房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)項(xiàng)目填報(bào)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整的填報(bào)2015年4月企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額。－原表填入附表三第52行第3列進(jìn)行納稅調(diào)增開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，－原表填入附表三第52行第4列進(jìn)行納稅調(diào)減企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

－會(huì)計(jì)上如已計(jì)入當(dāng)期損益，不需考慮－會(huì)計(jì)上若未計(jì)入當(dāng)期損益，則政策規(guī)定

表樣該數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入納稅調(diào)整明細(xì)表第39行第2列申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明

－關(guān)于預(yù)計(jì)利潤(rùn)原申報(bào)表－當(dāng)年未完工調(diào)增，當(dāng)年完工調(diào)減－未考慮營(yíng)業(yè)稅金及附加的調(diào)整新申報(bào)表－調(diào)增額=當(dāng)年未完工-當(dāng)年完工－考慮了營(yíng)業(yè)稅金及附加的調(diào)整銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填報(bào)舉例1

－銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅金及附加已計(jì)入當(dāng)期損益××房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（假設(shè)預(yù)計(jì)毛利率15％）－2014年銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元。－2015年該公司2014年度銷(xiāo)售的未完工產(chǎn)品全部完工，并且銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬(wàn)元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬(wàn)元，期間費(fèi)用350萬(wàn)元。銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當(dāng)期記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目2014年銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元。1800萬(wàn)1800萬(wàn)1800萬(wàn)1800萬(wàn)1.2億1800萬(wàn)1800萬(wàn)0000000002015年銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬(wàn)元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬(wàn)元，期間費(fèi)用350萬(wàn)元，2014年的未完工產(chǎn)品全部完工，450萬(wàn)450萬(wàn)2250萬(wàn)2250萬(wàn)1.5億2250萬(wàn)2250萬(wàn)001800萬(wàn)1800萬(wàn)1.2億1800萬(wàn)1800萬(wàn)00銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅，在繳納當(dāng)期未記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后配比轉(zhuǎn)入完工當(dāng)期“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

－2014年銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元。－2015年該公司2014年度銷(xiāo)售的未完工產(chǎn)品全部完工，并且銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬(wàn)元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬(wàn)元，期間費(fèi)用350萬(wàn)元。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填報(bào)舉例1

－銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅金及附加未計(jì)入當(dāng)期損益2014年銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.2億元，記入“預(yù)收賬款”貸方，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅846萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元。954萬(wàn)954萬(wàn)954萬(wàn)954萬(wàn)1.2億1800萬(wàn)1800萬(wàn)846萬(wàn)846萬(wàn)00000002015年銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品取得收入1.5億元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅1057.5萬(wàn)元，完工產(chǎn)品的計(jì)稅成本為9600萬(wàn)元，期間費(fèi)用350萬(wàn)元；2014年的未完工產(chǎn)品全部完工。238.5萬(wàn)238.5萬(wàn)1192.5萬(wàn)1192.5萬(wàn)1.5億2250萬(wàn)2250萬(wàn)1057.5萬(wàn)1057.5萬(wàn)954萬(wàn)954萬(wàn)1.2億1800萬(wàn)1800萬(wàn)846846申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明年度申報(bào)表考慮較為復(fù)雜，季度申報(bào)表只考慮一項(xiàng)調(diào)整－只考慮預(yù)計(jì)毛利，不考慮營(yíng)業(yè)稅金及附加－只考慮未完工調(diào)增，不考慮轉(zhuǎn)完工調(diào)減第5行“加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。申報(bào)表填寫(xiě)

－關(guān)于銷(xiāo)售收入的調(diào)整原填表說(shuō)明（草案）中有第7行－第1行第1列+第23行第1列-第27行第1列+表A10000第1行＝表A104060第4