企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件-利潤

第六章收入、費(fèi)用和利潤第三節(jié)利潤一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，也是一定期間收入和支出配比的結(jié)果。如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤，如一定期間的收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額＝＋＋－凈利潤＝利潤總額所得稅－一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額＝＋＋－

企業(yè)在一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的利潤。（一）營業(yè)利潤一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營業(yè)利潤

企業(yè)從事主要的、基本的經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤。主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加＝－－一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營業(yè)利潤

企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的利潤。主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營業(yè)利潤其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（二）投資凈收益利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指企業(yè)對外投資收益減去對外投資損失后的凈額。包括：債權(quán)性投資和股權(quán)性投資。一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營業(yè)外收支凈額利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出一、利潤的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（四）補(bǔ)貼收入利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指企業(yè)按規(guī)定收到的先征后返的增值稅，或按銷量或工作量等按國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬國家財(cái)政扶持領(lǐng)域而收到的其他補(bǔ)貼。二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容營業(yè)外收入

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)而出現(xiàn)的盈余。營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)處置固定資產(chǎn)過程中取得的收入大于處置過程中發(fā)生的處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額。營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入與已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二者之和大于無形資產(chǎn)賬面余額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)交稅金三者之和的差額。營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

因交易違約等原因取得的賠償款、滯納金在彌補(bǔ)由于對方違反合同、協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失之后的差額。營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)而出現(xiàn)的損失。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)處置固定資產(chǎn)過程中取得的收入小于處置過程中發(fā)生的處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入與已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二者之和小于無形資產(chǎn)賬面余額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)交稅金三者之和的差額。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)違反經(jīng)濟(jì)合同及稅法規(guī)定等而支付的各種罰款。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)對外捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)由于客觀原因而造成的損失，損失數(shù)額扣除保險(xiǎn)公司賠償后的差額部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營業(yè)外收支的賬務(wù)處理營業(yè)外收入發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、清理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶賬戶設(shè)置1.營業(yè)外收入的賬務(wù)處理核算企業(yè)與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。為損益類賬戶，期末無余額。按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營業(yè)外收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程1.營業(yè)外收入的賬務(wù)處理本年利潤②現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)清理等營業(yè)外收入①1.營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-27】企業(yè)按規(guī)定將固定資產(chǎn)清理收益3000元予以結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益3000營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理30003000會(huì)計(jì)分錄1.營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-28】經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈設(shè)備一臺(tái)，凈值為25000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢25000

貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈

25000營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理30003000會(huì)計(jì)分錄1.營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-29】企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)中，由于對方違約，收到對方單位支付違約金20000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：銀行存款20000

貸：營業(yè)外收入——罰款凈收入20000營業(yè)外收入

銀行存款2000020000會(huì)計(jì)分錄1.營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-30】收到教育附加費(fèi)返還款8000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：銀行存款8000

貸：營業(yè)外收入8000營業(yè)外收入

銀行存款80008000會(huì)計(jì)分錄二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營業(yè)外收支的賬務(wù)處理核算企業(yè)與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。為損益類賬戶，期末無余額。按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。營業(yè)外支出發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、清理固定資產(chǎn)凈損失、罰款、捐增支出、非常損失等期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶賬戶設(shè)置2.營業(yè)外支出的賬務(wù)處理二、營業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營業(yè)外收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等營業(yè)外支出①本年利潤②2.營業(yè)外支出的賬務(wù)處理2.營業(yè)外支出的賬務(wù)處理

【例6-31】企業(yè)因延期納稅，以存款支付稅收滯納金2000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000銀行存款

營業(yè)外支出20002000會(huì)計(jì)分錄2.營業(yè)外支出的賬務(wù)處理

【例6-32】贊助某足球俱樂部30000元，款已轉(zhuǎn)賬。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：營業(yè)外支出30000

