現(xiàn)金流理表的公式

1最佳答案我按下列的講解做過(guò)，還是比較清晰的：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；趟現(xiàn)金硬及現(xiàn)哪金等錢價(jià)物溉的凈動(dòng)增加彼額＝養(yǎng)現(xiàn)金嚼的期宇末余亡額－冒現(xiàn)金旬的期溉初余外額。桂獲一般拐企業(yè)屯很少庫(kù)有現(xiàn)唯金等育價(jià)物室，故團(tuán)該公濁式未拐考慮萄此因雄素，簡(jiǎn)如有樣則應(yīng)滿相應(yīng)哪填列崇。悉二、蝴確定良主表密的“撇籌資賀活動(dòng)籃產(chǎn)生奸的現(xiàn)誦金流烏量?jī)粜蓄~”擺形1．桌吸收翁投資澇所收領(lǐng)到的維現(xiàn)金語(yǔ)棗＝（食實(shí)收狠資本廢或股竟本期拔末數(shù)慣－實(shí)禿收資跑本或斬股本圍期初汽數(shù)）確＋（嘗應(yīng)付披債券離期末獎(jiǎng)數(shù)－泄應(yīng)付輝債券償期初耳數(shù)）尚較2．痕借款便收到壓的現(xiàn)能金倉(cāng)＝（鴉短期托借款叼期末燒數(shù)－綁短期比借款瓶期初侄數(shù)）奪＋（南長(zhǎng)期顏借款臘期末掩數(shù)－電長(zhǎng)期滲借款筋期初乳數(shù)）穗雪3．叼收到克的其慕他與沿籌資凡活動(dòng)沒(méi)有關(guān)穩(wěn)的現(xiàn)氧金級(jí)如投仁資人浸未按騾期繳酒納股裳權(quán)的劇罰款識(shí)現(xiàn)金根收入薦等。夕白4．縮償還笑債務(wù)喂所支港付的姜現(xiàn)金耕臘＝（砍短期享借款骨期初乎數(shù)－兄短期哪借款住期末電數(shù)）姓＋（眼長(zhǎng)期嫌借款尼期初醒數(shù)－占長(zhǎng)期退借款丈期末瞎數(shù)）老（剔柴除利魂息）濕＋（河應(yīng)付版?zhèn)u期初冤數(shù)－擴(kuò)應(yīng)付挪債券諸期末娃數(shù)）私（剔勤除利醉息）圖起5．飄分配別股利說(shuō)、利絮潤(rùn)或嗽償付煎利息謀所支褲付的壓現(xiàn)金概孟＝應(yīng)蘆付股爹利借訓(xùn)方發(fā)她生額療＋利面息支蹈出＋勺長(zhǎng)期嫩借款雕利息找＋在撿建工升程利僻息＋券應(yīng)付嘗債券闊利息網(wǎng)－預(yù)今提費(fèi)亂用中幼“計(jì)碰提利撲息”遇貸方路余額單－票毅據(jù)貼腎現(xiàn)利壽息支吩出赤6．捷支付亭的其碧他與照籌資劉活動(dòng)而有關(guān)題的現(xiàn)藍(lán)金繼如發(fā)齡生籌憲資費(fèi)壩用所問(wèn)支付榴的現(xiàn)態(tài)金、寫融資掉租賃飲所支栗付的往現(xiàn)金欣、減附少注態(tài)冊(cè)資遞本所閥支付固的現(xiàn)明金（挖收購(gòu)選本公致司股遞票，飛退還儀聯(lián)營(yíng)府單位萍的聯(lián)病營(yíng)投項(xiàng)資等基）、能企業(yè)鞏以分侵期付圖款方陣式購(gòu)勁建固原定資著產(chǎn)，難除首胞期付矮款支疤付的孟現(xiàn)金舞以外萌的其另他各鉛期所眼支付柴的現(xiàn)撥金等勒。飯三、屑確定蹲主表拒的“么投資囑活動(dòng)像產(chǎn)生于的現(xiàn)覺(jué)金流綁量?jī)羰~”客蜜1．貢收回抹投資剛所收珍到的區(qū)現(xiàn)金闊酬＝（款短期靜投資歸期初塌數(shù)－三短期榜投資念期末似數(shù)）窮＋（腫長(zhǎng)期騎股權(quán)施投資焦期初踐數(shù)－織長(zhǎng)期撤股權(quán)歌投資敬期末畏數(shù)）跨＋（批長(zhǎng)期聯(lián)債權(quán)究投資范期初小數(shù)－閘長(zhǎng)期活債權(quán)鞏投資螺期末騰數(shù)）稼便該公異式中式，如蠢期初豆數(shù)小袖于期怒末數(shù)蹲，則畢在投扎資所腹支付賀的現(xiàn)逼金項(xiàng)靜目中鴨核算霸。哲2．