會計實踐操作的工具和手段完整課件

1第一節(jié)會計憑證一、會計憑證的含義和種類1.概念指用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的主要依據(jù)。2.作用:有利于及時客觀提供會計信息有利于加強經(jīng)濟管理上的責(zé)任制有利于發(fā)揮會計的監(jiān)督作用第2頁/共81頁2按編制程序和用途分類原始憑證記賬憑證一、會計憑證的含義和種類第一節(jié)會計憑證第3頁/共81頁3二、原始憑證1.原始憑證的意義和分類(1)原始憑證的含義●經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。●會計核算的原始資料和主要依據(jù)。(2)原始憑證的分類第4頁/共81頁4原始憑證按來源分外來原始憑證自制原始憑證按填制程序和用途分一次憑證累計憑證匯總憑證第5頁/共81頁5第6頁/共81頁6第7頁/共81頁7第8頁/共81頁8原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章第9頁/共81頁92.原始憑證的基本內(nèi)容第10頁/共81頁103.原始憑證的填制（1）記錄真實，填制及時（2）內(nèi)容完整（3）簽名或蓋章（4）書寫規(guī)范（5）連續(xù)編號（6）正確更正第11頁/共81頁114.原始憑證的審核真實性合法性完整性準(zhǔn)確性的審核。第12頁/共81頁12三、記賬憑證(1)記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會計分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。(2)記賬憑證的種類第13頁/共81頁13記賬憑證按用途分專用記賬憑證通用記賬憑證按填列科目的數(shù)目分

單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證借項記賬憑證貸項記賬憑證按包括的內(nèi)容分單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證第14頁/共81頁14通用記賬憑證第15頁/共81頁15專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第16頁/共81頁16第17頁/共81頁17第18頁/共81頁18特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款第19頁/共81頁19第20頁/共81頁201/3第21頁/共81頁212/3第22頁/共81頁22第23頁/共81頁23第24頁/共81頁24第25頁/共81頁25第26頁/共81頁26收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表第27頁/共81頁27第28頁/共81頁28記賬憑證的基本內(nèi)容1、名稱：單位名稱和記賬憑證名稱2、日期和編號。3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要。4、會計分錄。5、過賬備注6、所附原始憑證張數(shù)。7、制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章或蓋簽章等。第29頁/共81頁292.記賬憑證的基本內(nèi)容VV第30頁/共81頁302.記賬憑證的填制方法◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點：第31頁/共81頁31VV◆摘要簡明◆科目運用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號第32頁/共81頁32第33頁/共81頁33第34頁/共81頁34記賬憑證的審核VV第35頁/共81頁355.2會計憑證4.會計憑證的傳遞與保管會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。第36頁/共81頁362.

會計憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員第37頁/共81頁37二、會計憑證的保管

—對使用過的會計憑證的保護與管理。

◆

1)

整理歸類◆

2)

造冊歸檔◆

3)

控制借閱◆4)

期滿銷毀第38頁/共81頁38

第二節(jié)會計賬簿第39頁/共81頁39

由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍。用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的概念第40頁/共81頁402.會計賬簿的種類（1）會計賬簿按用途分類（2）會計賬簿按外表形式分類（3）會計賬簿按格式分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿三欄式數(shù)量金額式多欄式第41頁/共81頁41：原材料第42頁/共81頁42第43頁/共81頁43第44頁/共81頁443.賬簿的登記規(guī)則◆1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確◆2）做好登記標(biāo)記◆3）書寫適當(dāng)留格◆4）使用藍黑墨水◆5）紅字限制使用◆6）賬頁連續(xù)登記◆7）注明余額方向◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明第45頁/共81頁45第46頁/共81頁46總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第47頁/共81頁47第48頁/共81頁48第49頁/共81頁494.錯賬更正方法（1）錯賬的基本類型記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。（2）錯賬的具體更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法第50頁/共81頁50劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××327532753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第51頁/共81頁51紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“營業(yè)費用”。更正方法為：第52頁/共81頁52用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費用2500

貸：銀行存款2500第53頁/共81頁53②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費用500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費用450

貸：銀行存款450第54頁/共81頁54補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※會計分錄中金額寫少。

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款3150第55頁/共81頁555.結(jié)賬與對賬（1）結(jié)賬

◆結(jié)賬的含義在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。第56頁/共81頁56◆結(jié)賬的內(nèi)容第57頁/共81頁57◆結(jié)賬的方法●月結(jié)—

每月末時進行的結(jié)賬。第58頁/共81頁58●年結(jié)—

年末時進行的結(jié)賬。第59頁/共81頁59（2）對賬◆對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。第60頁/共81頁60◆對賬的內(nèi)容與方法第61頁/共81頁616.賬簿的更換與保管◆在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。62第三節(jié)會計核算組織程序第63頁/共81頁63一、會計核算組織程序的意義與原則1.會計核算組織程序的含義

◆會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。

◆會計核算形式。第64頁/共81頁642.設(shè)計會計核算組織程序的原則★結(jié)合實際，滿足需要★保證質(zhì)量，提高效率★力求簡化，降低成本3.會計核算組織程序的種類（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序（4）日記總賬核算組織程序第65頁/共81頁65二、記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細賬日記賬第66頁/共81頁662.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會計報表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬3.記賬憑證核算組織程序的特點★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。第67頁/共81頁674.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲總賬登記方法簡單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過大?！糍~頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍第68頁/共81頁68三、匯總記賬憑證核算組織程序1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類第69頁/共81頁692.匯總記賬憑證的編制方法

1）匯總收款憑證的編制方法★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。2）匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。第70頁/共81頁703.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟4.匯總記賬憑證核算組織程序的特點★根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬第71頁/共81頁715.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。▲大大減少了登記總賬的工作量?！舳ㄆ诰幹茀R總記賬憑證的工作量較大?！魧R總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。優(yōu)點缺點適用范圍第72頁/共81頁72四、科目匯總表核算組織程序1.科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類第73頁/共81頁732.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-第74頁/共81頁74

3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬4.科目匯總表核算組織程