會計信息質量檢查問題歸類

會計信息質量檢查問題歸類一、報賬員未取得會計從業(yè)資格證1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：《中華人民共和國會計法》第三十八條“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”的規(guī)定。3、處理決定及建議：報賬員未取得會計從業(yè)資格證的問題。按照《中華人民共和國會計法》第四十二條“（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分”的規(guī)定，現(xiàn)責令你單位加強對財務人員的從業(yè)資格審核，督促未取得會計從業(yè)資格證書的報賬員參加相關考試，取得證書；限期不改的，撤銷其報賬員職務。二、財務監(jiān)管及內部控制制度不健全1、事實：詳細表述，如：1.1、文昌市民政局救災物資源于采購、劃撥、捐贈3個方面，入庫、領用（出庫）、發(fā)放沒有相關原始憑證，未形成財務核算資料。例如：2010年12月發(fā)生1筆支出244,400.00元，系采購棉衣款，只有采購合同、發(fā)票，沒有入庫單、出庫單、發(fā)放原始憑證。1.2、文昌市民政局2010年接收洪災捐贈款43,343,667.88元，接收救災物資未見財務核算資料；發(fā)放救災資金37,718,581.19元，退回救災資金19,312,430.00元，結余救災資金24,937,516.69元。對該筆捐贈資金的使用應該形成統(tǒng)一的標準，對結余救災資金應按該統(tǒng)一標準盡快發(fā)放到災民手中，并進行專項審計。2、違反法規(guī)：根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十條下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（二）財物的收發(fā)、增減和使用；第十七條各單位應當定期將會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計帳簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計帳簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計帳簿之間相對應的記錄相符、會計帳簿記錄與會計報表的有關內容相符。《會計基礎處分：（五）隨意變更會計處理方法的；有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理”，責令你單位加強固定資產(chǎn)管理，按照《行政單位財務規(guī)則》第三十條有關固定資產(chǎn)會計處理方法，對固定資產(chǎn)的增減要及時準確入賬，對未登記入賬的固定資產(chǎn)進行補記，嚴防發(fā)生對固定資產(chǎn)賬務處理錯誤的類似問題（二）單位固定資產(chǎn)管理不規(guī)范（注意：行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）。1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：違反《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；”和《事業(yè)單位財務規(guī)則》第四十一條“事業(yè)單位應當對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應當進行一次全面清查盤點，保證賬實相符。”的規(guī)定上述事項違反違反《中華人民共和國會計法》第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：（三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；”和《行政單位會計制度》第二十五條的規(guī)定“行政單位對其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應當盤點一次?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理”，責令單位建立健全資產(chǎn)管理制度，實行專人管理，并對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點，形成清查盤點紀錄，保證賬實相符，維護資產(chǎn)安全完整，嚴防國有資產(chǎn)流失。商品房出租未執(zhí)行審批程（注意：行政單位、企業(yè)等不同行業(yè)都有不同的規(guī)定）1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：上述事項違反了海南省《關于加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理的通知》(瓊財資[2009]2064號)“二、嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借審批程序。3、處理決定及建議：根據(jù)海南省《關于加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租出借管理的通知(瓊財資[2009]2064號)“未經(jīng)批準，擅自將國有資產(chǎn)出租、出借的，要按照國務院《財政違法行為處罰處分條例》第八條的規(guī)定，責令改正、調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分?！