實(shí)用會計(jì)論文材料

會計(jì)論文材料（超全）學(xué)習(xí)完了審憑證后，韓會計(jì)交我學(xué)會了如何粘貼和填制各種憑證，首先是粘貼憑證，做法如下：（1）在空白報銷單上將原始報賬憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼，如汽車票、餐費(fèi)發(fā)票；若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報銷單的正向）；若票據(jù)較多在多張空白報銷單上粘貼，如購辦公用品發(fā)票，餐費(fèi)發(fā)票。（2）將已填寫完畢的正式報銷單粘貼在已貼好的原始報銷憑證的空白報銷單上（將左面對齊貼）。所有填制好的記賬憑證，都必須通過其他會計(jì)人員認(rèn)確實(shí)審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)覺記賬憑證填制有誤，要訂正或重新填制記賬憑證。只有通過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核要緊包括以下內(nèi)容：（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。（3）記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清晰，有關(guān)人員的簽章是否齊全。1.依照原始憑證或原始憑證匯總表填制收款，付款，轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證2.依照收款，付款，轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬3.依照收款，付款，轉(zhuǎn)賬憑證或通用記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表填制明細(xì)分類賬4.依照記賬憑證分不填制匯總收款，匯總付款，匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5.依照匯總記賬憑證登記總賬6.分不將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，總賬，明細(xì)賬一一核對。1.記錄要真實(shí)。原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。3.手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清晰、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清晰，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“－”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。5.編號要連續(xù)。假如原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7.填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計(jì)機(jī)領(lǐng)料單。領(lǐng)料單要“一料一單”地填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)，一般一式四聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，留領(lǐng)料部門備查；第二聯(lián)為記賬聯(lián)，留會計(jì)部門作為出庫材料核算依據(jù)；第三聯(lián)為保管聯(lián)，留倉庫作為記材料明細(xì)賬依據(jù)；第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián)，留供應(yīng)部門作為物質(zhì)供應(yīng)統(tǒng)計(jì)依據(jù)。領(lǐng)料單由車間經(jīng)辦人員填制，車間負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人、倉庫治理員和發(fā)料人均需在領(lǐng)料單上簽字，無簽章或簽章不全的均無效，不能作為記賬的依據(jù)。

領(lǐng)料部門：一車間領(lǐng)料單

用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品用200X年5月10日憑證編號：023

材料

編號材料名稱

及規(guī)格計(jì)量

單位數(shù)量價格第二聯(lián)

記賬聯(lián)請領(lǐng)實(shí)發(fā)單價金額65214A材料千克363620.60741.60

備注：合計(jì)

記賬：（?。徟耍海ㄓ。╊I(lǐng)料人：（印）發(fā)料人：（?。?/p>

2、增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票一般是一式四聯(lián)，銷貨單位兩聯(lián)，一聯(lián)存有關(guān)業(yè)務(wù)部門，一聯(lián)作為會計(jì)記賬憑證；購貨單位兩聯(lián)，一聯(lián)作為結(jié)算憑證，一聯(lián)作為稅款的抵扣憑證。填制實(shí)例見（圖表2—4）。

增值稅專用發(fā)票

開票日期：200X年6月4日No.056987512

購貨

單位名稱東方股份有限公司納稅人登記號56849725894125689第二聯(lián)

發(fā)票聯(lián)

購貨方記賬地址、電話銅陵皖中四路1號開戶銀行及賬號銅陵市工商銀行中四支行564219商品或勞務(wù)名計(jì)量單位數(shù)量單價金額稅率%稅額拾萬千百拾元角分拾萬千百拾元角分甲材料噸9050

45000017

76500

合計(jì)

￥450000

￥76500價稅合計(jì)（大寫）伍千貳百陸拾伍元整￥:5265.00銷貨

單位名稱城南物資公司納稅人登記號2589632125468951地址、電話南岸區(qū)××路52號開戶銀行及賬號銅陵市工商銀行×路支行256130備注

銷貨單位（章）：（?。┦湛钊耍和醴紡?fù)核：陳強(qiáng)開票人：許海峰

3、限額領(lǐng)料單。此單由生產(chǎn)、打算部門依照下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額，按每種材料用途分不開出，一單一料。填制實(shí)例見（圖表2—6）。

