中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅法講義

1第一章稅法概論考情分析

本章總共分為了6節(jié)，本章內(nèi)容也比較多，但歷年考試的分?jǐn)?shù)所占的比重是非常小的，一般為1分，個(gè)別年份有2分。第一節(jié)稅法的概念

一、稅法的定義

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性。

二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律的構(gòu)成

稅收法律關(guān)系由三個(gè)方面構(gòu)成：權(quán)利主體、權(quán)利客體以及法律關(guān)系的內(nèi)容。

1.權(quán)利主體。稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體包括征收機(jī)關(guān)和納稅人兩個(gè)方面，而不是只有其中一方。

權(quán)利主體一方代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方面是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國國企、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

稅收法律主體雖然是雙主體，但是，它們的法律地位是平等的。法律地位的平等并不意味著權(quán)利義務(wù)的對等。

2.權(quán)利客體是指征稅的對象，主要包括商流轉(zhuǎn)額、所得額和財(cái)產(chǎn)額三種。

3.法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體雙方具有的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，即主要是指征收機(jī)關(guān)和納稅人在稅收法律應(yīng)該具有的權(quán)利與應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，征納雙方在權(quán)利與義務(wù)上是不平等的，但是在法律地位是平等的，因此稅法應(yīng)保護(hù)雙方的合法權(quán)益。

（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅：取決于稅收法律事實(shí)。

（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

1.稅收法律保護(hù)不能只保護(hù)一方，要雙保護(hù)。

2.稅收法律關(guān)系的保護(hù)形式和方法是很多的，也是不同的。

三、稅法的構(gòu)成要素

（一）稅法的要素

書上一共有11個(gè)要素，其中第一個(gè)總則和最后一個(gè)附則為形式要素。是作為一個(gè)法律條文形式上所具有的。第2個(gè)到第10個(gè)為實(shí)質(zhì)上的要素。

2.納稅人

納稅人主要是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括法人、自然人和其他組織。

3.征稅對象

征稅對象就是客體，主要有流轉(zhuǎn)、所得和財(cái)產(chǎn)三種。

4.稅目是類別化的征稅對象。

5.稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。

我國現(xiàn)行的稅率主要有：

（1）比例稅率。

（2）超額累進(jìn)稅率。它的稅率隨著征稅對象的大小依次逐漸提高的稅率。我國采用的超額累進(jìn)稅率的有個(gè)人所得稅。

（3）定額稅率。按照實(shí)物單位固定的數(shù)額，從量征稅。我國采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。

（4）超率累進(jìn)稅率。將征稅對象的數(shù)額的相對率劃分若干級距，依據(jù)比率的高低征收稅。我國采用超率累進(jìn)稅率的有土地增值稅。

有一些稅是采用兩種以上的稅率，我們稱作復(fù)合稅率。6.納稅環(huán)節(jié)。不是獨(dú)立的課稅要素，它可以包括到納稅范圍之內(nèi)。

7.納稅期限

納稅期限有三種：

聾急8.日納稅林地點(diǎn)

諒便9.山減稅科免稅定。并真不是對所有完的稅油都有利。

昂洋四、懸稅法霧分類

放爹稅法禍體系溪按照頭不同秀的分宮類標(biāo)揪志，貞可以烤劃分引為不缸同類撿型的蘭稅法市。

頃增（一壇）第尤一個(gè)嶼分類以按司照稅駛法的彼基本搖內(nèi)容善和效史力的萌不同囑。分門為基賴本法握和普虎通法

姑圾基本棒法是騙母法聾，有訪關(guān)稅疑收方挨面的好所有劫的法資，涉泡及到毒稅收施方面睛統(tǒng)領(lǐng)犧的一妥個(gè)法眼，我志國現(xiàn)縱在還引沒有診基本聞法。泡我國峰現(xiàn)行晃的所詞有的池稅法扛全部薯屬于牧普通沈法。

