金融企業(yè)會(huì)計(jì)-分錄分類匯總

PAGE金融企業(yè)會(huì)計(jì)17周周一34節(jié)上課檢查作業(yè)（業(yè)務(wù)處理題、最好把第2章所有的題做完，基本核算方法應(yīng)該也是考試重點(diǎn)）考試時(shí)間：17周三78節(jié)地點(diǎn)：2-001題型：大致如下：單多選20'名詞解釋10'簡述10'辨析題10'實(shí)務(wù)題20'分錄20~30'可以攜帶計(jì)算器以下是關(guān)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理所涉及的分錄，建議先對(duì)照書本看，便于理解和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；另外再結(jié)合指導(dǎo)書上的題型看一下，找出規(guī)律，記住易錯(cuò)點(diǎn)，應(yīng)該差不多的。不提倡將其做小抄。至于其他的考點(diǎn)，我會(huì)盡量作出安排，同時(shí)也希望大家自我督促，提供資料。個(gè)人能力、時(shí)間有限，敬請(qǐng)批評(píng)指正，提出好的建議。預(yù)?？荚図樌?！2011.12.16金融企業(yè)會(huì)計(jì)分錄分類匯總一、匯本支匯票本票支票出票行簽發(fā)（轉(zhuǎn)賬；現(xiàn)金）借：單位活期存款申請(qǐng)人戶（或現(xiàn)金）貸：匯出匯款出票行簽發(fā)本票借：單位活期存款申請(qǐng)入戶（或現(xiàn)金）貸：本票定額本票戶（或不定額本票戶）轉(zhuǎn)賬支票（同一商行）借：單位活期存款出票人戶貸：單位活期存款持票人戶代理付款行核算持票人有開戶行借：聯(lián)行往帳貸：單活存持票人戶代理付款行付款借：支行轄內(nèi)往來（或存放央行準(zhǔn)備金）貸：單活存持票人戶轉(zhuǎn)賬持票人開戶行借：支行轄內(nèi)往來（不同支行）（或存放銀行準(zhǔn)備金）（不同商行）貸：單活存持票人戶持票人未開賬戶1，轉(zhuǎn)入借：聯(lián)行往帳貸：應(yīng)解匯款持票人戶2，支取借：應(yīng)解匯款持票人戶貸：***科目（或現(xiàn)金）出票行接到“現(xiàn)金”本票借：本票（不）定額本票戶貸：現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬出票人開戶行借：單活存出票人戶貸：支行轄內(nèi)往來（或存央金）出票行核算借：匯出匯款貸：聯(lián)行往來貸：單活存申請(qǐng)人戶（若匯款多余）出票行結(jié)清本票借：本票（不）定額本票戶貸：支行轄內(nèi)往來（或存央金）退票罰款借：單活存出票人戶貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶二、銀行承兌匯票1承兌行辦理手續(xù)費(fèi)（0.5‰）借：單活存承兌申請(qǐng)人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款2持票人開戶行受理委托收款3匯票到期，承兌行收款1）承兌申請(qǐng)人賬戶足夠資金借：單活存承兌申請(qǐng)人戶貸：其他應(yīng)付款應(yīng)交利息稅戶2整存整取存入借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取**人戶支取借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取**人戶借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅戶提前支取借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取**人戶提取全部本金時(shí)借：利息支出定期儲(chǔ)蓄利息支出戶部分貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：定儲(chǔ)存**人戶貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付利息稅戶八、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)1辦理貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)∕銀行承兌匯票貸：單活存**單位存款戶貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶2到期1）劃出（付款人開戶行∕承兌行將款項(xiàng)從付款人賬戶劃出）借：**存款（或應(yīng)解匯款）**單位戶貸：聯(lián)行往帳2）收款&貼現(xiàn)行收回票款借：聯(lián)行往帳貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)∕銀行承兌匯票&付款人開戶行拒付，退票，則向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收款借：**存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款戶貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)∕銀行承兌匯票九、貸款一）信用貸款1發(fā)放借：**貸款**單位貸款戶（多為“短期貸款**戶”）貸：**存款**單位存款戶（多為“單活存**戶”）2收回1）到期借：單活存**戶貸：短期貸款**戶2）展期批注意見，不做賬務(wù)處理3）逾期一紅兩藍(lán)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票同向！借：**貸款**單位貸款戶紅字沖銷借：逾期貸款**單位逾期貸款戶藍(lán)字3非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款**單位戶貸：逾期貸款**單位戶二）擔(dān)保貸款之抵押貸款1發(fā)放借：抵押貸款**單位戶貸：**存款**單位存款戶收入：待處理抵押品2收回借：**存款**單位存款戶貸：抵押貸款**單位戶付出：待處理抵押品貸款損失準(zhǔn)備核算一般準(zhǔn)備1%；專項(xiàng)準(zhǔn)備：關(guān)注貸款2%；次級(jí)25%；可疑50%；損失100%1提取1）一般準(zhǔn)備系從凈利潤中計(jì)提，作為利潤分配借：利潤分配提取一般準(zhǔn)備金戶貸：一般準(zhǔn)備金2）計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備作為當(dāng)期成本支出借：其他營業(yè)支出貸款損失準(zhǔn)備金戶貸：貸款損失準(zhǔn)備2核銷借：貸款損失準(zhǔn)備貸：非應(yīng)計(jì)貸款**單位戶核銷后收回借：非應(yīng)計(jì)貸款**單位戶貸：貸款損失準(zhǔn)備借：**存款**單位存款戶貸：非應(yīng)計(jì)貸款**單位戶貸款利息的核算1計(jì)算利息，轉(zhuǎn)賬借：**存款**單位存款戶貸：利息收入**利息收入戶2存款不足以支付利息，不足部分計(jì)應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息**貸款應(yīng)收利息戶貸：利息收入**利息收入戶3逾期90天未收回，沖減已計(jì)損益的應(yīng)收利息借：利息收入**利息收入戶貸：應(yīng)收利息**貸款應(yīng)收利息戶收入：未收貸款利息**戶固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的增加1購入借：固定資產(chǎn)不需安裝（或在建工程）需要安裝貸：銀行存款（或存央金）借：固定資產(chǎn)安裝完畢后交付使用貸：在建工程2自行建造1）自營工程&購入物資借：工程物資貸：銀行存款（或存放央行準(zhǔn)備金）&領(lǐng)用物資借：在建工程**工程戶貸：工程