貸：銀行存款30000銀行存款

營業(yè)外支出3000030000會(huì)計(jì)分錄三、利潤形成的賬務(wù)處理反映企業(yè)利潤的形成或虧損的發(fā)生。為所有者權(quán)益類賬戶，期末無余額。賬戶設(shè)置本年利潤轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額：表示利潤年終：將賬戶余額(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶余額：表示虧損年終：將賬戶余額(利潤)轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶三、利潤形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入等本年利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外支出等三、利潤形成的賬務(wù)處理

【例6-33】企業(yè)有關(guān)損益類賬戶余額如下，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：

業(yè)務(wù)舉例賬戶名稱本期余額主營業(yè)務(wù)收入800000主營業(yè)務(wù)成本400000主營業(yè)務(wù)稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)支出10000營業(yè)費(fèi)用18000管理費(fèi)用14000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000投資收益9000（貸）營業(yè)外收入6000營業(yè)外支出7000三、利潤形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】主營業(yè)務(wù)成本本年利潤其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用10000180002000400000511000主營業(yè)務(wù)稅金及附加60000管理費(fèi)用14000營業(yè)外支出7000三、利潤形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】借：本年利潤511000

貸：主營業(yè)務(wù)成本400000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加60000

其他業(yè)務(wù)支出10000

營業(yè)費(fèi)用18000

管理費(fèi)用14000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

營業(yè)外支出7000三、利潤形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】主營業(yè)務(wù)收入本年利潤其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入5000090006000800000865000三、利潤形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】借：主營業(yè)務(wù)收入800000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益9000

營業(yè)外收入6000

貸：本年利潤865000四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率結(jié)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤后，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

所得稅的應(yīng)納稅所得額為按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

包括：生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目主要包括：與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用及損失等四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤差異所得稅核算的基本方法稅法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算依據(jù)各種稅收滯納金、罰款支出、捐助支出不作為支出；國債利息收入可免征所得稅各種稅收滯納金、罰款支出、捐助支出作為支出；國債利息收入作為當(dāng)期收益永久性差異（計(jì)算口徑不一致導(dǎo)致，不會(huì)隨時(shí)間的推移而消失）應(yīng)付稅款法

固定資產(chǎn)折舊年限8年

固定資產(chǎn)折舊年限10年時(shí)間性差異（確認(rèn)時(shí)間不一致造成，會(huì)隨時(shí)間的推移而逐步消失）納稅影響會(huì)計(jì)法四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法所得稅按稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為納稅所得額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶核算企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為屬于損益類賬戶，期末無余額賬戶設(shè)置四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得稅①本年利潤②銀行存款③（一）應(yīng)付稅款法

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例計(jì)算過程應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目＝320000－30000＋9000

＝299000（元）所得稅應(yīng)納稅額＝299000×33%＝98670（元）（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：所得稅98670

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅98670應(yīng)交稅金

所得稅9867098670①

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例①計(jì)提所得稅時(shí)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅98670

貸：銀行存款98670銀行存款

應(yīng)交稅金9867098670②

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例②實(shí)際交納所得稅時(shí)（一）應(yīng)付稅款法

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：本年利潤98670

貸：所得稅98670會(huì)計(jì)分錄所得稅

本年利潤9867098670③③將“所得稅”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶四、所得稅核算的基本方法（二）納稅影響會(huì)計(jì)法