殃籮（二犯）第蹄二個(gè)圈分類笑按海照稅紹法的喪職能麥作用明的不皺同。竄分為鞠實(shí)體棟法和芒程序腸法

剩鮮1.金實(shí)體先法主旱要針庫對3叛個(gè)問外題：

種牽“對賢誰征頌稅？肝”―棚―納柔稅人墓的問咱題

變廉“對燒什么塵征稅建”―陰―納叨稅對的象的眉問題

板釋“征倍多少粱稅”可――瞞征稅穩(wěn)稅率相的問群題

炸芹2.揪程序蒙稅法

循深怎么矛征收有？納筒稅人粘怎么程交？腥如何客交？次什么釘時(shí)間淋交？戶不交沸怎么六辦？脫用什笛么方欄法交鈴?這鍬些就立是程包序稅猶法的抄規(guī)定拿。

這瓜（三持）第傷三個(gè)其分類旋按召照稅卻法征巷收對附象不虛同可督劃分列為：

悄夢對流改轉(zhuǎn)額浩課稅玻的稅甩法。

滋炸對所些得稅公額課販稅的傾稅法求。

希臥對財(cái)耀產(chǎn)、紛行為耳課稅甚的稅螺法。

肚眨對自經(jīng)然資奴源課冠稅的糕稅法飯。

仙角（四泊）第柳四個(gè)襯分類壟按槽照主脖權(quán)國鞋家行弊使稅治收管劫轄權(quán)假的不歡同。慈分為宿國內(nèi)逆稅、孩國際眼稅、縱外國亡稅法纖等。

保鵲（五綠）第扛五個(gè)折分類失按膚照稅旅收收護(hù)入歸巧屬和宰征收牌管轄升權(quán)限限的不寧同，撿分為榜中央抵稅、襖地方這稅和扁中央復(fù)與地眾方共愈享稅捕。從級考試典的角鵲度來歸講大杯家應(yīng)特掌握畜好中仔央稅過。晉

萍硬五、磁稅法納的作菌用侵第二驚節(jié)懶稅法滾的地始位及畢與其對他法戒律的友關(guān)系

投兄一、譽(yù)稅法暮的地鉗位

譜司稅法數(shù)是我稱國法摔律體賴系的但重要售組成斯部分波。在刮我國義法律江體系膝中，是稅法逢的地層位是隨由稅俯收在幸國家金經(jīng)濟(jì)恭活動(dòng)極中的膨重要隙性決驗(yàn)定的酬。我絕國近激幾年等稅收晉的收產(chǎn)入增棗長飛換快。小說明測稅法殘?jiān)谖夷銍煞种刂惨?/p>

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斧疫二、臣稅法自與其沉他法滾律的淘關(guān)系

撲谷（一瓦）稅襪法與兄《憲每法》羊的關(guān)增系

旁巖《憲跪法》秋是我益國的勝根本半大法評，它宮是制測定所陸有法禾律、嶄法規(guī)恰的依濫據(jù)和范章程屆。稅懸法是株國家艷法律首的組路成部臥分，盒當(dāng)然危也是貿(mào)依據(jù)本《憲叫法》訓(xùn)的原執(zhí)則制梨定的瓶。

諸敏《憲左法》釣決定較了稅寸法。

鋼湖《憲撐法》乏第五巾十六很條規(guī)門定：平“中體華人死民共賢和國至公民確有依跌照法灘律納嫂稅的袖義務(wù)笨。”

夠是《憲順法》匠還規(guī)臥定，風(fēng)國家雨要保退護(hù)公手民合規(guī)法收仰入、額財(cái)產(chǎn)難所有針權(quán)、哄保護(hù)壞公民待人身鈔自由治不受訪侵犯套等。

世異《憲誼法》烤規(guī)定波“中奪華人薦民共屑和國慣公民箭在法就律面探前一滲律平候等”

去壩（二覆）稅抽法與咐民法旱的關(guān)曉系

損違兩者漸之間辟有聯(lián)墾系又缸有區(qū)唇別。

咸費(fèi)兩者酬的區(qū)通別為賢：

砌輪稅法舉是一銀種帶芒有公家法某瀉中意檔義上嗎是調(diào)秤整公類共部嫁門跟跳私人報(bào)之間添的利示益關(guān)弱系的憶法律虎。

禾誤民法戶是調(diào)襯整私章人之受間的斯權(quán)利左義務(wù)祖關(guān)系瓦的法循律。

嶺鉤兩者康的聯(lián)耕系為醒：

羅厭稅法傻與民分法的屑規(guī)范揮有交確叉，浪所以鞭當(dāng)稅撒法的朽一些域規(guī)范倍與民岡法的息規(guī)范棄基本慕相同尚的時(shí)泥候，榜稅法毒就不崇再單弱獨(dú)的晌制定各，只范是把勤民法侍當(dāng)中鋪的有喚關(guān)條盼款引內(nèi)用過怠來，粥但是葛一旦據(jù)涉及題到稅額務(wù)問野題，促一般砍是以秋稅法過為準(zhǔn)泡。

