某公司財產清查管理及財務知識分析程序

銀行存款的清查財產清查的準備實施財產清查組織準備業(yè)務準備實物的清查庫存現金的清查財產清查的一般程序往來款項的清查財產清查結果的處理第三節(jié)財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原那么和步驟〔一〕財產清查結果處理的原那么實存數賬存數賬存數實存數說明賬實相符，不必進行賬務處理。一致賬存數實存數一致賬存數實存數不一致賬存數實存數<賬存數實存數>盤盈盤虧賬存數實存數=但實存的財產不能按正常財產物資使用毀損賬存數實存數一致賬存數實存數不一致說明賬實不符，必須進行相應的賬務處理。第三節(jié)財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原那么和步驟〔一〕財產清查結果處理的原那么〔二〕財產清查結果處理步驟財產清查結果處理步驟查明差異，分析原因，提出處理建議積極處理多余積壓財產，清理往來款項及時調整賬簿記錄，保證賬實相符總結經驗教訓，建立健全各項管理制度財產清查結果處理步驟查明差異，分析原因認真總結，加強管理及時調整賬簿記錄，保證賬實相符

將已經查明的財產盤盈、盤虧和損失等，根據有關原始憑證編制記賬憑證，據以記入有關賬戶，使各項財產的賬存數和實存數完全一致。第一步

按照差異發(fā)生的原因和報經批準的結果，根據有關批文編制記賬憑證據以登記入賬。第二步第三節(jié)財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原那么和步驟二.財產清查結果的賬務處理二、清查結果的賬務處理1、審批前，對于財產清查中發(fā)現的盤盈、盤虧，在報經有關領導審批之前，應基于客觀性原那么，根據“清查結果報告表〞、“盤點報告表〞等已經查實的數據資料，編制記賬憑證，記入有關賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數相符，同時根據企業(yè)的管理權限，將處理建議報股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準。2、審批后，根據差異發(fā)生的原因和批準處理意見，結平“待處理財產損溢〞。第三節(jié)財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原那么和步驟二.財產清查結果的賬務處理〔一〕賬戶設置〔二〕清查結果的賬務處理用來核算企業(yè)在財產清查過程中的各項財產物資的盤盈、盤虧和毀損的價值及其報請批準后的轉銷數額?！惨弧迟~戶設置借方

待處理財產損溢

貸方各項財產的盤虧或毀損金額各項財產的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財產的凈溢余盤盈報經批準后的轉銷數盤虧或毀損報經批準后的轉銷數企業(yè)尚未處理的各種財產的凈損失用來核算企業(yè)在財產清查過程中的各項財產物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準后的轉銷數額。該賬戶下設“待處理流動資產損溢〞和“待處理固定資產損溢〞兩個明細分類賬戶。固定資產清查結果的處理往來款項清查結果的處理存貨清查結果的處理〔二〕清查結果的賬務處理庫存現金清查結果的處理現金盤盈〔長款〕的處理現金盤虧〔短款〕的處理實例庫存現金清查結果的處理庫存現金清查結果的處理1.現金盤盈〔長款〕的處理對庫存現金清查的結果，如發(fā)現庫存現金長款：〔1〕審批前〔發(fā)現時〕，將長款先記入“待處理財產損溢〞科目借：庫存現金貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益〔2〕審批后，對于無法查明原因的長款應計入營業(yè)外收入。借：待處理財產損益——待處理流動資產損益貸：營業(yè)外收入192.現金盤虧〔短款〕的處理發(fā)現庫存現金短款：〔1〕審批前，將短款先記入“待處理財產損溢〞科目借：待處理財產損益——待處理流動資產損益貸：庫存現金〔2〕審批后，按原因分別情況處理：庫存現金清查結果的處理無法查明原因的短款應計入管理費用。由出納人員失職造成的短款應由出納人員賠償，計入其他應收款。借：管理費用

其他應收款——××貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益202021年12月20日，深電電子在財產清查中，發(fā)現庫存現金溢余50元。原始憑證見下表庫存現金盤點報告表2021年12月20日盤點人〔蓋章〕：出納員〔蓋章〕：例題1原始憑證現金盤盈2021庫存現金

5000

5000

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

12201

1

￥5000

￥5000曾曉莉222021年12月31日，公司在財產清查中，發(fā)現庫存現金短缺200元。原始憑證見下表庫存現金盤點報告表2021年12月31日盤點人〔蓋章〕：出納員〔蓋章〕：例題2原始憑證現金盤虧2021庫存現金

20000

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

1231

2

1

￥20000曾曉莉

20000

￥20000242021年12月31日，公司經反復核查，處理意見如下：財產清查結果處理決定財務科：財產清查結果處理決定如下：庫存現金長款轉作營業(yè)外收入，庫存現金短缺中100元應由出納李紅賠償，另外100元計入管理費用。深電電子〔蓋章〕2021年12月31日例題3原始憑證現金盤盈處理2021營業(yè)外收入

