【關(guān)于S氣體有限公司會計(jì)電算化對審計(jì)的影響與對策（論文）】

關(guān)于S氣體有限公司會計(jì)電算化對審計(jì)的影響與對策目錄TOC\o"1-2"\h\u12438摘要 120018一、前言 216963二、相關(guān)理論概述 229390（一）會計(jì)電算化的定義 28356（二）會計(jì)電算化的特點(diǎn) 326542（三）會計(jì)電算化發(fā)展對審計(jì)的影響 313343三、S氣體有限公司會計(jì)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀分析 428816（一）公司概況 4675（二）公司電算化審計(jì)的方法 412328四、S氣體有限公司電算化審計(jì)面臨的主要問題 53726（一）審計(jì)技術(shù)落后 518417（二）審計(jì)人員知識缺乏 616823（三）審計(jì)線索減少 614211（四）與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則不完善 728148（五）會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 732660五、S氣體有限公司會計(jì)電算化審計(jì)的對策 830347（一）加快開發(fā)審計(jì)軟件 828177（二）加快培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員 84719（三）要重視會計(jì)電算化和審計(jì)有效融合 925586（四）加快電算化審計(jì)法規(guī)及其準(zhǔn)則建設(shè) 921826（五）加強(qiáng)會計(jì)電算化下審計(jì)對策 1010932六、結(jié)論 1123912參考文獻(xiàn) 11摘要自進(jìn)入新世紀(jì)以來，我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢十分迅猛，在此背景下，各行各業(yè)也開始使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，大量的企業(yè)都實(shí)行了會計(jì)工作電算化，在這樣的大環(huán)境下，涌現(xiàn)出了會計(jì)電算化和會計(jì)審計(jì)。會計(jì)電算化審計(jì)是將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合的活動。這意味著審查會計(jì)電算化的信息系統(tǒng)，是反映在會計(jì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部會計(jì)數(shù)據(jù)中的財(cái)務(wù)活動。具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)主要用于審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制、應(yīng)用軟件、文件及其計(jì)算機(jī)過程和結(jié)果。本文將擬從電算化審計(jì)的視角對S氣體有限公司的電算化審計(jì)存在的問題及對策分析，分別指出了現(xiàn)階段S氣體有限公司電算化審計(jì)存在的問題，并給予了自己的建議，從而得出我國企業(yè)電算化審計(jì)的選擇，不管在理論上還是在實(shí)踐中，公司都需要建立科學(xué)合理的自動審計(jì)，而電算化審計(jì)的確立將會引導(dǎo)企業(yè)建立起一套完善的會計(jì)體系，評估審計(jì)單位電算化會計(jì)系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制，在此基礎(chǔ)上，給出相應(yīng)的完善對策。關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化審計(jì)影響一、前言隨著經(jīng)濟(jì)全球化和國際一體化的迅速發(fā)展，我國與國外的合作日益變多，在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等領(lǐng)域越來越需要提高關(guān)注度。還有文化等方面的國際交流。并且跟蹤國際發(fā)展是一個國家的具體政策。會計(jì)學(xué)已經(jīng)提出加快向國際會計(jì)準(zhǔn)則靠近的進(jìn)程。同樣的審計(jì)工作也應(yīng)與國際控制標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合?，F(xiàn)在世界上的微型計(jì)算機(jī)，主要應(yīng)用于會計(jì)核算和審計(jì)控制。這是很普遍的。絕大部分會計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則都是基于對計(jì)算機(jī)應(yīng)用的要求制定的。我們需要加快實(shí)施電算化控制工作，否則就無法與全球控制標(biāo)準(zhǔn)接軌。它與全球?qū)徲?jì)工作不協(xié)調(diào)就無法很好地服務(wù)于對外開放。會計(jì)核算與會計(jì)信息學(xué)不同。