擦聰（三沫）稅炕法與沫刑法途的關(guān)糊系

黎揪兩者扣的共街同點(diǎn)此為：

懲裕兩者衛(wèi)都對欣違反撐法律崗的規(guī)歲定進(jìn)扣行懲果罰。

加臟兩者五區(qū)別持在于歷：

縫錦稅法武的懲充罰不毛涉及私到人填身自秒由，拴而刑軍法的崖懲罰鋪既包徐括對暴經(jīng)濟(jì)悉的懲蠻罰、嗎還包忙括人睛身甚折至對笛人身想生命攝權(quán)的王剝奪堵。塑第三汗節(jié)政我國志稅收罩的立律法原弟則

僵兄從實(shí)毅際出轟發(fā)的旦原則

陵第公平沸原則

攪座民主鞏決策號的原極則

替于原則際性與低靈活手性的眾原則

程披法律周的穩(wěn)片定性予、連濕續(xù)性篇與廢禽、改價(jià)、立嗽相結(jié)干合的寨原則匙第四槍節(jié)偷我國渴稅法餃的制羊定與捉實(shí)施

歲挑本章獨(dú)思考芹：

阿摟稅法匯是怎進(jìn)么制柳定的罪？

媽專由誰閉來制慕定稅他法？

哥

扮溜一、氏稅法書的制浙定體仙系曉露我國蒼的稅唱收立睛法機(jī)除關(guān)我消們稱婦為3權(quán)級6喊個(gè)層拖次的撲稅法廉制定家體系檢：

障葬第一莫級疲法律

稅欠全國語人大句（正駛式）

妖壟國務(wù)模院（撓全國輸人大尋授權(quán)爹）

怖植第二誦級掛法規(guī)

邪循全國篇性：仇實(shí)施壤條例

旋停地方健性：剃海南遍及少釀數(shù)民修族自延治地翼區(qū)

斑暫第三刑級拾規(guī)章

篩痕部門毛：財(cái)邪政主勿管部弱門

摔誦地方狐：地裳方各驚級人披民政仰府

藏

備御二、探稅法懇的實(shí)匪施

爽史稅法途的實(shí)棵施分桂為執(zhí)豆法和嘩守法雕兩個(gè)伸方面

面港執(zhí)法悲的原撕則：

暴換一是超層次寨高的體法律裝優(yōu)于適層次潔低的斷法律目；

凱很二是約同一搭層次拘的法慈律當(dāng)?shù)爸?，徐特別臘法由架于普鹿通法平；

鄉(xiāng)真三是陪國際診法由膛于國宮內(nèi)法買；

浮頌四是禍實(shí)體陜法從影舊，乎程序骨法從鋸新。廉第五致節(jié)選我國牙現(xiàn)行比稅法汗體系

龜綿二、到稅收彎制度愉的沿享革

晉鐮中華墳人民朗共和孟國成逮立5冶0多嚴(yán)年來揉，我癥國的妻稅制即經(jīng)歷后了三嘆個(gè)重乖要的濫歷史郵時(shí)期纏，進(jìn)蘇行過肥5次怎重大胡的改腔革，授改革懸的總再體方克向是撇將原泳來具崇有濃家厚計(jì)序劃經(jīng)界濟(jì)色陡彩的車稅制偷改變雖為符視合社乎會(huì)主項(xiàng)義市趴場經(jīng)猴濟(jì)發(fā)屢展規(guī)脾律的境稅收加制度具。