5000

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

1231

3

1

￥5000曾曉莉

5000

￥5000附件包括記字4號原始憑證已經附在這張記賬憑證后面，那么現金盤虧處理，就沒有原始憑證，該怎么處理？現金盤虧處理2021其他應收款10000

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

12314

見記字3號

￥20000曾曉莉20000

￥20000李紅管理費用10000271、宏達2021年11月20日在現金清查中，發(fā)現現金盤盈了235元。原始憑證見下表庫存現金盤點報告表2021年11月20日盤點人〔蓋章〕：出納員〔蓋章〕：課堂練習參考答案原始憑證282、2021年11月21日，公司經反復核查，處理意見如下：財產清查結果處理決定財務科：財產清查結果處理決定如下：庫存現金長款轉作營業(yè)外收入宏達〔蓋章〕2021年11月21日參考答案原始憑證現金盤盈2021庫存現金

23500

23500

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

11201

1

￥23500

￥23500現金盤盈處理2021營業(yè)外收入

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

1121

2

1

23500

23500

￥23500

￥23500存貨財產清查結果的處理

存貨發(fā)生盤虧的處理

存貨發(fā)生盤盈的處理1.存貨發(fā)生盤盈的處理存貨發(fā)生盤盈，一般是因為存貨的自然溢余或者是計量工具不準造成的：〔1〕在查明原因之前，將盤盈數先記入“待處理財產損溢〞科目。借：原材料/庫存商品貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢〔2〕經批準后，沖減管理費用。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：管理費用2.存貨發(fā)生盤虧的處理〔1〕在查明原因之前，將盤虧數先記入“待處理財產損溢〞科目。借：待處理財產損益——待處理流動資產損益貸：原材料應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕〔2〕經批準后，按原因分情況處理。342.存貨發(fā)生盤虧的處理屬于自然損耗產生的定額內合理虧損或計量工具不準等原因產生的盤虧，經批準即可轉作“管理費用〞賬戶。存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原那么屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償的，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用〞賬戶。屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入“營業(yè)外支出〞賬戶。假設因為自然災害導致甲材料毀損500元，毀損材料收回殘料價100元，由保險公司賠償100元，其余的損失應計入什么賬戶？思考？借：管理費用

貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益屬于自然損耗產生的定額內合理虧損或計量工具不準等原因產生的盤虧，經批準即可轉作“管理費用〞賬戶。借：其他應收款

管理費用貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償的，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入“管理費用〞賬戶。借：其他應收款原材料營業(yè)外支出貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入“營業(yè)外支出〞賬戶。382021年12月31日，公司盤點財產物資，發(fā)現盤盈丙材料0.375千克，實際總本錢150元，原因不明，盤虧甲材料0.5千克，實際總本錢25元，丁材料0.7千克，實際總本錢1400元。原始憑證見下表

例題439

原材料盤點盈虧報告表單位名稱2021年12月31日原始憑證40材料盤盈2021原材料1500015000

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

123151

￥15000

￥15000曾曉莉丙材料附件包括記字6號41材料盤虧2021原材料142500

待處理財產損溢

待處理流動資產損溢

12316見記字5號

￥142500曾曉莉2500

￥142500甲材料丁材料140000422021年12月31日，經公司批準，上述盤盈盤虧的材料批復意見如下：財務科：材料物資清查結果處理決定如下：

1、盤盈丙材料屬于未及時入賬，應沖減管理費用

2、盤虧甲材料屬于自然損耗產生的定額內損耗。

3、盤虧丁材料系自然災害造成的毀損，預計可收回殘料400元，向保險公司索賠300元，其余計入營業(yè)外支出。深電電子有限公司（蓋章）

2009年12月31日例題5原始憑證43材料盤盈處理2021待處理財產損溢1500015000

管理費用123171

￥15000

￥15000曾曉莉待處理流動資產損溢附件包括記字8號44材料盤虧處理2021其他應收款40000原材料

12318見記字7號

￥142500曾曉莉30000

￥142500營業(yè)外支出70000

142500待處理財產損溢待處理流動財產損溢管理費用

2500固定資產清查結果的處理固定資產發(fā)生盤虧的處理

固定資產發(fā)生盤盈的處理盤盈的固定資產，作為前期過失處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整〞賬戶核算。借：固定資產貸：以前年度損益調整

須對固定資產的原值進行計價。計價方法：〔1〕假設賬面上有類似、相同或同批次固定資產，盤盈固定資產一般取同類〔批〕固定資產的凈值計價?！?〕假設賬面上沒有該類盤盈固定資產的同類資產，那么可以采用該盤盈設備估價入賬；或者請評估機構對盤盈固定資產進行評估，以確定其價值。

固定資產發(fā)生盤盈的處理查明原因之前：企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，按盤虧固定資產的賬面價值借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢〞科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊〞科目，按固定資產原價，貸記“固定資產〞科目借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢累計折舊貸：固定資產查明原因之后：按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款〞科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出〞科目，貸記“待處理財產損溢〞科目。借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢固定資產發(fā)生盤虧的處理財產清查結果的賬務處理舉例例1

某企業(yè)在財產清查中，盤盈賬外機器一臺，估計價值3000元，已提折舊2000元。借：固定資產3000貸：以前年度損益調整1000累計折舊2000財產清查結果的賬務處理舉例例2盤虧舊A型設備一臺，賬面