領(lǐng)料部門：一車間限額領(lǐng)料單發(fā)料倉庫：2號庫

用途：生產(chǎn)用200X年6月編號：021

材料編號材料名稱規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價全月有用數(shù)量金額1201鋼材20mm圓鋼千克10005元9504750領(lǐng)料日期請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余4200200姚遠(yuǎn)張生8009300300姚遠(yuǎn)張生50015200200姚遠(yuǎn)張生30023100100姚遠(yuǎn)張生20028150150姚遠(yuǎn)張生50合計(jì)950950

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：倉庫治理員：

（4）發(fā)料憑證匯總表。此表是依照領(lǐng)料單按部門，材料類不編制而成的。填制實(shí)例見（圖表2—7）。

發(fā)料匯總表

附領(lǐng)料單25份200X年6月30日單位：元

會計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃料合計(jì)差不多生產(chǎn)成本一車間50001000015000二車間80001400022000小計(jì)130002400037000輔助生產(chǎn)成本供電車間700020009000鍋爐車間

40004000小計(jì)7000600013000制造費(fèi)用一車間400

400二車間600

600小計(jì)1000

1000治理費(fèi)用

200300500合計(jì)

212003030051500會計(jì)主管：審核：制單：

4、工資費(fèi)用分配表。此表依照工資單等人工費(fèi)用記錄編制。填制實(shí)例見（圖表2—8）。

工資費(fèi)用分配表

200X年5月31日單位：元

車間、部門應(yīng)分配金額車間生產(chǎn)人職員資甲產(chǎn)品85624.00乙產(chǎn)品90256.00車間治理人員20000.00廠部治理人員32000.00專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9600.00在建工程人員5200.00合計(jì)242680.00[3]原始憑證的審核

《會計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。審核原始憑證時，應(yīng)當(dāng)按照原始憑證的要求進(jìn)行，即審核原始憑證的填制是否及時，內(nèi)容是否真實(shí)完整，書寫是否清晰規(guī)范，項(xiàng)目是否填寫齊全，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容填制是否正確、完整、清晰，數(shù)字填寫是否規(guī)范，計(jì)確實(shí)是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否一致等，有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等偽造憑證的情況，還要審核有關(guān)部門人員是否簽章等。

會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回；對違反制度和法令的一切收支，有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行；對偽造憑證、涂改憑證和虛報冒領(lǐng)等不法行為，應(yīng)扣留原始憑證，并向領(lǐng)導(dǎo)報告請求嚴(yán)肅處理。

1.借款單

借款單一般適用于單位內(nèi)部所屬機(jī)構(gòu)為購買零星辦公用品或職工因公出差等緣故向出納員借款時使用的借款原始憑證。

“借款單”的格式，一般應(yīng)一式二聯(lián)（用顏色區(qū)不）：

第一聯(lián)，是借款單存根（黑色），作借款人的借款單據(jù)，參考格式略；

第二聯(lián)，是借款單（代付款憑證）（綠色），作借款人向企業(yè)辦理借款的借據(jù)，并作為辦理借款的付款憑證之用，參考格式略；

2.工資表

工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。各單位能夠依照本單位的工資具體計(jì)算方法自行設(shè)計(jì)印制工資表，也能夠到當(dāng)?shù)厣痰昊蛴嘘P(guān)部門領(lǐng)購。

3.報銷單

報銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買零星物品，同意外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工向單位辦理托補(bǔ)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、小兒統(tǒng)籌醫(yī)藥費(fèi)報銷等使用的單據(jù)。報銷單能夠由各單位依照自己的需要自行設(shè)計(jì)、印制，也能夠到當(dāng)?shù)厣痰曩徺I。它能夠設(shè)計(jì)成各種專門報銷單，如醫(yī)療報銷單、交通補(bǔ)助費(fèi)報銷單等，也能夠設(shè)計(jì)成統(tǒng)一的報銷單。

