注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)測試卷五（含答案）

注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)測試卷五（含答案）[單選題]1.甲公司以A設(shè)備與乙公司的B設(shè)備進(jìn)行交換，A設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元，公允價(jià)（江南博哥）值為120萬元；B設(shè)備的賬面價(jià)值為110萬元，公允價(jià)值為130萬元。甲公司另以應(yīng)收賬款作為補(bǔ)價(jià)支付乙公司，該應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為9萬元，公允價(jià)值為10萬元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.129B.109C.110D.120參考答案：B參考解析：非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定換入資產(chǎn)成本。賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，以支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值確定換入資產(chǎn)成本。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=100+9=109（萬元）。[單選題]2.甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2×19年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0參考答案：C參考解析：W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78（萬元），W產(chǎn)品的成本=60+24=84（萬元），由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于其成本84萬元，發(fā)生減值，所以用于生產(chǎn)W產(chǎn)品的原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54（萬元），A原材料本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-2=4（萬元）。[單選題]3.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的是（）。A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量參考答案：B參考解析：購買子公司少數(shù)股權(quán)，在個(gè)別報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在個(gè)別報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入，在合并報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。[單選題]4.2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同簽訂日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元，其公允價(jià)值為180萬元，乙公司以持有A公司3%股權(quán)抵償上述賬款，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為170萬元。2×19年12月20日，甲公司取得乙公司持有的A公司3%股權(quán)，當(dāng)日公允價(jià)值為172萬元，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)投資后，甲公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。假定不考慮其他因素。甲公司2×19年12月20日取得其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.173B.171C.180D.181參考答案：A參考解析：債務(wù)重組取得的金融資產(chǎn)應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，按取得金融資產(chǎn)當(dāng)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。甲公司2×19年12月20日取得其他權(quán)益工具投資的入賬價(jià)值=172+1=173（萬元）。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出參考答案：D參考解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：（1）為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出；（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；（3）未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。[單選題]6.甲公司于2×19年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式建造，甲公司分別于2×19年7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2×18年8月1日向某商業(yè)銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；（2）2×18年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司上述一般借款2×19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1000B.78.2C.781.8D.860參考答案：C參考解析：所占用一般借款的資本化率=（1000×6%+10000×8%）/（1000+10000）×100%=7.82%，所占用一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6/12+2000×3/12=1000（萬元），一般借款利息應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2（萬元），2×19年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=（1000×6%+10000×8%）-78.2=781.8（萬元）。[單選題]7.承租人甲公司簽訂了一份為期3年的卡車租賃合同。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果該卡車在某月份的行駛里程不超過1萬公里，則該月應(yīng)付的租金為3萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過1萬公里但不超過2萬公里，則該月應(yīng)付的租金為5萬元；如果該卡車在某月份的行駛里程超過2萬公里但不超過2.5萬公里，則該月應(yīng)付的租金為6萬元；該卡車1個(gè)月內(nèi)的行駛里程最高不能超過2.5萬公里，否則承租人需支付巨額罰款。該項(xiàng)租賃甲公司某月份的實(shí)質(zhì)固定付款額為（）萬元。A.4B.5C.6D.3參考答案：D參考解析：實(shí)質(zhì)固定付款額是指在形式上可能包含變量但實(shí)質(zhì)上無法避免的付款額。租賃付款額中包含基于使用情況的可變性，且在某些月份里確實(shí)可避免支付較高租金。但是，月付款額3萬元是不可避免的，屬于實(shí)質(zhì)固定付款額。[單選題]8.甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日對外報(bào)出。