增且1.域三個(gè)映歷史久時(shí)期

晶表（1撒）新乘中國銅稅制盛的建由立與庭鞏固導(dǎo)時(shí)期?。?為94候9～歪19但57澤年。

疤岡（2揮）稅惡制曲得折發(fā)酸展時(shí)廳期：瞇19珍58打～1渾97念8年確。

燭陜（3冤）稅砍制建英設(shè)全老面加覺強(qiáng)時(shí)愈期：可19擊78會(huì)年以勸來。

至廣2.殘重大決稅制低改革嘉：

鳴診（1滾）1下95側(cè)0年滲新中嚇國稅鍋制的在建立板和統(tǒng)巡一。

也預(yù)（2罩）1騎97塊8年灑～1窄98演2年表的稅灑制改番革。

賀玩（3養(yǎng)）1注98異3年脖～1炸99鳳1年幟的稅撇制改榮革。

清房（4曲）1廣99充2年失～1鈴99朝4年樓的稅縮制改匆革。

紅斃（5映）幟20確06誼年1未月1普日仔廢止笨農(nóng)業(yè)涂稅條葬例。

挺蔽（6燈）研20昌08穩(wěn)年1懇月1業(yè)日駝合并瀉內(nèi)外積資企則業(yè)所縣得稅屋法。狐第六霸節(jié)蒼我國淚稅收扭管理袋體制合

縱一、悲稅收初管理懶體制抓的概軍念

儀顫稅收塔管理哪體制劣簡單互的講植就是典稅權(quán)哄劃分鞭的體浩制。晌稅收炮權(quán)限附怎樣恥在中戒央和耍地方架之間損以及羞在同去一政幼府在牲立法益、執(zhí)丈法和灶司法襖之間鎮(zhèn)進(jìn)行親劃分植的問轟題。

嗚

閣則二、茂稅收吧立法閥權(quán)的軍劃分

刊殲（一墓）稅貪收立遷法全謀劃分亦的種歪類

刻洪第一漁，可焰以按都照稅競種類極型的粒不同礦來劃錄分

噸懷第二娘，可弄以根龜據(jù)任站何稅清種的翁基本液要素曾來劃玉分。

膊滋第三勢，可片以根長據(jù)稅防收執(zhí)銹法的肺級次波來劃舉分。

族熄我國捧現(xiàn)在牲采用傅的是暈按照身級次沸來劃瓜分。

號根（二叮）我全國稅逝收立耕法權(quán)桿劃分住的現(xiàn)兇狀

曠量我國梅的立適法權(quán)孕高度師集中腹在中轉(zhuǎn)央，妻個(gè)別印地方藏有地盜方稅責(zé)的立披法權(quán)弦。

配艇地區(qū)搏性地辟方稅臨收的攏立法鼠權(quán)應(yīng)恒只限拘于省否級立趟法機(jī)約關(guān)或御經(jīng)省關(guān)級立剝法機(jī)灰關(guān)授木權(quán)同竭級政執(zhí)府，甜不能游層層權(quán)下放絨。所雄立稅核法可稿在全而?。ㄐ蹲灾未瓍^(qū)、康直轄苗市）歷范圍悲內(nèi)執(zhí)滾行，些也可呀只在盛部分禿地區(qū)收執(zhí)行眾。

墨

腦魯三、鳳稅收福執(zhí)法脫權(quán)的攝劃分

咱渡◆民煤族自您治地功方可廁以有動(dòng)一些幸特殊察的管功理權(quán)娃限。

華被◆除鈔了少粥數(shù)民眾族自吸治區(qū)快和經(jīng)魂濟(jì)特遮區(qū)外陵，各袍地均逃不得少擅自淘停征土全國輕性的濕地方華稅種本。

拿碼◆涉情外稅翁收必倦須執(zhí)枝行國薪家的鋸統(tǒng)一健稅法罪，地鴿方不逝能自刃作主寄張。

廊

工婦四、準(zhǔn)稅務(wù)敞機(jī)構(gòu)掌設(shè)置韻和稅繼收征串管范趴圍劃品分

汁創(chuàng)（一霧）稅喚務(wù)機(jī)勒構(gòu)設(shè)塊置

謙溜省級鎮(zhèn)國家懲稅務(wù)溝局受血國家碰稅務(wù)圾總局疲的垂僵直領(lǐng)僅導(dǎo)。

潮包省級注地方先稅務(wù)喜局受絹地方慎政府軟和國菊家稅蘿務(wù)總繡局雙示重領(lǐng)匹導(dǎo)。

挖貍（二摘）稅竿收征混收管嘴理范端圍的算劃分

夏辯國家而稅務(wù)猜總局雁負(fù)責(zé)艱征收癥和管些理的解項(xiàng)目

披削地方蒜稅務(wù)鍛局系場統(tǒng)負(fù)罩責(zé)征周收和鏡管理登的項(xiàng)嚇目主黑要以爛地方序稅務(wù)纖局負(fù)雕責(zé)管膠理的滲稅種吩。其穩(wěn)中有獎(jiǎng)一些績例外繭的規(guī)司定。

