǎng)老保險金、個人儲蓄型失業(yè)保險金、個人儲蓄型醫(yī)療保險金等利息所得免征所得稅；(18)個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征所得稅。(19)按照規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅；(20)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為得到的獎金，按規(guī)定暫免征收個人所得稅。減征個人所得稅的情形(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；(2)因嚴重自然災害造成重大損失的；(3)其它經(jīng)國務院財政部門批準減稅的；(4)稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。稅務策劃的含義稅收籌劃是指納稅義務人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法手段最大限度地享用優(yōu)惠條款，以達到減輕稅負的行為，日常稱為合理避稅或節(jié)稅。個人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過消費結(jié)構和交易活動的安排，優(yōu)化選擇納稅方案，低位選擇納稅時期或地點，從而減輕稅負，取得正當?shù)亩愂帐找妗＜{稅人出于自身利益考慮，希望稅負減少最小。在合法前提下盡量減少稅負，是每個納稅人都十分關注的話題。稅收籌劃的特點①籌劃主體是具有納稅義務的單位和個人，即納稅人；②籌劃的過程或措施必須科學，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排才能達到；③籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。同時滿足如上三個條件，才是稅收籌劃。偷稅盡管也能節(jié)省稅款，但因手段違法，不屬于稅收籌劃的范疇被禁止；不正當避稅的實質(zhì)在于鉆稅法的空子，俗稱打稅法的“擦邊球”違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃。稅收籌劃的分類(1)針對稅法中某一項目、某一條款并列規(guī)定的內(nèi)容具有選擇性，納稅人從中選擇有利于自己的內(nèi)容和方法，如納稅期、折舊方法、存貨計價方法等；(2)針對稅法中有的伸縮性條款在執(zhí)行中有彈性，納稅人按有利于自己的理解去執(zhí)行；(3)針對稅法中過于抽象、過于簡化的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進行籌劃；(4)針對稅法條款中相互矛盾、相互沖突的內(nèi)容，納稅人選擇有利于自己的決策。所得來源的確定(1)工資薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企事業(yè)單位、機關團體等單位的所在地，作為所得來源地；(2)生產(chǎn)經(jīng)營所得以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地(3)勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點作為所得來源地；(4)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地；(5)財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地(6)利息股息紅利所得，以支付利息股息紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地作為所得來源地；(7)特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地(8)境內(nèi)競賽獎金、境內(nèi)發(fā)表作品稿酬以收入實現(xiàn)地為所得來源地。節(jié)稅技術包括免稅技術、減稅技術、稅率差異技術、分劈技術、扣除技術、抵免技術、延期納稅技術和退稅技術。(一)收入分解轉(zhuǎn)移(二)分次申報納稅的稅收籌劃(三)收入轉(zhuǎn)移的稅收籌劃（合伙、家庭信托、贈與、銷