會計(jì)核算主要是計(jì)算機(jī)處理，信息系統(tǒng)主要基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。電算化會計(jì)在會計(jì)核算中水平是較高的。會計(jì)信息是可管理的信息，通過計(jì)算機(jī)控制會計(jì)信息，為運(yùn)營商提供真實(shí)、正確和全面的信息。會計(jì)信息是新時(shí)代的產(chǎn)物，是未來不可缺少的。??同時(shí)隨著企業(yè)內(nèi)部信息壁壘的打破，??內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)不一的缺點(diǎn)隨之暴露出來。?內(nèi)部審計(jì)不但需要統(tǒng)一的統(tǒng)籌規(guī)劃，更加需要對大量數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行分析處理的能力，以及可以給予利益相關(guān)者一份更加全面綜合，具有預(yù)見性，有參考價(jià)值的審計(jì)建議。因此，研究企業(yè)審計(jì)問題在會計(jì)電算化的新形勢下具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。二、相關(guān)理論概述（一）會計(jì)電算化的定義電算化會計(jì)，通俗地說，就是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)工作中來實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)實(shí)施統(tǒng)計(jì)和整理、計(jì)算與傳輸?shù)?，和傳統(tǒng)手工記賬不一樣的一種會計(jì)工作模式，電算化會計(jì)的使用可以使會計(jì)更有效率，提高公司的財(cái)務(wù)工作效率。電子計(jì)算機(jī)在會計(jì)中的應(yīng)用也稱為會計(jì)電算化。電算化會計(jì)可以實(shí)現(xiàn)整個會計(jì)記賬過程，并且還能夠?qū)崿F(xiàn)，會計(jì)工作中的財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)決策等管理方式的計(jì)算機(jī)掌握過程。會計(jì)電算化的使用能讓我國很多會計(jì)工作者擺脫復(fù)雜的手工記賬的落后模式，顯著降低會計(jì)人員的工作強(qiáng)度和工作時(shí)長，讓會計(jì)工作者有剩余精力去做其他財(cái)務(wù)工作?，F(xiàn)在會計(jì)電算化在我國的普及還屬于初級階段，跟隨網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)的快速發(fā)展，電算化的普及是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。（二）會計(jì)電算化的特點(diǎn)1.數(shù)據(jù)處理電算化，賬務(wù)處理流程一體化手工會計(jì)核算的處理過程很容易理解：會計(jì)部門的收款臺賬上報(bào)員工的工作主要是在填寫收款收據(jù)后的階段。要創(chuàng)建一份會計(jì)報(bào)告，就必須完成收款活動的填制憑證、過賬、結(jié)賬、試算平衡、對賬等步驟。從錄入會計(jì)憑證到打印會計(jì)報(bào)告，一整套賬務(wù)處理流程具有高度的連續(xù)性、嚴(yán)密，呈現(xiàn)出一體化趨勢，很大地提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性。2.數(shù)據(jù)處理人機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化盡管會計(jì)電算化依托于用計(jì)算機(jī)這一計(jì)算工具，然而需要注意的是，計(jì)算過程仍然是計(jì)算機(jī)和員工勞動之間的合作?？刂频膬?nèi)容包含任務(wù)的劃分、功能的分離和計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)，還有會計(jì)信息和會計(jì)檔案的儲存。3.以電子計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，快速精準(zhǔn)會計(jì)核算工作數(shù)據(jù)多，種類復(fù)雜，時(shí)間性強(qiáng)，對準(zhǔn)確性要求不低。要暗示得到相關(guān)數(shù)據(jù)，大幅度提高會計(jì)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效性，可以增強(qiáng)核算質(zhì)量和減輕會計(jì)人員的工作強(qiáng)度。（三）會計(jì)電算化發(fā)展對審計(jì)的影響1.對審計(jì)方法的影響給審計(jì)工作帶來了的影響是會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了重大變化，預(yù)算編制與執(zhí)行的統(tǒng)計(jì)分析是會計(jì)與財(cái)務(wù)管理的核心。該系統(tǒng)以會計(jì)和財(cái)務(wù)分析為核心。