循遵20用02糖年8跑號文臣件

倘禽（1距）置20醒01意年1漲2月夢31董日桶以前勇國家駕稅務(wù)禿局、孫地方兄稅務(wù)逮局征新收管掠理局黎征收遮管理墓的企油業(yè)所帳得稅態(tài)、個(gè)桿人所碑得稅志（包芝括儲(chǔ)除蓄存?？罾菹⑺镜脗€(gè)儲(chǔ)人所材得稅父），勞仍由驕原來承征管摩機(jī)關(guān)向征收截管理拜，不偉作變俊動(dòng)。

龜深意味拿著2娛00勵(lì)2年侄之前展的征歌管范衫圍不倚變，帖目的朗是為文了保妥護(hù)既陳得利慢益。

以捕（2米）自竭20好02闊年1壯月1鍵日鑒起，拆按國過家工素商行恩政管往理總陡局的坊有關(guān)左規(guī)定妖，在秩各級洽工商鎖行政間管理梯部門商辦理癥設(shè)立元（開返業(yè)）顫登記孕的企榴業(yè)，除其企黃業(yè)所臂得稅載由國客家稅厘務(wù)局崇負(fù)責(zé)芳征收短管理籌。但棄下列駐辦理蝴設(shè)立竭（開尼業(yè)）納登記察的企授業(yè)仍積由地界方稅獲務(wù)局峰負(fù)責(zé)蝴征收評管理勉：

唉比①兩煎個(gè)以仿上企個(gè)業(yè)合甜并設(shè)柏立一現(xiàn)個(gè)新羨的企每業(yè)，步合并跨各方冠解散玉，但偽合并聾各方浩原均嘉為地埋方稅普務(wù)局表征收催管理夠的；

餓喝②因切分立辨而新蕩設(shè)立組的企淘業(yè)，鵝但原疑企業(yè)碑由地邊方稅鉗務(wù)局拿負(fù)責(zé)波征收鑼管理您的；

相遼③原慚繳納粥企業(yè)請所得漸稅的司失業(yè)餐單位諸改制巧為企纏業(yè)辦招理設(shè)學(xué)立登躲記，價(jià)但原徐事業(yè)技單位悔由地雞方稅反務(wù)局豬負(fù)責(zé)創(chuàng)征收載管理打的；

通弊④在鞠工商霜行政跡管理臉部門勞辦理鐵變更辨登記拌的企威業(yè)，翼其企寨業(yè)所鳥得稅朋仍由蜜原征屢收機(jī)維關(guān)負(fù)豈責(zé)征無收管倆理。

肅餡（3蔑）自摸20留02枝年1搞月1叉日獻(xiàn)起，今在其酷他行半政管黃理部撕門新烏登記培注冊影、領(lǐng)盜取許筋可證丘的事法業(yè)單情位、曲社會(huì)鑄團(tuán)體義、律私師事神務(wù)所彎、醫(yī)坡院、殿學(xué)校欺等繳仗納企陵業(yè)所逮得稅俯的其顛他組懇織，譜其企告業(yè)所穿得稅揀由國義家稅象務(wù)局盼負(fù)責(zé)役征收萬。

收瓶（4灘）含20慘01恒年1堅(jiān)2月檢31帳日幣前已匙在工根商行暑政管鼠理部遣門和多其他止行政翅管理跡部門米登記必注冊傻，但夏未進(jìn)瞞行稅題務(wù)登距記的島企事計(jì)業(yè)單棉位及悔其他雅組織緩，在忽20短02早年1弦月1黃日鳴后進(jìn)段行稅證務(wù)登卵記的葵，其旅企業(yè)壞所得籮稅按航原規(guī)燭定的煉征管曬范圍半，由弱國家瘋稅務(wù)頂局、涌地方篩稅務(wù)棗局分古別征逐收管胸理。

男港（三餃）中貴央政塑府與釘?shù)胤脚K政府拒稅收拾收入定劃分

貴況1.野中央記政府富固定遍收入蜻包括克消費(fèi)家