2×20年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×18年8月1日起，對裝機(jī)容量在2.5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘/千瓦時(shí)征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×20年發(fā)生的事項(xiàng)在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息參考答案：B參考解析：該事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的“編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息”，既不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，也不屬于會(huì)計(jì)政策變更，因2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，所以應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2×19年財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)，選項(xiàng)B正確。[單選題]9.甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機(jī)，每臺價(jià)格為5000元，合同價(jià)款合計(jì)100萬元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺電視機(jī)的銷售價(jià)格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500參考答案：B參考解析：甲公司估計(jì)的每臺電視機(jī)的銷售價(jià)格=5000-（0×40%+200×30%+500×20%+1000×10%）=4740（元）。[單選題]10.企業(yè)在按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價(jià)值的表述中，正確的是（）。A.使用估值技術(shù)確定公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時(shí)才能使用不可觀察輸入值B.在確定負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用出價(jià)作為負(fù)債的公允價(jià)值C.在根據(jù)選定市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整D.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身參考答案：A參考解析：在確定負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，可同時(shí)獲取出價(jià)和要價(jià)的，應(yīng)使用要價(jià)作為負(fù)債的公允價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在根據(jù)選定市場的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]11.甲股份有限公司2×18年和2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為13000萬元和15000萬元，2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為40000萬股，2×18年3月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股21600萬股，12月1日回購普通股9600萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。2×19年10月1日分派股票股利，以2×18年12月31日總股本為基數(shù)每10股送5股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2×19年度比較利潤表中列示的2×18年基本每股收益為（）元/股。A.0.21B.0.19C.0.15D.0.23參考答案：C參考解析：甲股份有限公司2×18年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=40000×12/12+21600×10/12-9600×1/12=57200（萬股），2×18年基本每股收益=13000/57200=0.23（元/股）。重新計(jì)算的2×18年基本每股收益=0.23÷1.5=0.15（元/股）。[單選題]12.下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算D.對于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理參考答案：D參考解析：對于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有（）。A.公司發(fā)行5年后按面值強(qiáng)制贖回的優(yōu)先股B.公司以100萬元等值的自身權(quán)益工具償還所欠乙公司債務(wù)C.公司發(fā)行了股利率為5%的不可贖回累積優(yōu)先股，公司可自行決定是否派發(fā)股利D.公司發(fā)行了名義金額為人民幣1000萬元的優(yōu)先股，合同規(guī)定在3年后按轉(zhuǎn)股日前一工作日的普通股市價(jià)將優(yōu)先股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，公司可自行決定是否派發(fā)股利，不具有強(qiáng)制支付義務(wù)，屬于權(quán)益工具。[多選題]2.在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可采用的折現(xiàn)率有（）。A.租賃合同利率B.租賃內(nèi)含利率C.承租人增量借款利率D.同期銀行貸款利率參考答案：BC參考解析：在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率，選項(xiàng)B和C正確。[多選題]3.下列項(xiàng)目中，影響利潤表終止經(jīng)營損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與A企業(yè)簽訂了一臺設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于6個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓B.乙公司決定停止藥品批發(fā)的主要業(yè)務(wù)，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權(quán)等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部（主要經(jīng)營地區(qū)）出售D.丁公司2×18年12月20日購入B公司100%股份，并準(zhǔn)備在8個(gè)月后轉(zhuǎn)讓參考答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，符合持有待售條件但不符合終止經(jīng)營；選項(xiàng)B，主要業(yè)務(wù)已終止，構(gòu)成終止經(jīng)營；選項(xiàng)C，屬于已處置的單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)，構(gòu)成終止經(jīng)營；選項(xiàng)D，屬于專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，構(gòu)成終止經(jīng)營。[多選題]4.甲公司2×16年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為12000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×19年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金600萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為10400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該辦公樓應(yīng)于2×19年計(jì)提折舊300萬元B.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-100萬元C.