在日常工作中使用不符合軟件的正確使用方法和程序，并帶有一些不良的習(xí)慣，對于來歷不明的網(wǎng)址隨意查看，導(dǎo)致信息的丟失等一些后果，所以內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)軟件上有很大的作用，簡單來說，就是保障會計(jì)信息的質(zhì)量，這樣做有利于優(yōu)化管理層之間的責(zé)任制度，改善資產(chǎn)管理。2.對審計(jì)內(nèi)容的影響會計(jì)電算化使了審計(jì)的難度變大。在會計(jì)電算化系統(tǒng)使用后，以前的審計(jì)工作變得更加簡單，很多的人工記錄的操作程序取消了。并且電算化模式從輸入原始數(shù)據(jù)到計(jì)算機(jī)再到報(bào)表輸出，一切的會計(jì)工作全部由計(jì)算機(jī)處理程序指令生成的。這也打破了傳統(tǒng)的會計(jì)工作固定的程序。3.對審計(jì)人員要求的影響會計(jì)崗位設(shè)置及權(quán)限的變化。為了適應(yīng)會計(jì)電算化，企業(yè)必須改變其內(nèi)部人員組成。在一開始的財(cái)會專業(yè)人員的基礎(chǔ)上，同時(shí)要計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理員、計(jì)算機(jī)專家等。會計(jì)電算化的知識和技能是財(cái)務(wù)會計(jì)必須擁有的專業(yè)。這樣能夠幫助會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)。但是，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)量不同，根據(jù)會計(jì)電算化的要求，會計(jì)崗位和權(quán)利的設(shè)置應(yīng)該是不一樣的。導(dǎo)致系統(tǒng)管理員擁有過多的權(quán)力，是因?yàn)樾⌒推髽I(yè)允許人們兼任系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)控制員、網(wǎng)絡(luò)管理員等職位。許多設(shè)備在授予管理員權(quán)限時(shí)，還可以設(shè)置所有系統(tǒng)功能享受所謂的“超級用戶”權(quán)限。該系統(tǒng)的控制權(quán)甚至超過了會計(jì)師。權(quán)威的不當(dāng)設(shè)置會造成內(nèi)部控制的潛在危險(xiǎn)。三、S氣體有限公司會計(jì)電算化審計(jì)的現(xiàn)狀分析（一）公司概況S氣體有限公司于2003年正式創(chuàng)建，初始注冊資金500萬元。其主要業(yè)務(wù)活動包含通用機(jī)械和設(shè)備的銷售；機(jī)械零件批發(fā)；建筑和家居裝修批發(fā)；金屬制品批發(fā)貿(mào)易服務(wù)；銷售電動馬達(dá)；并批發(fā)設(shè)備，儀表，電器零售；通用設(shè)備修理；金屬制品修理；機(jī)械配件零售；通用機(jī)械設(shè)備零售；機(jī)械設(shè)備租賃；輸油、輸氣管道設(shè)施安裝服務(wù)；化工產(chǎn)品批發(fā)等。該公司秉承著為客戶服務(wù)的宗旨和理念，提倡良好的企業(yè)文化，做好一切服務(wù)項(xiàng)目。（二）公司電算化審計(jì)的方法需要明確的是，電算化審計(jì)會促使電算化審計(jì)的模式出現(xiàn)一定程度的變化。S燃?xì)庥邢薰镜碾娝慊瘜徲?jì)方法主要包括以下幾個方面：1.系統(tǒng)內(nèi)控的審計(jì)該體系的內(nèi)部控制審計(jì)可分為四個階段：概述、預(yù)評價(jià)、綜合性評價(jià)和全面評價(jià)。使用方法如下：審計(jì)員通過學(xué)習(xí)會計(jì)軟件、現(xiàn)場監(jiān)控和咨詢系統(tǒng)文件對內(nèi)部控制體系有大致的一個認(rèn)識。重點(diǎn)評價(jià)內(nèi)部控制的重要性和合理性，首先要看內(nèi)部控制是否存在相互的局限性和關(guān)聯(lián)性，以及對職能權(quán)限的管理是否得當(dāng)。第二，是否實(shí)施了嚴(yán)格的進(jìn)出口控制措施，以確保系統(tǒng)輸入輸出數(shù)據(jù)的可靠性。檢查是否有適當(dāng)?shù)奶幚砜刂?，以確保會計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和完整性。對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行全面評估，評估前文提到的內(nèi)部控制措施是否得到重視?？梢圆捎糜^察法、實(shí)驗(yàn)法等手工評價(jià)方法對計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制進(jìn)行附加評價(jià)和手工控制。對內(nèi)部控制的總體評價(jià)是通過對體系內(nèi)部控制是否采取了令人滿意的行動、是否通過了合規(guī)測試、合規(guī)程度、內(nèi)部控制是否可靠等方面進(jìn)行的。2.系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的審計(jì)輸入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)、處理的中期結(jié)果和最終結(jié)果以數(shù)據(jù)文件的形式存儲在電子和磁性介質(zhì)上，或印在會計(jì)頁上。