钡囊?guī)定，現(xiàn)責令單位限期到對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員視情節(jié)輕重給予行政處分。第八條國家機關及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。五、會計核算不規(guī)范，原始單據(jù)入賬不完整1、事實：詳細表述違反法規(guī)：違反《中華人民共和國會計法》第十四條“會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核……對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：按照《中華人民共和國會計法》第四十二條“（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分”的規(guī)定，現(xiàn)責令由你單位組織相關人員對XXX年所涉及的不合法規(guī)的憑證進行全面清理，限期改正，補充合法、完整的憑據(jù)，并將其整改后的資料造冊登記，加蓋單位印章及相關人員簽名后報市財政監(jiān)督檢查局。六、違規(guī)發(fā)放福利補貼1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：《中央八項規(guī)定,六項禁令》中的第4項禁令“嚴禁濫發(fā)錢物，講排場、比闊氣，搞鋪張浪費。各地各部門不準以各種名義年終突擊花錢和濫發(fā)津貼、補貼、獎金和實物；……”的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為處分規(guī)定》第四條“有下列行為之一的，給予警告處分；情節(jié)較重的，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：……（十）借重大活動籌備或者節(jié)日慶祝之機，變相向職工普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價證券或者與活動無關的實物的；……”的規(guī)定，建議給予單位負有責任的領導人員和直接責任人員警告處分。匕、工程項目竣工驗收后未經(jīng)結算及財政部門評審。（查當?shù)氐囊?guī)定）1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：《東方市人民政府關于印發(fā)東方市政府投資建設項目管理暫行辦法的通知》（東府〔2012〕36號）第十三條第一款“工程項目價款決算應以審計結論或財政評審為依據(jù)?！焙偷谑艞l“項目投資在100萬元以下的工程決算，需經(jīng)市財政部門評審；100萬元以上的工程決算，需經(jīng)市審計部門審計?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：按照《東方市人民政府關于印發(fā)東方市政府投資建設項目管理暫行辦法的通知》（東府〔2012〕36號）第三十二條“加強對有關責任人違紀違法行為的責任追究。對有下列行為之一的，責令限期整改，并依法追究有關人員的責任，情節(jié)較輕的，給予相應的組織處理；情節(jié)嚴重的，給予紀律處分；觸犯法律的，移送司法機關處理。……（八）未經(jīng)審計擅自辦理竣工結算手續(xù)的；……”的規(guī)定，現(xiàn)責令單位限期整改，辦理竣工結算手續(xù)報市財政部門評審，并依法追究相關人員的責任。八、公款旅游1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：上述事項違反了《中央八項規(guī)定,六項禁令》中的第4項禁令“......不準用公款組織游山玩水、安排私人度假旅游、出國(境)旅游等活動......”的規(guī)定。3、處理決定及建議：按照《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》第七十八條“......用公款旅游或者以考察、學習、培訓、研討、招商、參展等名義用公款出國（境）旅游的......),情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內職務或者留黨察看處分；情節(jié)嚴重的，給予開除黨籍處分?！钡囊?guī)定視情節(jié)輕重給予行政處分。九、原始憑證報銷不及時1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：上述事項違反了《會計基礎工作規(guī)范》第三十七條“各單位發(fā)生收入、支出、費用、成本的計算等事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算”的規(guī)定。3、處理決定及建議：建議你單位加強會計核算，及時處理會計事務。（如企業(yè)還牽涉到稅收調整）十、“三公經(jīng)費”1、事實：詳細表述，如：2013年東方市熱帶作物服務中心的“三公經(jīng)費”預算為，支出為超支與2012年比多支53,181.51元，增長率為86.05%。2、違反法規(guī)：上述事項違反了《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第八條“黨政機關應當遵循先有預算、后有支出的原則，嚴格執(zhí)行預算，嚴禁超預算或者無預算安排支出.....嚴格控制國內差旅費、因公臨時出國（境）費、公務接待費、公務用車購置及運行費、會議費、培訓費等支出。年度預算執(zhí)行中不予追加，因特殊需要確需追加的，由財政部門審核后按程序報批”和《海南省人民政府辦公廳關于厲行節(jié)約嚴格控制行政開支的意見》“（十）進一步細化“三公經(jīng)費”預算編制內容，“三公經(jīng)費”各分項原則上實行“零增長”，確?？