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按10500萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2×19年取得的300萬元租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入?yún)⒖即鸢福篈BD參考解析：2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊=12000÷20×6/12=300（萬元），選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=12000-12000/20×2.5=10500（萬元），出租日辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開始日的公允價(jià)值10400萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-100萬元（10400-10500），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租辦公樓2×19年取得的租金收入300萬元應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D正確。[多選題]5.甲公司自行建造的C建筑物于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本扣除稅法規(guī)定折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×19年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元B.2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元C.2×19年應(yīng)交所得稅為3625萬元D.2×19年所得稅費(fèi)用為3750萬元參考答案：ABD參考解析：2×19年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500（公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20（2×19年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額）=840（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬元），選項(xiàng)A正確；2×19年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20×2（至2×19年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊）=1880（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470（萬元），選項(xiàng)B正確；2×19年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×19年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750（萬元），選項(xiàng)D正確。[多選題]6.甲公司2×19年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括：（1）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2×21年5月完工并交付乙公司；（2）因內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動(dòng)形成的資產(chǎn)至2×19年底尚未達(dá)到預(yù)定用途；（3）將于2×20年3月31日到期的銀行借款5000萬元，甲公司于2×20年1月20日與銀行達(dá)成協(xié)議，銀行同意將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款2000萬元，不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.開發(fā)支出C.乙公司定制的產(chǎn)品D.銀行借款參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。[多選題]7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追溯C.因市場條件變化，將某項(xiàng)采用公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值確定由市場法轉(zhuǎn)變?yōu)槭找娣―.因管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式變更，將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)改為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)參考答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，屬于本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。[多選題]8.甲公司2×19年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出，2×20年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×19年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×20年1月銷售的商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.乙公司于2×20年1月8日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能全部無法收回，2×19年年末已計(jì)提20%的壞賬準(zhǔn)備C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2×19年發(fā)生的某訴訟案件終審判決，甲公司需賠償原告1200萬元，該金額較2×19年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬元參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，屬于當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B和D，相關(guān)事項(xiàng)于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在，日后進(jìn)一步證實(shí)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。[多選題]9.甲公司于2×19年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2×19年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80%。2×19年11月，甲公司將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2×19年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對外銷售40%。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅等因素影響。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益888萬元B.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益968萬元C.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷營業(yè)收入240萬元D.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨80萬元參考答案：ABC參考解析：甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［5000-（2400-2000）×80%-（1200-800）×（1-40%）］×20%=888（萬元），選項(xiàng)A正確；無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2×19年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄是：借：營業(yè)收入240（1200×20%）貸：營業(yè)成本160（800×20%）投資收益80甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968（萬元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]10.