4.差旅費(fèi)報銷單

差旅費(fèi)報銷單是各單位出差人員依照車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等外來原始憑證填制的用來報銷差旅費(fèi)和出差補(bǔ)貼費(fèi)的原始憑證。差旅費(fèi)報銷單一般都由各單位依照自己的需要自行設(shè)計(jì)印制，也能夠統(tǒng)一到當(dāng)?shù)厣痰曩徺I。

5.領(lǐng)款收據(jù)

領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)和其他各種現(xiàn)金款項(xiàng)，其他單位或個人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)時填制的，作為付款單位付款憑據(jù)的原始憑證。一般來講，各單位能夠自行設(shè)計(jì)印制或者到當(dāng)?shù)厣痰曩徺I統(tǒng)一的領(lǐng)款收據(jù)，也能夠依照需要設(shè)計(jì)印制用來滿足各種專門需要的領(lǐng)款收據(jù)。填寫講明：

1入庫單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián)，第二聯(lián)交采購員辦理付款并作為財務(wù)記賬聯(lián)；

2.入庫單適用于成品以外的物品入庫。生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬（二）記賬憑證填制與審核要點(diǎn)

記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會計(jì)分錄、并據(jù)以登記賬簿的憑證。為此，新《會計(jì)法》第十四條第五款對編制記賬憑證的程序和要求做出規(guī)定，突出強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)編制；二是作為記賬憑證編制的原始憑證和有關(guān)資料必須通過審核無誤，以保證記賬憑證的質(zhì)量。

1、填制憑證的日期。填寫日期一般是會計(jì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期。也可依照治理需要填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期或月末日期。報銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報銷當(dāng)天的日期；現(xiàn)金收付記賬憑證填寫辦理現(xiàn)金收付的日期；銀行收款業(yè)務(wù)記賬憑證按財會部門收到銀行進(jìn)賬單日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)記賬憑證，按財會部門開出銀行付款單據(jù)的日期或承付日期填寫；屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。

2、記賬憑證的編號。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。通用憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順序編號；收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證可采納“字號編號法”，即收字第×號、付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號。也可采納“雙重編號法”，即總字順序編號與類不順序相結(jié)合，如某收款憑證編號為總字第×號、收字第×號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，采納“分?jǐn)?shù)編號法”，如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號為7時，編號為71/3，72/3，73/3。

3、會計(jì)科目的填寫。應(yīng)用借貸法編制會計(jì)分錄時，要先借后貸，能夠填制一借多貸或多借一貸的會計(jì)分錄，在專門情況下，也可編制多借多貸的會計(jì)分錄。

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要講明，必須用簡明扼要的文字表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要緊內(nèi)容。填寫要求為：一是真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容要與所附原始憑證的內(nèi)容相符；二是簡明扼要，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容表達(dá)要準(zhǔn)確概括并書寫工整。會計(jì)模擬試驗(yàn)心得半年的會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)已接近尾聲?；貞涍@半年，我感觸專門大。通過這套會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，不僅鍛煉了我們處理會計(jì)業(yè)務(wù)的能力，使我們比較系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了企業(yè)會計(jì)核算的差不多程序和具體操作方法，而且加強(qiáng)了我們對差不多理論的理解，差不多方法的應(yīng)用，達(dá)到理論知識與實(shí)務(wù)的統(tǒng)一。同時也培養(yǎng)了我們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和敬業(yè)精神。為我們畢業(yè)生走上工作崗位后，縮短適應(yīng)期，并勝任工作能力，打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。盡管我們都已有三年的專業(yè)知識理論的學(xué)習(xí)時刻，有關(guān)會計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識與差不多理論，我們都有一定程度的掌握。但這些都也是只是紙上談兵，是空洞的，虛幻的，我們也是無從下手，一竅不通。通過本學(xué)期的實(shí)驗(yàn)課程我們將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上操作臺，通過實(shí)際操作，使我們掌握填制和審核原始憑證，記賬憑證，登記賬簿，編制會計(jì)報表的全部會計(jì)工作的技能和方法，從而對企業(yè)的會計(jì)核算全過程有一個比較系統(tǒng)，完整地認(rèn)識，最終達(dá)到對會計(jì)理論和方法融會貫穿的目的下面就簡單的敘述下實(shí)驗(yàn)課程的一些具體的體會！一、