物資&相關(guān)費(fèi)用借：在建工程**工程戶貸：銀行存款（或應(yīng)付工資等）&完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程**工程戶2）出包工程&預(yù)付款給承包單位借：在建工程貸：銀行存款（或存央金）&交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3融資性租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（不需安裝）貸：長期應(yīng)付款借：在建工程（需要安裝：先在“在建工程”列支，安裝完畢轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”）貸：長期應(yīng)付款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4其他單位投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（或股本）5接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備戶貸：累計(jì)折舊貸：遞延稅款（固定資產(chǎn)凈值*33%）6盤盈借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈戶固定資產(chǎn)的折舊借：其他營業(yè)支出固定資產(chǎn)折舊戶貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)的減少1出售、報(bào)廢、毀損&轉(zhuǎn)出借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)&發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（或現(xiàn)金）&收取價(jià)款或材料殘值借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理&清理后若為凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)凈收益戶凈損失借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)凈損失戶貸：固定資產(chǎn)清理2投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資其他投資戶借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)3盤虧&發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)&處理沖減借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益十一、應(yīng)付款核算1應(yīng)付利息&計(jì)提借：利息支出**利息支出戶貸：應(yīng)付利息應(yīng)付**存款利息戶&支付沖減借：應(yīng)付利息應(yīng)付**存款利息戶貸：利息支出**利息支出戶2應(yīng)付工資&提取借：現(xiàn)金貸：銀行存款（或存央金）&發(fā)放借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金為有關(guān)部門代收款項(xiàng)借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款&工資攤銷借：在建工程基本建設(shè)人員借：營業(yè)費(fèi)用職工工資戶在職業(yè)務(wù)人員勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)戶退休人員3應(yīng)付福利費(fèi)&提取借：營業(yè)費(fèi)用職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)&支付借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金（或相關(guān)科目）4應(yīng)交稅金1）計(jì)提&應(yīng)交營業(yè)稅及附加（附加稅包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅）借：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅戶城市維護(hù)建設(shè)稅戶貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅金及附加戶&應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅借：營業(yè)費(fèi)用**稅金戶貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交**稅戶&應(yīng)交所得稅=（利潤總額—虧損額）*稅率借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2）交納稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交**稅戶貸：銀行存款（或存央金）5應(yīng)付利潤&計(jì)提借：利潤分配應(yīng)付利潤戶貸：應(yīng)付利潤&支付借：應(yīng)付利潤貸：現(xiàn)金（或銀行存款）十二、收入成本利潤1營業(yè)收入2營業(yè)支出（與左側(cè)科目借貸相反，將“*收入*”改為“*支出*”）&利息收入、支出見“貸款利息”見“存款業(yè)務(wù)”&企業(yè)往來收入、支出借：存放央行準(zhǔn)備金貸：金融企業(yè)往來收入**利息收入戶借：金融企業(yè)往來支出*支出戶貸：存放央行準(zhǔn)備金&手續(xù)費(fèi)收入、支出借：**科目貸：手續(xù)費(fèi)收入戶借：手續(xù)費(fèi)支出**支出戶貸：**科目（或現(xiàn)金）&匯兌收益、損失借：外匯買賣貸：匯兌收益借：匯兌損失貸：外匯買賣&其他營業(yè)收入、營業(yè)費(fèi)用借：現(xiàn)金（或**科目）貸：其他營業(yè)收入**收入戶借：營業(yè)費(fèi)用**戶貸：**科目#營業(yè)稅金及附加——&計(jì)算出來借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅戶貸：應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅戶貸：其他應(yīng)付款教育費(fèi)附加戶&實(shí)際繳納借：借：借：貸：存央金投資收益借：**科目貸：投資收益**戶本年利潤收入余額轉(zhuǎn)貸方支出科目轉(zhuǎn)借方借：本年利潤借：利息收入各明細(xì)賬貸：利息支出各明細(xì)賬金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來支出手續(xù)費(fèi)收入戶手續(xù)費(fèi)支出其他營業(yè)收入其他營業(yè)支出匯兌收益匯兌損失營業(yè)外收入營業(yè)外支出投資收益所得稅貸：本年利潤余額借方余額凈收益貸方余額凈虧損年度終了借：本年利潤借：利潤分配未分配利潤戶貸：利潤分配未分配利潤戶貸：本年利潤利潤分配1&從凈利潤中提取法定/盈余公積金、公益金借：利潤分配提取法定盈余公積戶/提取任意盈余公積戶/提取法定公益金戶貸：盈余公積法定盈余公積戶/任意盈余公積戶/法定公益金戶&若盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧戶2分配利潤、股利借：利潤分配應(yīng)付優(yōu)先股股利戶借：利潤分配應(yīng)付普通股股利戶貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤）3提取準(zhǔn)備金借