下列各項(xiàng)中，能夠作為現(xiàn)金流量套期的被套期項(xiàng)目有（）。A.已確認(rèn)的資產(chǎn)B.尚未確認(rèn)的確定承諾（非外幣合同）C.已確認(rèn)的負(fù)債D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，屬于公允價(jià)值套期。[問答題]1.甲公司于2×19年12月20日與乙客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為1600萬元的3年期建造房屋的合同，并規(guī)定公司應(yīng)自第三方采購一項(xiàng)特殊設(shè)備，設(shè)備款為100萬元，并將該設(shè)備整合入該建筑項(xiàng)目中，公司預(yù)計(jì)于開工后6個(gè)月將該設(shè)備的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶。合同中另外還規(guī)定了若提前兩個(gè)月完工，甲公司可獲得80萬元的獎(jiǎng)勵(lì)款。房屋工程于2×20年1月2日開工，預(yù)計(jì)2×22年12月30日完工，最初預(yù)計(jì)的工程總成本為1100萬元，其中特殊設(shè)備款為100萬元。2×20年7月1日，甲公司將采購的設(shè)備運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場并經(jīng)過乙客戶驗(yàn)收，乙客戶已取得對設(shè)備的控制權(quán)。2×21年1月1日，合同各方同意由于更改建筑平面圖而修改合同，使得合同收入和成本增加200萬元和120萬元。2×21年12月31日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和剩余工作量（主要是室內(nèi)工程），認(rèn)為該項(xiàng)工程極有可能會(huì)提前兩個(gè)月完成并且不會(huì)發(fā)生累計(jì)已確認(rèn)收入的重大轉(zhuǎn)回。甲公司于2×22年10月28日提前兩個(gè)月完工，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款80萬元。假定甲公司采用成本法計(jì)算履約進(jìn)度，該業(yè)務(wù)的其他資料如下表所示：要求：（1）說明如何計(jì)算2×20年履約進(jìn)度及其理由。計(jì)算2×20年度確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利。（2）說明如何對2×21年1月1日合同變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。計(jì)算2×21年度確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利。（3）計(jì)算2×22年確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用和合同毛利。參考答案：（1）在計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將從第三方采購的設(shè)備款從已發(fā)生的成本中扣除，即2×20年履約進(jìn)度=（500-100）/（1100-100）×100%=40%。理由：甲公司在合同開始日就能夠預(yù)期將滿足下列4個(gè)條件：（1）該設(shè)備不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)；（2）乙客戶先取得該設(shè)備的控制權(quán)，之后才接受與之相關(guān)的服務(wù)；（3）該設(shè)備的成本占預(yù)計(jì)總成本的比重較大；（4）甲公司自第三方采購該設(shè)備，且未深入?yún)⑴c其設(shè)計(jì)和制造，對于包含該設(shè)備的履約義務(wù)而言，甲公司是主要責(zé)任人。故甲公司采用成本法計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)不包括設(shè)備款。2×20年確認(rèn)的合同收入=（1600-100）×40%+100=700（萬元）；2×20年確認(rèn)的合同費(fèi)用=已發(fā)生成本500萬元；2×20年確認(rèn)的合同毛利=700-500=200（萬元）。（2）由于合同變更后擬提供的剩余服務(wù)與在合同變更日或之前已提供的服務(wù)不可明確區(qū)分（即合同仍為單項(xiàng)履約義務(wù)），因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。合同變更后的交易價(jià)格為1800萬元（1600+200），乙公司重新估計(jì)的履約進(jìn)度=（500-100）÷（1100-100+120）×100%=35.71%，甲公司在合同變更日應(yīng)額外確認(rèn)收入=［（1800-100）×35.71%+100］-700=7.07（萬元）。2×21年12月31日履約進(jìn)度=（920-100）/（1100-100+120）×100%=73.21%2×21年確認(rèn)的合同收入=2×21年12月31日累計(jì)確認(rèn)收入［（1600+200+80-100）×73.21%+100］-2×20年確認(rèn)的合同收入700=703.14（萬元）；2×21年確認(rèn)的合同費(fèi)用=2×21年12月31日累計(jì)確認(rèn)合同費(fèi)用920-2×20年確認(rèn)的合同費(fèi)用500=420（萬元）；2×21年確認(rèn)的合同毛利=703.14-420=283.14（萬元）。（3）2×22年確認(rèn)的合同收入=（1600+200+80）-（700+703.14）=476.86（萬元）；2×22年確認(rèn)的合同費(fèi)用=1200-920=280（萬元）；2×22年確認(rèn)的合同毛利=476.86-280=196.86（萬元）。[問答題]2.甲公司記賬本位幣為人民幣，2×18年12月31日，以1000萬美元（與公允價(jià)值相等）購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4.72%，購入時(shí)實(shí)際年利率為10%，每年12月31日收到利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日和2×19年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來12個(gè)月的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備余額分別為50萬美元和40萬美元。2×19年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1050萬美元。有關(guān)匯率如下：2×18年12月31日，1美元=6.6元人民幣；2×19年12月31日，1美元=7.0元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收入時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。要求：（1）編制2×18年12月31日取得債券投資及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2×19年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2×19年“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額、2×19年預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）借：其他債權(quán)投資6600（1000×6.6）貸：銀行存款6600借：信用減值損失330（50×6.6）貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備330（2）2×19年12月31日收到債券利息=1250×4.72%=59（萬美元），折合成人民幣=59×7=413（萬元人民幣）；根據(jù)實(shí)際利率法確定的利息收入=1000×10%=100（萬美元），折合成人民幣=100×7=700（萬元人民幣）。2×19年12月31日該債券投資公允價(jià)值變動(dòng)前美元戶賬面余額=1000+1000×10%-1250×4.72%=1041（萬美元），確認(rèn)為損益的債券匯兌收益=1041×7-（1000×6.6+700-413）=400（萬元人民幣）。