講義14zjkj zzfjc第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和

第二節(jié)三、特殊或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確，在企業(yè)合并中方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅定可以用于抵減以后年度，【提示】此處指的是日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與適用稅定的處理方法不同，在日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元。假定日及未來(lái)期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。日確認(rèn)的商譽(yù)為50萬(wàn)元。在日后6個(gè)月甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生 750 500 250 750 750第三節(jié)如果某項(xiàng)或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益由該或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延（或收益【例16-15】丙公司20×9年9月取得的某項(xiàng)可供金融資產(chǎn)，成本為2000元，20×91231240000025%。400000(2400000-2000000借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 400 400借：資本公積——其他資本公積100000（400000×25%） 100000【例16-16】丁公司20×8年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為12000000元，該公司適用的25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。（1）20×71231600000010年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，處理按直計(jì)提折舊。20000005000000203000000應(yīng)付環(huán)保定罰款1000000元應(yīng)納稅所得額=12000000 -1000000 =14900應(yīng)交所得稅=14900000×25%=3725000( 88固定資產(chǎn)44600341總計(jì)2400900000，確認(rèn)了遞延所得益225000；對(duì)應(yīng)資本化的開發(fā)支出3000000元，其計(jì)000×150%時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響，所以遞延所得益=900000×25%=225000(元)。所得稅費(fèi)用=3725000-225000=3500000（元 3500 225 3725【例16-17】丁公司20×9年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為1900000元，定，性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積400000元根據(jù)稅定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。800000050000000元。稅定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分， 000000×15%）=11600000（元應(yīng)交所得稅=11600000×25%=2900000（元遞延所得稅費(fèi)用=（600000×25%-100000）-[（400 （150 ）]=1125000（元所得稅費(fèi)用=2900 =4025000（元 4025 2900 1075 50