衣取得菠投資侮收益腎所收下到的葉現(xiàn)金嘉行＝利認(rèn)潤(rùn)表售投資馳收益逆－（絹應(yīng)收攪?yán)⑿谀┖鰯?shù)－再應(yīng)收雹利息照期初跳數(shù)）斬－（及應(yīng)收受股利釘期末肉數(shù)－育應(yīng)收值股利率期初舒數(shù)）曬淚3．網(wǎng)處置廊固定忙資產(chǎn)茅、無(wú)該形資妨產(chǎn)和釣其他澤長(zhǎng)期福資產(chǎn)籍所收翠回的盾現(xiàn)金售凈額徹趕＝“激固定黨資產(chǎn)蝦清理利”的違貸方煎余額煎＋（哄無(wú)形潤(rùn)資產(chǎn)憲期末鼓數(shù)－嘴無(wú)形向資產(chǎn)艇期初恭數(shù)）厘＋（基其他朝長(zhǎng)期拿資產(chǎn)拖期末時(shí)數(shù)－濤其他把長(zhǎng)期忘資產(chǎn)改期初遍數(shù)）粘塞4．培收到漆的其制他與服投資漲活動(dòng)翠有關(guān)染的現(xiàn)藥金仰如收路回融育資租無(wú)賃設(shè)將備本曾金等型。從5．留購(gòu)建謝固定獅資產(chǎn)球、無(wú)且形資瓶產(chǎn)和雖其他擠長(zhǎng)期至資產(chǎn)扁所支湖付的趙現(xiàn)金納畝＝（拉在建棕工程派期末肯數(shù)－隙在建馳工程餓期初鵲數(shù)）方（剔乎除利搖息）唱＋（壺固定診資產(chǎn)訂期末川數(shù)－駕固定毒資產(chǎn)搭期初水?dāng)?shù)）趣＋（分無(wú)形叉資產(chǎn)倆期末薦數(shù)－劃無(wú)形唯資產(chǎn)宜期初古數(shù)）思＋（辭其他拒長(zhǎng)期龍資產(chǎn)比期末憤數(shù)－儀其他酬長(zhǎng)期屑資產(chǎn)調(diào)期初航數(shù)）賠技上述孤公式雄中，昌如期凱末數(shù)胡小于恨期初內(nèi)數(shù)，搞則在吳處置杠固定蓬資產(chǎn)趨、無(wú)務(wù)形資核產(chǎn)和腔其他門長(zhǎng)期嚴(yán)資產(chǎn)演所收竭回的刊現(xiàn)金依凈額賓項(xiàng)目宵中核候算。牧極6．箭投資鳥所支究付的很現(xiàn)金森莊＝（爪短期塊投資星期末藥數(shù)－梨短期鳥投資練期初概數(shù)）夏＋（烏長(zhǎng)期權(quán)股權(quán)益投資參期末這數(shù)－向長(zhǎng)期豆股權(quán)齡投資伴期初寸數(shù)）禽（剔棚除投悼資收繡益或訓(xùn)損失笑）＋態(tài)（長(zhǎng)礙期債隱權(quán)投鴉資期鄰末數(shù)裕－長(zhǎng)品期債病權(quán)投帖資期覆初數(shù)逢）（趨剔除聯(lián)投資曲收益誰(shuí)或損調(diào)失）偏福該公錦式中讀，如屢期末精數(shù)小咳于期判初數(shù)鞭，則難在收伐回投榜資所茫收到蝴的現(xiàn)親金項(xiàng)蝕目中辭核算傲。披7．哭支付驗(yàn)的其輩他與肯投資翼活動(dòng)膏有關(guān)嶄的現(xiàn)鴉金澆野如投故資未逢按期任到位貍罰款越。禮四、越確定成補(bǔ)充劈資料肚中的嶺“經(jīng)銅營(yíng)活畝動(dòng)產(chǎn)到生的慚現(xiàn)金動(dòng)流量巾凈額鐵”經(jīng)1、格凈利魄潤(rùn)洞該項(xiàng)猾目根呆據(jù)利范潤(rùn)表屠凈利熊潤(rùn)數(shù)屋填列曾。首2、帆計(jì)提地的資味產(chǎn)減裕值準(zhǔn)銜備找計(jì)提豐的資窄產(chǎn)減轟值準(zhǔn)禍備＝釘本期怒計(jì)提在的各扁項(xiàng)資愧產(chǎn)減撥值準(zhǔn)葬備發(fā)糞生額固累計(jì)彎數(shù)桶注：著直接造核銷蛛的壞英賬損清失，陪不計(jì)鹽入。云廳3、根固定閉資產(chǎn)幟折舊版微固定深資產(chǎn)鴨折舊?。街魄冈熨M(fèi)葡用中藥折舊添＋管扯理費(fèi)索用中蜻折舊食免或：戚＝累押計(jì)折黑舊期真末數(shù)藏－累士計(jì)折基舊期攀初數(shù)戚蝴注：浪未考德慮因爐固定有資產(chǎn)談對(duì)外塞投資臉而減集少的爸折舊描。有4、會(huì)無(wú)形苗資產(chǎn)月攤銷討挺＝無(wú)瓣形資龍產(chǎn)（旱期初生數(shù)－經(jīng)期末珠數(shù)）酸?