文件審核可以是對印刷文件的審核，也可以是對存儲在電子和磁性數(shù)據(jù)媒體上的文件的審核。以前的文件檢查和手工會計(jì)系統(tǒng)的收據(jù)、分類賬和報(bào)告都是同樣的技術(shù)。后一種數(shù)據(jù)文件的核查需要使用計(jì)算機(jī)輔助控制技術(shù)進(jìn)行評估。一般來說，后一種檢驗(yàn)方法是為了節(jié)省時(shí)間，提高檢驗(yàn)的效率和質(zhì)量。所需的信息可以直接從系統(tǒng)中提取出來。對于自主開發(fā)的會計(jì)軟件，審計(jì)人員可以復(fù)制自己的數(shù)據(jù)庫，直接使用計(jì)算機(jī)語言，或者將使用軟件翻譯成計(jì)算機(jī)語言，訪問數(shù)據(jù)庫，使用整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)。它可以有效地執(zhí)行全面的數(shù)據(jù)驗(yàn)證、重新分類和聚合，檢查數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，根據(jù)指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄，簡而言之，按預(yù)期計(jì)算和處理檢查，并按審計(jì)要求打印審計(jì)數(shù)據(jù)。對于電算化會計(jì)系統(tǒng)，軟件公司在軟件設(shè)計(jì)過程和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上遵循嚴(yán)格的預(yù)防和保密措施，直接訪問數(shù)據(jù)庫比較困難。然而，相對完整的電算化會計(jì)系統(tǒng)通常包括調(diào)查、對賬、統(tǒng)計(jì)或財(cái)務(wù)分析和一般報(bào)告等功能。審計(jì)員在對被審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以使用這些功能執(zhí)行一些審計(jì)任務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代的審計(jì)創(chuàng)新不局限于審計(jì)制度的內(nèi)部控制、審計(jì)制度的電算化過程和結(jié)果，還需要現(xiàn)代信息技術(shù)（包括信息技術(shù)、通信技術(shù)等）。面對全球經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代審計(jì)創(chuàng)新的多元化發(fā)展。除此之外，我們也必須認(rèn)識到，電算化會計(jì)在電算化會計(jì)中的基本作用，必然導(dǎo)致電算化會計(jì)系統(tǒng)控制在數(shù)據(jù)控制中的基本作用。因此，電算化會計(jì)系統(tǒng)的控制在現(xiàn)階段仍需要不斷的改進(jìn)和檢驗(yàn)。四、S氣體有限公司電算化審計(jì)面臨的主要問題（一）審計(jì)技術(shù)落后S氣體有限公司現(xiàn)有的大部分財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)沒有考慮到專門的審計(jì)接口，使得審計(jì)人員難以收集數(shù)據(jù)。雖然有少數(shù)財(cái)務(wù)軟件具有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，但這只是對會計(jì)賬簿格式的簡單轉(zhuǎn)換。因而要加大協(xié)調(diào)和標(biāo)準(zhǔn)化，使相關(guān)財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商和軟件用戶有效地遵守《審計(jì)法》的規(guī)定。審計(jì)部門要求為數(shù)據(jù)收集保留一個審計(jì)接口。目前，我國大型金融軟件公司使用不同的編程語言。但是在軟件編寫過程中缺乏規(guī)范的程序，現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件的主題代碼并不統(tǒng)一。這種現(xiàn)狀對計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展是極其有害的。必須建立財(cái)務(wù)軟件的基本結(jié)構(gòu)，制定會計(jì)準(zhǔn)則，使計(jì)算機(jī)控制得以順利開展。（二）審計(jì)人員知識缺乏從S氣體有限公司的情況來看，審計(jì)人員的素質(zhì)有好有壞，符合企業(yè)發(fā)展需求的高素質(zhì)審計(jì)人員不多，一大半審計(jì)工作人員的學(xué)歷與專業(yè)水平跟不上計(jì)算機(jī)的發(fā)展。有些審計(jì)工作者碰到電腦的事情都很少，更不要說利用審計(jì)軟件，但是有些審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)軟件的過程中，對于一些比較小的問題，就需要由軟件維護(hù)者去解處理，但是這些小問題往往會增軟件維護(hù)者的工作量。