2×19年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1050萬美元，折合人民幣賬面價(jià)值=1050×7=7350（萬元人民幣）；2×19年12月31日該債券投資公允價(jià)值變動(dòng)前美元戶賬面余額為1041萬美元，折合人民幣賬面余額=1041×7=7287（萬元人民幣）；應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額=7350-7287=63（萬元人民幣），本期“其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=63-0=63（萬元人民幣）；預(yù)期信用損失準(zhǔn)備發(fā)生額=40×7-50×6.6=-50（萬元人民幣）。會(huì)計(jì)分錄如下：①確認(rèn)利息收入借：其他債權(quán)投資287應(yīng)收利息413貸：投資收益700借：銀行存款413貸：應(yīng)收利息413②確認(rèn)匯兌差額借：其他債權(quán)投資400貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用400③確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：其他債權(quán)投資63貸：其他綜合收益63④轉(zhuǎn)回預(yù)期信用損失借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備50（50×6.6-40×7）貸：信用減值損失50[問答題]3.甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率均為13%，均按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（5），逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。（1）2×19年1月1日，甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為5%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×19年12月31日的公允價(jià)值為1050萬元。2×19年12月31日，甲公司計(jì)提預(yù)期信用損失20萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)收利息50貸：投資收益50借：信用減值損失20貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20（2）2×19年12月5日甲公司與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意丙公司以處置組抵償前欠賬款2302萬元，甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備400萬元，其公允價(jià)值為2102萬元。丙公司處置組中包括其他債權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三項(xiàng)資產(chǎn)，其公允價(jià)值分別為400萬元、1200萬元和800萬元；處置組中還包括一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的短期借款200萬元。2×19年12月30日，甲公司收到丙公司處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，同日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為410萬元，處置組中資產(chǎn)的增值稅為102萬元。甲公司按照放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值以及承擔(dān)的處置組中負(fù)債的確認(rèn)金額之和，扣除受讓金融資產(chǎn)債務(wù)重組日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目。其會(huì)計(jì)處理如下：借：其他債權(quán)投資410固定資產(chǎn)1074無形資產(chǎn)716應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102壞賬準(zhǔn)備400貸：應(yīng)收賬款2302短期借款200投資收益200（3）2×19年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為26萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)，已取得對C商品的控制權(quán)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品。2×19年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)226萬元。該批C商品的成本為160萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160（4）2×19年，甲公司嘗試通過中間商擴(kuò)大B商品市場占有率。甲公司與中間商戊公司簽訂的合同約定：甲公司按照戊公司要求發(fā)貨，戊公司按照甲公司確定的售價(jià)1000元/件對外出售，雙方按照實(shí)際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，戊公司就所銷售B商品收取提成費(fèi)100元/件；B商品成本600元/件，甲公司2×19年共發(fā)貨1000件，戊公司實(shí)際售出800件，甲公司已收到代銷清單，但未收到貨款。甲公司對上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60借：銷售費(fèi)用10貸：應(yīng)收賬款10（5）甲公司于2×17年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2×17年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可以每股2元的價(jià)格購買甲公司股票，從而獲益。公司估計(jì)每份股票期權(quán)在授予日、2×17年12月31日、2×18年12月31日和2×19年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2×19年12月31日，沒有管理人員離開公司，甲公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開公司。2×17年和2×18年甲公司均按授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。因股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大，甲公司2×19年12月31日按2×18年年末股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2×19年1月1日留存收益和資本公積的金額，2×19年度按2×19年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。參考答案：（1）甲公司對事項(xiàng)1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司購入的憑證在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不是對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，不能通過合同現(xiàn)金流量測試，只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末無須計(jì)提損失準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)的收益在實(shí)際收到時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。