編制記賬憑證。首先要依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)寫出會計(jì)分錄（會計(jì)循環(huán)的基石）。這是會計(jì)工作中最重要的環(huán)節(jié)，不能有半點(diǎn)差錯，要是在那個地點(diǎn)犯下一點(diǎn)點(diǎn)錯誤，你的會計(jì)工作也會栽個大跟頭。在那個地點(diǎn)我花了許多時刻，因?yàn)橥W(xué)習(xí)的會計(jì)科目都不記得的差不多了所有專門多時候不得不把《會計(jì)學(xué)原理》和《中級財務(wù)會計(jì)》拿出來看。然后是依照會計(jì)分錄填寫記賬憑證，練習(xí)填寫收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，了解掌握各種常見原始憑證的格式、記載內(nèi)容以及填寫方法。那個工作完成的好壞直接阻礙到登記總帳。在完成這一整套的作業(yè)后，我再看看填制記帳憑證那個環(huán)節(jié)，感受會計(jì)工作的完成的好壞就在平常工作的一點(diǎn)一滴的認(rèn)真認(rèn)真二、

登記帳簿登記帳簿的要緊工作是登記總分類帳、各種明細(xì)帳以及現(xiàn)金、銀行存款日記帳。登記明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的工作確實(shí)是把記帳憑證上的會計(jì)科目按照時刻先后順序一筆一筆的登記下來，可不能計(jì)科目相同的業(yè)務(wù)匯總在一起。那個環(huán)節(jié)專門容易出現(xiàn)一些錯誤，這時候我們就要運(yùn)用畫線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記這三種方法進(jìn)行更正。在我們進(jìn)行登記的時候最好不要滿格，在書寫文字和數(shù)字的時候上面要留適當(dāng)?shù)目崭瘢瑫鴮懸话阏伎崭竦?/2，以便錯誤后修改?？値な前凑沼泿{證和明細(xì)帳登記的，總帳是匯總一些會計(jì)科目，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的月份分上下月登記，把會計(jì)科目的借方和貸方額加總起來。登記總帳的工作直接阻礙到編制報表，因此一定要認(rèn)真認(rèn)真。三、

結(jié)帳

所謂結(jié)帳，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種帳簿的記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末發(fā)生額。做結(jié)帳工作相對簡單一些，總帳和明細(xì)帳的月末和年末的結(jié)帳模式差不多是一樣的，在月末的時候都要在摘要欄填明“本月合計(jì)”的字樣并在下面通欄畫單橫紅線。在年末的時候，都要在摘要欄注明“本年合計(jì)”的字樣并在下面通欄畫雙橫紅線。年度終了時，要在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣并將余額結(jié)出來。

四、編制會計(jì)報表會計(jì)工作的最后一個環(huán)節(jié)確實(shí)是編制會計(jì)報表，會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。

。他們差不多上依靠總帳和明細(xì)帳匯總出來的，里面的各種指標(biāo)都反映企業(yè)的經(jīng)營情況。只要按照《中級財務(wù)會計(jì)》上的方法就能夠計(jì)算出各種數(shù)據(jù)。其中資產(chǎn)負(fù)債表是依照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序編制的。因此在計(jì)算出所有的數(shù)據(jù)后假如總后資產(chǎn)合計(jì)不等于負(fù)債所有者權(quán)益的合計(jì)，那么報表中就有數(shù)據(jù)錯誤，就要進(jìn)行檢驗(yàn)。報表工作完成后，會計(jì)工作就差不多上完成了，然而還要對記帳憑證和明細(xì)帳進(jìn)行裝訂。裝