而且，會計(jì)電算化審計(jì)人員的理解和態(tài)度的一些問題，很多年紀(jì)大的會計(jì)工作者，對會計(jì)電算化審計(jì)有抵觸和畏難情緒，審計(jì)人員是會計(jì)電算化的主體，對會計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展有著直接的影響。提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)需要加強(qiáng)會計(jì)工作人員學(xué)習(xí)會計(jì)電算化審計(jì)知識，特別是新審計(jì)知識的不斷更新，審計(jì)人員應(yīng)接受培訓(xùn)，更新知識，全面把握電算化審計(jì)知識體系，促進(jìn)會計(jì)電算化審計(jì)向更深層次的發(fā)展。（三）審計(jì)線索減少因?yàn)闀?jì)電算化工作的引入，審計(jì)發(fā)生了很大的變化：以前的手工會計(jì)中的審計(jì)跟蹤將被中斷，很大可能消失在電算化系統(tǒng)中。在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中，會計(jì)師可以通過在一開始輸入信息來創(chuàng)建他們自己的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬戶和費(fèi)用。在計(jì)算機(jī)上根據(jù)程序自動進(jìn)行期中核算，數(shù)據(jù)處理電算化，方便核算。系統(tǒng)中有不太明顯的控制痕跡。與人工系統(tǒng)相比，電算化系統(tǒng)中的控制證明使得經(jīng)濟(jì)犯罪更加隱蔽。傳統(tǒng)的審計(jì)跟蹤被中斷并消失了。即使在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)，也很難追蹤。所以，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不能適合全部的電算化審計(jì)。遵守會計(jì)電算化，審計(jì)的監(jiān)督職能雖然發(fā)生變化，但審計(jì)的內(nèi)容改變了。會計(jì)分錄由計(jì)算機(jī)根據(jù)程序自動處理。要是系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被不合法篡改，計(jì)算機(jī)只會按照給定的程序以相同的錯誤的方式解決所有有關(guān)的會計(jì)分錄，后果難以想象。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能。在會計(jì)電算化、信息電算化處理和電磁信息存儲的條件下，無法用肉眼識別磁性介質(zhì)上的會計(jì)數(shù)據(jù)。雖然一些手工檢查技術(shù)仍然很重要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一種基本的審計(jì)技術(shù)，使審計(jì)更加困難。（四）與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則不完善現(xiàn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)中，審計(jì)單位的權(quán)力、責(zé)任、義務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)還不完善；沒有相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)范電子文檔的法律效力和保留、電子合同、數(shù)字簽名、數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)的識別。而且，雖然國家審計(jì)署和中注協(xié)都發(fā)布了一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)都比較籠統(tǒng)，沒有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，有些甚至缺失。（五）會計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.會計(jì)電算化下審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)電算化檢查的里面存在風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在審計(jì)跟蹤和環(huán)境會計(jì)電算化系統(tǒng)的特殊性。第一是電算化會計(jì)使用磁盤磁帶，這和以前的手工信息記錄不一樣。磁盤磁帶容易復(fù)制，所以相關(guān)人員很難區(qū)分原始數(shù)據(jù)和復(fù)制數(shù)據(jù)。在另一種電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)很容易丟失和被篡改，并且涉及人員很難找到被改的痕跡。這是為那些想看不正當(dāng)利益的人提供便利。所以在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，很難區(qū)分相關(guān)人員的職責(zé)，不利于公司的整改，也不容易區(qū)分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。