偭恐粶p不增”以上事項違反《中共海南省委辦公廳、海南省人民政府辦公廳關于公款報銷接待費用的若干規(guī)定》第五條“各單位應當建立公款報銷接待費用審批制度，先審批、后接待。接待單位應當根據(jù)被接待單位來函或來電等，如實填寫公款報銷接待費用審批單，寫明接待事由、時間、接待對象單位、姓名、級別、聯(lián)系人電話、接待陪餐人員、行程安排及用餐、住宿標準和接待用車安排計劃等內容，由單位主管領導審批?！焙偷谄邨l“嚴格公款報銷接待費用財務審核，公款報銷接待費用應當附被接待單位來函或來電記錄、公款報銷接待費用審批單和發(fā)票。報銷憑據(jù)應當由經(jīng)辦人、證明人簽名和主管財務領導審批?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：按照《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第五十八條“有下列情形之一的，追究相關人員的責任：（三）違反審批要求擅自變通執(zhí)行的；（四）違反管理規(guī)定超標準或者以虛假事項開支的；（六）有其他違反審批、管理、監(jiān)督規(guī)定行為的”的規(guī)定視情節(jié)輕重給予行政處分十一、用大額現(xiàn)金支付1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：根據(jù)《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第六條及第八條執(zhí)行；單位只可在以下情況使用現(xiàn)金；(一)職工工資、各種工資性津貼；(二)個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；(三)支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(四)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；(五)收購單位向個人收購農副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；(六)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(七)結算起點以下的零星支出；(八)確實需要現(xiàn)金支付的其他支出，第八條為單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元。你單位違反了上述規(guī)定。3、處理決定及建議違反本法規(guī)定的按《現(xiàn)金管理暫行條例》第二十條第一點，超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10%～30％處罰。十二、政府投資項目。1、事實：詳細表述2、違反法規(guī)：《海南省人民政府關于規(guī)范政府投資項目管理的規(guī)定》如：程序、招標、開工條件審計、驗收等等。第七條政府投資項目建設程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計和概算總投資、開工條件審計、項目實施、竣工驗收等環(huán)節(jié)。第十九條整體項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的主要設備材料等的采購，達到下列標準之一的，應當進行招標：(一)施工合同總額在50萬元以上(含50萬元)的；(二)主要設備材料等的采購，合同總額在30萬元以上(含30萬元)的；(三)勘察、設計、監(jiān)理三項中的任何一項，費用總額在10萬元以上(含10萬元)的。第二十三條政府投資項目在開工前必須進行開工條件審計。經(jīng)審計部門批準，項目法人或代建單位辦理施工許可證手續(xù)后應當及時開工建設，并按項目資金來源將開工報告報相應的發(fā)展與改革部門備案。需由國務院或國家發(fā)展和改革委員會批準開工的政府投資項目按國務院或國家發(fā)展和改革委員會現(xiàn)行的有關規(guī)定執(zhí)行。3、處理決定及建議：適用《海南省人民政府關于規(guī)范政府投資項目管理的規(guī)定》第六章

法律責任相關規(guī)定十三、稅費問題1、營業(yè)稅及附加事實：詳細表述，如：（1）根據(jù)地中海花園公司提供的2009-2013年明細賬，檢查發(fā)現(xiàn)該公司2012至2013年共代收代繳271,350.00元，該項費用屬營業(yè)稅價外費用，應按稅法規(guī)定計算繳納營業(yè)稅。應補繳營業(yè)稅：271,350*5%=13,567.50元應補繳城建稅：13,567.50*7%=949.73元應補繳教育費附加：13,567.50*5%=678.38元應補繳地方教育附加：13,567.50*2%=271.35元綜上，地中?；▓@公司合計應補繳稅款15,466.95元。違反法規(guī)：上述事項違反了《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?！钡囊?guī)定。處理決定及建議根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?！痹摴?012年度應補繳營業(yè)稅4,355.00元，城市建設維護稅304.85元，教育費附加217.75元，地方教育附加87.10元；2013年度應補繳營業(yè)稅9,212.50元，城市建設維護稅644.88元，教育費附加460.63元，地方教育附加184.25元。