將本期利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間由于時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得稅遞延稅款五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理利潤分配：是指企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定和投資者的決議，對企業(yè)凈利潤所進(jìn)行的分配。企業(yè)一般按月計(jì)算利潤，按月計(jì)算利潤有困難的企業(yè)可按季或按年計(jì)算利潤。五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理可供分配利潤＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤±年初未分配利潤(或年初未彌補(bǔ)虧損)＋其他轉(zhuǎn)入五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤應(yīng)按下列順序分配：可供分配利潤提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤應(yīng)按下列順序分配：按稅后利潤的10%提取可供分配利潤提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤按稅后利潤的5%～10%提取五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤應(yīng)按下列順序分配：可供分配利潤提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤應(yīng)按下列順序分配：股份制企業(yè)向優(yōu)先股股東分配股利提取任意盈余公積向普通股股東分配股利為轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利（分派股票股利）可供分配利潤提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理核算企業(yè)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)情況為所有者權(quán)益類賬戶，期末無余額設(shè)置以下明細(xì)賬戶：“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”、“其他轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤”等利潤分配已分配的利潤及年終虧損的轉(zhuǎn)入數(shù)已取得的虧損彌補(bǔ)數(shù)及年終利潤的轉(zhuǎn)入數(shù)未彌補(bǔ)的虧損未分配的利潤賬戶設(shè)置五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程利潤分配盈余公積股本應(yīng)付股利應(yīng)付利潤提取公積金股票股利現(xiàn)金股利或分配利潤盈余公積補(bǔ)虧五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理

【例6-35】峽江股份有限公司以盈余公積金10萬元彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程利潤分配

盈余公積100000100000借：盈余公積100000

貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入100000會(huì)計(jì)分錄五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理

【例6-36】峽江股份有限公司本年度凈利潤為86萬元，按凈利潤10%提取法定盈余公積金，按5%提取法定公益金，按投資者決議向優(yōu)先股股東分派現(xiàn)金股利10萬元，提取任意盈余公積10萬元，向普通股股東分派現(xiàn)金股利30萬元，向普通股股東分派股票股利3萬元。業(yè)務(wù)舉例五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程659000利潤分配盈余公積股本應(yīng)付股利22900040000030000【例6-36】借：利潤分配——提取法定盈余公積86000——提取法定公益金43000——應(yīng)付優(yōu)先股股利100000——提取任意盈余公積100000——應(yīng)付普通股股利300000——轉(zhuǎn)作資本的普通股股利30000

貸：盈余公積——法定盈余公積86000——法定公益金43000——任意盈余公積100000

應(yīng)付股利400000

股本30000五、利潤分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄【例6-36】*六、利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)每年年度終了，應(yīng)將本年的凈利潤或本年的虧損從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。企業(yè)本年度發(fā)生虧損，可在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年后如尚未彌補(bǔ)完，則只能用盈余公積或稅后利潤彌補(bǔ)。以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，不需專門進(jìn)行賬戶處理，而是通過將凈利潤從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，就可達(dá)到虧損彌補(bǔ)的目的。*六、利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配——未分配利潤企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損企業(yè)累計(jì)未分配的利潤

年終“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年虧損；年終轉(zhuǎn)入的“利潤分配”其他明細(xì)賬戶的借方余額。

年終“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年凈利潤;

年終轉(zhuǎn)入的“利潤分配”其他明細(xì)賬戶的貸方余額。賬戶設(shè)置反映企業(yè)未分配利潤或未分配虧損的數(shù)額*六、利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程利潤分配——未分配利潤利潤分配（其他明細(xì)帳戶）本年利潤利潤分配——未分配利潤*六、利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)

【例6-37】峽江股份有限公司將“本年利潤”賬戶的貸方余額860000元，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：本年利潤860000

貸：利潤分配——未分配利潤860000會(huì)計(jì)分錄利潤分配

本年利潤860000860000*六、利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入100000

貸：利潤分配——未分配利潤100000會(huì)計(jì)分錄

【例6-38】依據(jù)前面例6-35、例6-36、例6-37峽江股份有限公司將“利潤分配”賬戶中除“未分配利潤”以外的其他各明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)賬戶。利潤分配——未分配利潤100000100000①利潤分配——其他轉(zhuǎn)入*六、利潤和利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程利潤分配（其他明細(xì)賬戶）利潤分配——未分配利潤659000659000②借：利潤分配——未分配利潤659000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積86000——提取法定公益金43000——應(yīng)付優(yōu)先股股利100000——提取任意