到現(xiàn)在，在會計(jì)電算化系統(tǒng)下，這些問題增加了會計(jì)電算化審計(jì)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。2.會計(jì)電算化下審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用是否合理?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)取決于內(nèi)部控制的極限。首先，公司貪污、挪用公款，是因?yàn)閮?nèi)部管理系統(tǒng)沒有有效的實(shí)施，在會計(jì)電算化下這種情況容易有違法現(xiàn)象的發(fā)生，收集證據(jù)會更加的困難。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷也是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要原因。在電算化會計(jì)中，內(nèi)部控制是通過引入電算化會計(jì)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)的，而電算化會計(jì)系統(tǒng)對組織或機(jī)構(gòu)的控制沒有太大的幫助。3.會計(jì)電算化下審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)在會計(jì)電算化控制風(fēng)險(xiǎn)的問題下，缺少會計(jì)電算化的相關(guān)知識和計(jì)算機(jī)控制能力是這些為什么審計(jì)人員不能完成會計(jì)電算化下的審計(jì)工作。很多工作人員不懂審計(jì)理論和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。不能對計(jì)算機(jī)信息做出合理的判斷。在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，控制標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了相應(yīng)的變化。會計(jì)人員需要了解這些標(biāo)準(zhǔn)的變化，以便更好地執(zhí)行他們的審計(jì)活動。另外，由于電算化系統(tǒng)的特殊性，控制信息的獲取非常困難。五、S氣體有限公司會計(jì)電算化審計(jì)的對策（一）加快開發(fā)審計(jì)軟件計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具來幫助審計(jì)人員執(zhí)行某些審計(jì)任務(wù)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷更新下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的不斷提高，為了解決會計(jì)電算化對人工審計(jì)的影響，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)勢在必行。由于我國開發(fā)公司數(shù)量眾多，電算化會計(jì)和審計(jì)軟件多樣化，現(xiàn)在缺少有效的行業(yè)管理和質(zhì)量控制，導(dǎo)致國內(nèi)軟件的數(shù)據(jù)格式和模塊格式不一致，數(shù)據(jù)接口不兼容，質(zhì)量參差不齊。針對目前的狀況，公司應(yīng)加強(qiáng)軟件標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)軟件質(zhì)量管理和服務(wù)，對會計(jì)軟件進(jìn)行改正。不斷變化的市場競爭和純財(cái)務(wù)會計(jì)軟件已經(jīng)明顯不能滿足企業(yè)審計(jì)的要求。審計(jì)電算化軟件的開發(fā)要滿足審計(jì)工作和管理工作的需要。所以會計(jì)的基本功能也包含到控制與管理同時(shí)存在的情況下。在競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)很看重審計(jì)和效率。審計(jì)軟件的功能應(yīng)具有快速分類、查找功能、存儲容量和編制審計(jì)程序的功能，并可用于大量的審計(jì)比較、抽樣和驗(yàn)證工作；用計(jì)算機(jī)提前設(shè)計(jì)測試用例，用于被測試審計(jì)單位的會計(jì)程序和數(shù)據(jù)。審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)提供有關(guān)法律法規(guī)、被審計(jì)單位的基本情況等審計(jì)工作的開展情況；利用計(jì)算機(jī)收集審計(jì)數(shù)據(jù)，編制和打印各種統(tǒng)計(jì)表格和審計(jì)文件，提高審計(jì)工作質(zhì)量。（二）加快培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員開發(fā)電算化審計(jì)程序的關(guān)鍵是提高審計(jì)人員的工作能力。要完善審計(jì)人員的職業(yè)道德結(jié)構(gòu)，必須定期對審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)進(jìn)行培訓(xùn)，并在審計(jì)過程中貫徹國家對審計(jì)人員的要求。