2、企業(yè)所得稅方面事實：詳細表述，如：“”項目，是由集團在海南的三家公司—海南實業(yè)投資有限公司（簡稱公司）、海南房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（簡稱公司）和海南有限公司聯(lián)合開發(fā)建設（簡稱公司），并以公司為牽頭企業(yè)。在項目建設過程中，三家公司實行了“統(tǒng)一貸款、一套班子、聯(lián)合開發(fā)、獨立核算（經(jīng)營成果）”的原則，統(tǒng)一由公司的進行報批報建和銀行貸款，絕大部分費用支出均發(fā)生于公司。公司屬于地稅監(jiān)管企業(yè)；公司和公司屬于國稅監(jiān)管企業(yè)。公司根據(jù)項目實際情況于2009年12月向?？谑袊惥?、地稅局呈報《關于請示》。具體如下：(1)銷售收入按三個公司各自收入核算。(2)成本費用的分攤：①對于能直接認定用于美都、伊維薩、地中海工程項目的支出，直接計入或轉計入該項目；②對于項目中單獨作為過渡性成本核算對象的公共配套設施開發(fā)成本和不能認定的共同成本費用支出，按各公司占全部項目土地總面積的比例分攤，即：美都—39.1%，伊維薩—37.5%，地中?！?3.4%，成本費用發(fā)生后，均由美都公司按上述比例分別轉入相關公司；③借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。?？谑械胤蕉悇站钟?010年1月28日下發(fā)海口地稅發(fā)【2010】25號文件《關于“報告》，明確該項目核算意見：①對于項目中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，按建筑面積進行分攤；②借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配；③原則同意備案報告中其他項目成本費用核算分配方法。海南省國家稅務局所得稅處?？谑袊惥治磳ι鲜觥蛾P于請示》出具指導意見。發(fā)現(xiàn)問題（1）截至企業(yè)2013年度所得稅匯得清繳日止，地中海公司依據(jù)施工合同、決算報告等方式計提但尚未取得發(fā)票的工程成本為4,004,317.85元。具體明細如下：金額單位：元序號科目未獲取發(fā)票暫估入成本分攤標準憑證號地中海分攤1基礎設施費-園林綠化工程149,000.003號地2013年12月0048號149,000.002前期工程費-勘察測繪費34,000.001,2,3號地土地面積2013年12月0048號7,969.603基礎設施費—園林綠化工程172,631.371,2,3號地建筑面積2013年12月0048號69,328.764建筑安裝工程費－人防消防防雷1,775,946.95不分攤，進地中海2013年12月0045號1,775,946.955公共配套設施費－小區(qū)智能化系統(tǒng)1,903,083.543號地2013年12月0048號1,903,083.546公共配套設施費－小區(qū)智能化系統(tǒng)98,989.003號地2013年12月0048號98,989.00合計=SUM(ABOVE)\#"#,##0.00"4,133,650.86=SUM(ABOVE)\#"#,##0.00"4,004,317.85違反法規(guī)：上述事項違反了《國家稅務總局關于印發(fā)(進一步加強稅收征管若干具體)措施的通知》（國稅發(fā)【2009】114號）第六條：“關于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”和《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第三十四條：“企業(yè)在結算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本”的規(guī)定。處理決定及建議根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條規(guī)定:“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。2009-2013年自公司分攤至該公司的開發(fā)成本及間接費用共計元，未按規(guī)定進行成本核算，2013年需調增應納稅所得額共計元，應補繳企業(yè)所得稅元。十四、預算超支1、事實：(1).2012年支出預算執(zhí)行情況2012年總支出預算數(shù)12,014,200.00元，決算數(shù)為29,771,573.29元，決算比預算超出17,757,373.29元，超出率為147.80%。2012年基本支出決算數(shù)2,486,906.92元超出預算數(shù)1,275,000.00元的1,211,906.92元，占總預算數(shù)的10.09%（其中：工資福利支出決算數(shù)1,262,864.16元超出預算數(shù)879,100.00元的383,764.16元，占總預算數(shù)的3.19%；商品和服務支出決算數(shù)770,748.44元超出預算數(shù)239,100.00元的531,648.44元，占總預算數(shù)的4.43%；對個人和家庭的補助決算數(shù)453,294.32元超出預算數(shù)156,800.00元的296,494.32元，占總預算數(shù)的2.47%）；2012年項目支出決算數(shù)27,284,666.37元超出預算數(shù)10,739,200.00元的16,545,466.37元，占總預算數(shù)的137.72%。(2).2013年預算執(zhí)行情況2013年總支出預算數(shù)32,272,500.00元，決算數(shù)為33,569,615.81元，決算比預算超出1,297,115.81元，超出率為4.02%。