更正分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000貸：債權(quán)投資1000借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50借：投資收益50貸：應(yīng)收利息50借：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20貸：信用減值損失20（2）甲公司對事項(xiàng)2）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：債權(quán)人應(yīng)按照金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值以及承擔(dān)的處置組中負(fù)債的確認(rèn)金額之和，扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日（不是債務(wù)重組日）公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。其他債權(quán)投資應(yīng)按債務(wù)重組日公允價(jià)值入賬。其他債權(quán)投資入賬金額為410萬元，短期借款入賬金額為200萬元。固定資產(chǎn)入賬金額=（2102+200-400-102）×1200/（1200+800）=1080（萬元），無形資產(chǎn)入賬金額=（2102+200-400-102）×800/（1200+800）=720（萬元）。更正分錄：借：固定資產(chǎn)6無形資產(chǎn)4貸：投資收益10（3）甲公司對事項(xiàng)3）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：因客戶有退貨權(quán)，所以該合同的對價(jià)是可變的。由于甲公司缺乏有關(guān)退貨情況的歷史數(shù)據(jù)，考慮將可變對價(jià)計(jì)入交易價(jià)格的限制要求，在合同開始日不能將可變對價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，因此，甲公司在C商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)的收入為0。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入200貸：合同負(fù)債200借：應(yīng)收退貨成本160貸：主營業(yè)務(wù)成本160（4）甲公司對事項(xiàng)4）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該類合同本質(zhì)上屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，戊公司并不能主導(dǎo)這些商品的銷售，這些商品對外銷售與否、是否獲利以及獲利多少等不由戊公司控制，戊公司沒有取得這些商品的控制權(quán)。因此，甲公司將商品發(fā)送至戊公司時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)收入，而應(yīng)當(dāng)在戊公司將商品銷售給最終客戶時(shí)確認(rèn)收入。甲公司也不能確認(rèn)與未售商品相關(guān)的手續(xù)費(fèi)。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入20（200×0.1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6貸：應(yīng)收賬款22.6借：發(fā)出商品12（200×0.06）貸：主營業(yè)務(wù)成本12借：應(yīng)收賬款2（200×0.01）貸：銷售費(fèi)用2（5）甲公司對事項(xiàng)5）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益結(jié)算股份支付等待期確認(rèn)每期管理費(fèi)用和資本公積時(shí)，應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量。①2×19年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2/4=5000（萬元），追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2/4=3000（萬元）。更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)恢復(fù)至追溯調(diào)整前，應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)資本公積2000萬元（5000-3000）。更正分錄：借：盈余公積200利潤分配——未分配利潤1800貸：資本公積2000②2×19年度甲公司按2×19年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)的資本公積=200×10×2.5×3/4-200×10×3×2/4=750（萬元），正確做法2×19年度應(yīng)確認(rèn)資本公積=200×10×5×3/4-200×10×5×2/4=2500（萬元）。更正分錄：借：管理費(fèi)用1750（2500-750）貸：資本公積1750[問答題]4.甲公司為境內(nèi)上市公司且為增值稅一般納稅人。2×19年和2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年6月30日，甲公司以4800萬元購入乙公司25%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算；款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，股權(quán)過戶登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2×19年9月30日，甲公司出售其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元。截至2×19年12月31日，乙公司已對外出售所購丙產(chǎn)品的60%。甲公司生產(chǎn)該批丙產(chǎn)品的成本為600萬元。（2）2×19年11月20日，甲公司與丁公司簽訂購買乙公司股權(quán)的協(xié)議，該協(xié)議約定，以2×19年10月31日經(jīng)評估確定的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值29600萬元為基礎(chǔ)，甲公司以9600萬元購買丁公司持有的乙公司30%股權(quán)。上述協(xié)議分別經(jīng)交易各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并于2×19年12月31日經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2×20年1月1日，交易各方辦理了乙公司股權(quán)過戶登記手續(xù)。當(dāng)日，甲公司對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名。按乙公司章程規(guī)定，所有重大的經(jīng)營、財(cái)務(wù)分配等事項(xiàng)經(jīng)董事會(huì)成員三分之二及以上表決通過后實(shí)施。2×20年1月1日，乙公司賬面所有者權(quán)益構(gòu)成：實(shí)收資本20000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積1600萬元、其他綜合收益1800萬元、未分配利潤1000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬元，除一塊土地使用權(quán)增值3600萬元外（該土地使用權(quán)屬于乙公司辦公用房所占用土地，尚可使用30年，預(yù)計(jì)無殘值，按直線法攤銷），其他各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，甲公司原持有乙公司25%股權(quán)的公允價(jià)值為7900萬元；甲公司購買乙公司30%股權(quán)的公允價(jià)值為9600萬元。（3）2×19年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，其中7月至12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2600萬元。2×19年7月至12月其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）增加1500萬元。2×20年，乙公司于2×19年向甲公司購買的丙產(chǎn)品已全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。2×20年，乙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5200萬元，其