還必須提高審計(jì)員的執(zhí)行能力，并要求進(jìn)行法定審計(jì)。審計(jì)人員需要與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)時(shí)更新審計(jì)理論知識，管理新的審計(jì)方法和技術(shù)，改進(jìn)審計(jì)分析和評估，以提高電算化審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。會計(jì)審計(jì)電算化是一項(xiàng)綜合性工作。為適應(yīng)會計(jì)審計(jì)電算化的要求，企業(yè)應(yīng)注重復(fù)合型會計(jì)審計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，造就一大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)又熟悉計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的人才。知識可以把兩者很好的合并起來。培養(yǎng)這樣的人才在會計(jì)電算化控制的具體實(shí)施過程中，要看重審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能的培訓(xùn)和計(jì)算機(jī)維修人員財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，打造一大批可進(jìn)行二次開發(fā)和應(yīng)用的高素質(zhì)一線應(yīng)用系統(tǒng)維護(hù)和會計(jì)電算化審計(jì)人才。企業(yè)要根據(jù)自己的情況，通過多種渠道積極推進(jìn)員工技能培訓(xùn)項(xiàng)目，提高員工的思想道德、職業(yè)道德、專業(yè)知識和工作技能。對于此事該行業(yè)的人員，不僅僅要求掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，還要擁有具有現(xiàn)代會計(jì)和審計(jì)知識和實(shí)踐的“復(fù)合型”人才。（三）要重視會計(jì)電算化和審計(jì)有效融合領(lǐng)導(dǎo)者需要提高自己的理解，提升自己的觀念，并親自了解電算化會計(jì)審計(jì)工作。領(lǐng)導(dǎo)是一個公司的決策者。沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，會計(jì)審計(jì)電算化工作難以實(shí)施。只有領(lǐng)導(dǎo)意識提高了，才會有積極性、主動性、責(zé)任感和緊迫感，進(jìn)而使會計(jì)電算化和控制工作有效、順利地進(jìn)行?？梢圆扇〉木唧w措施有：在企業(yè)內(nèi)部需要有負(fù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)實(shí)施會計(jì)電算化審計(jì)，并負(fù)責(zé)實(shí)施效果；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和所在地區(qū)的發(fā)展概況，制定公司會計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施電算化審計(jì)等。業(yè)務(wù)審計(jì)人員在實(shí)施電算化會計(jì)時(shí)，根據(jù)方案目標(biāo)和范圍的定義，加強(qiáng)對人工系統(tǒng)的研究和分析，制定實(shí)施方案和方案，決定各個處理環(huán)節(jié)的權(quán)限和責(zé)任。明確的計(jì)劃，以最低的成本最大限度地利用電算化會計(jì)審計(jì)的執(zhí)行。會計(jì)電算化控制是會計(jì)工作發(fā)展的方向，是信息時(shí)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。故而，各級管理人員和會計(jì)師必須對這項(xiàng)工作提高關(guān)注度，充分認(rèn)識到會計(jì)電算化控制在企業(yè)中的重要作用，把會計(jì)電算化控制工作提高到一個新的水平。同時(shí)，有必要加強(qiáng)進(jìn)一步凈化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計(jì)理論和會計(jì)審計(jì)電算化相關(guān)問題。建立會計(jì)電算化與審計(jì)的有效整合，逐步研究實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)會計(jì)實(shí)踐的互動與發(fā)展。（四）加快電算化審計(jì)法規(guī)及其準(zhǔn)則建設(shè)會計(jì)電算化審計(jì)與從前的手工會計(jì)審計(jì)比較有很大區(qū)別，讓原來手工會計(jì)審計(jì)方式下的部分內(nèi)部會計(jì)制度，已經(jīng)無法滿足會計(jì)電算化的要求，所以很重要建立一個科學(xué)、合理的會計(jì)電算化審計(jì)工作責(zé)任和制度。加強(qiáng)控制測試程序和會計(jì)內(nèi)部電算化系統(tǒng)，看看相關(guān)的規(guī)范和操作程序使用的機(jī)器和設(shè)備已建立和完善，以及系統(tǒng)是否工作環(huán)境是完美的。