2013年基本支出決算數(shù)2,081,068.22元超出預算數(shù)1,501,300.00元的579,768.22元，占總預算的1.80%（其中：工資福利支出決算數(shù)1,554,904.35元超出預算數(shù)1,028,500.00元的526,404.35元，占總預算數(shù)的1.63%；商品服務支出決算數(shù)282,942.87元超出預算數(shù)255,200.00元的27,742.87元，占總預算數(shù)的0.09%；對個人和家庭補助決算數(shù)243,221.00元超出預算數(shù)217,600.00元的25,621.00元，占總預算數(shù)的0.08%）。2013年項目支出決算數(shù)31,488,547.59元超出預算數(shù)30,771,200.00元的717,347.59元，占總預算數(shù)的2.22%。綜上所述，基本支出連續(xù)兩年超出預算，2012年是商品和服務超支金額較大,2013年是工資福利超支金額較大。2、違反法規(guī)：《中華人民共和國預算法》第三十條：“各級預算支出的編制，應當貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針，各級預算支出的編制，應當統(tǒng)籌兼顧，確保重點，在保證政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各類預算支出”和《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準，嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金……，提高資金使用效益?！焙汀暗诹l各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”的規(guī)定。3、處理決定及建議：根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條國家機關及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；”之規(guī)定處理

十五、發(fā)票不合規(guī)1、事實：檢查發(fā)現(xiàn)2012年、2013年單位存在不合規(guī)的發(fā)票，所開具的發(fā)票名稱為個人或顧客，不合規(guī)發(fā)票合計總金額為29,680.00元。如：2012年4月3#記賬憑證、2012年2月21#記賬憑證，2012年1月24#記賬憑證、2012年8月9#記賬憑證、2013年10月68#記賬憑證。2、違反法規(guī)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四條“發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。”和第二十一條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定“違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。十六、單位“暫存款”、“暫付款”的期末余額較大，未及時進行清理1、事實：經(jīng)檢查,單位“暫存款”、“暫付款”會計核算不規(guī)范，截止至2013年12月31日，單位的“暫付款”期末余額為33,016,768.87元，“暫存款”期末余額為23,791,260.58元。2、違反法規(guī)：《行政單位會計制度》第二十九條“暫存款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項。各種應繳款及暫存款項應及時清理井按規(guī)定辦理結算。不得長期掛賬。”和第二十二條“行政單位對暫付款業(yè)務要嚴格控制，健全手續(xù)，及時清理。屬于臨時性往來借欠款要及時結算，不得長期掛賬?！钡囊?guī)定。3、處理決定及建議：責令你單位組織相關人員清理“暫付款”、“暫存款”，加強管理，規(guī)范會計核算行為，堵塞“暫付款”、“暫存款”管理的漏洞。根據(jù)每筆往來款項的性質和內容，有針對性地采取措施，清理清收，壓縮規(guī)模?；⊕熨~盡快辦理決算；個人欠款限期歸還；對時間較長、事由不清的往來款項在核準事實的基礎上做出相應的處理。十八、租金未上繳國庫1、事實：檢查發(fā)現(xiàn)，2009年6月9日與黃大雄簽訂了《集體土地對外承包合同書》，期限為30年，每年租金為9,412.50元；2012年8月27日與陳佑林簽訂了《檳榔承包合同書》，期限為3年，每年租金為1,720.00元。2012年租金共計9,985.80元，2013年租金共計11,132.50元，兩年的租金共21,118.30元，截止檢查日，未上繳國庫。2、違反法規(guī)：上述事項違反<預算外資金管理實施辦法>第十四條“部門和單位的預算外資金收入，必須由本部門和本單位的財務部門集中管理，按規(guī)定向財政部門或上級主管部門繳付，不得坐收坐支，私設“小金庫”之規(guī)定.3、處理決定及建議：按照<財政違法行為處罰處分條例>第三條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：（六）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為”和<預算外資金管理實施辦法>第四十三條“各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執(zhí)行國家有關規(guī)定，凡有下列行為之一的，均按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰.（二）預算外資金收入不按規(guī)定及時、足額上繳財政專戶，坐收坐支”之規(guī)定處理.十九、公款