基于內(nèi)部控制的重要作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為企業(yè)提高管理水平、贏得競爭的先決條件。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)營者逐漸重視內(nèi)部控制，建立穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度逐漸成為企業(yè)加強(qiáng)管理的自然需要。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代審計(jì)的系統(tǒng)審計(jì)方法也成為公司加強(qiáng)內(nèi)部控制所面對的外部壓力。保證設(shè)備的安全及計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行，確保審計(jì)數(shù)據(jù)和軟件的安全。一些原有的手工審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整到小額，新的審計(jì)內(nèi)容在審計(jì)準(zhǔn)則中缺失了相應(yīng)的條款。因此必須加快制定電算化審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范電算化審計(jì)。（五）加強(qiáng)會計(jì)電算化下審計(jì)對策1.降低會計(jì)電算化下審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)外部環(huán)境容易影響會計(jì)電算化，優(yōu)化會計(jì)電算化運(yùn)行環(huán)境是減少會計(jì)電算化損失的有效途徑。在互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都開發(fā)出相應(yīng)的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)。然而，一些企業(yè)僅僅將計(jì)算機(jī)作為簡單的數(shù)據(jù)存儲工具，沒有開發(fā)相應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量和效率低下。其次，內(nèi)部審計(jì)的方法陳舊，無法應(yīng)對日益更新的業(yè)務(wù)。這些現(xiàn)象都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作整體上不能適應(yīng)市場的發(fā)展，對各種風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制薄弱，從而影響了整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。優(yōu)化會計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境。2.降低會計(jì)電算化下審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)在會計(jì)信息化的背景下，控制風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制層面上的一種有效形式。它是上市公司重要的管理工具，是賦予社會責(zé)任的治理機(jī)制，是上市公司治理影響的有效形式。風(fēng)險(xiǎn)管理的直接理論基礎(chǔ)是客戶責(zé)任理論。內(nèi)部審計(jì)理論與公司治理理論密切相關(guān)。適用于對內(nèi)部統(tǒng)治監(jiān)察的內(nèi)容和范圍、需求和供給的理論工具進(jìn)行分析企業(yè)應(yīng)在原有內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)對會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查，識別內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，合理地避免電算化會計(jì)控制的控制風(fēng)險(xiǎn)。3.降低會計(jì)電算化下審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，提高自身技能，更新知識結(jié)構(gòu)。增強(qiáng)專業(yè)能力，增加工作經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀加強(qiáng)培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員具備經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)的知識。審計(jì)員要改變以往的認(rèn)識，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，提出檢查風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的各種措施。同