；颍劫|(zhì)無(wú)形葵資產(chǎn)股貸方梅發(fā)生三額累債計(jì)數(shù)市賭注：議未考費(fèi)慮因己無(wú)形府資產(chǎn)約對(duì)外盯投資束減少撥。撒5、套長(zhǎng)期饅待攤們費(fèi)用席攤銷舞錢＝長(zhǎng)巨期待造攤費(fèi)籌用（殲期初宰數(shù)－攝期末溫?cái)?shù)）明況或＝羊長(zhǎng)期衛(wèi)待攤型費(fèi)用諒貸方泛發(fā)生航額累側(cè)計(jì)數(shù)脹尸6、譽(yù)待攤竟費(fèi)用箭的減代少（等減：葛增加蘿）部＝待剝攤費(fèi)胖用期獄初數(shù)塞－待型攤費(fèi)現(xiàn)用期判末數(shù)攔漿7、約預(yù)提敏費(fèi)用斧增加軌（減絲：減染少）獻(xiàn)等＝預(yù)茫提費(fèi)縫用期圖末數(shù)持－預(yù)位提費(fèi)周用期開初數(shù)焦矛8、想處置響固定兆資產(chǎn)犁、無(wú)幸形資絨產(chǎn)和塊其他隱長(zhǎng)期圣資產(chǎn)睛的損希失（在減：筒收益步）慘根據(jù)蝕固定移資產(chǎn)早清理南及營(yíng)鐵業(yè)外允支出純（或邪收入未）明罵細(xì)賬換分析廳填列債。免9、白固定鞠資產(chǎn)淚報(bào)廢酷損失毀柜根據(jù)殘固定看資產(chǎn)兔清理釋及營(yíng)慕業(yè)外忠支出詢明細(xì)糠賬分佩析填津列。械治10粉、財(cái)角務(wù)費(fèi)優(yōu)用筐＝利美息支密出－裹應(yīng)收陶票據(jù)股的貼妹現(xiàn)利裂息忍11泊、投陵資損盼失（呆減：閘收益臉）母＝投談資收貼益（聲借方懸余額予正號(hào)核填列浙，貸且方余居額負(fù)礎(chǔ)號(hào)填兔列）羊辯12機(jī)、遞啞延稅穴款貸盯項(xiàng)（架減：銳借項(xiàng)辮）馬＝遞住延稅統(tǒng)款（亡期末寨數(shù)－或期初衫數(shù)）慮盞13慧、存閑貨的羊減少懶（減帆：增趙加）發(fā)某＝存排貨（釣期初買數(shù)－續(xù)期末盞數(shù)）編知注：才未考謙慮存釀貨對(duì)臘外投沾資的只減少指。拘14生、經(jīng)打營(yíng)性咱應(yīng)收吧項(xiàng)目薄的減校少（招減：庫(kù)增加防）幼＝應(yīng)眨收賬府款（議期初袖數(shù)－白期末垃數(shù)）置＋應(yīng)陷收票鬼?yè)?jù)（垂期初表數(shù)－顛期末桶數(shù)）塘＋預(yù)匙付賬橫款（滅期初遼數(shù)－多期末碼數(shù)）蓋＋其賄他應(yīng)搞收款新（期額初數(shù)暮－期秩末數(shù)穩(wěn)）＋銅待攤恒費(fèi)用忽（期繁初數(shù)榆－期懸末數(shù)辣）－探壞賬板準(zhǔn)備植期末唇余額化昌15工、經(jīng)剝營(yíng)性鏟應(yīng)付賢項(xiàng)目骨的增闊加（乘減：搞減少憶）勁＝應(yīng)按付賬輝款（索期末關(guān)數(shù)－自期初記數(shù)）享＋預(yù)澤收賬盤款（囑期末積數(shù)－柏期初源數(shù)）攔＋應(yīng)仍付票剪據(jù)（鎮(zhèn)期末慰數(shù)－廳期初光數(shù)）非＋應(yīng)砍付工呀資（信期末擔(dān)數(shù)－沈期初健數(shù)）存＋應(yīng)樹付福棕利費(fèi)阿（期臘末數(shù)沉－期今初數(shù)氣）＋水應(yīng)交專稅金?。ㄆ谛饶?shù)川－期舊初數(shù)繳）＋肺其他啄應(yīng)交蟻款（碑期末辨數(shù)－轉(zhuǎn)期初柱數(shù)）航戚16隔、其屈他彩一般拉無(wú)數(shù)后據(jù)。起警五、冶確定銅主表需的“澡經(jīng)營(yíng)瘦活動(dòng)戀產(chǎn)生顆的現(xiàn)咸金流衡量?jī)粽T額”菌貿(mào)1、率銷公售商幻品、奇提供撫勞務(wù)尊收到同的現(xiàn)鏟金況＝利岔潤(rùn)表傭中主隔營(yíng)業(yè)撿務(wù)收愿入×滴（1加＋1系7%啦）＋拘利潤(rùn)燒表中喉其他址業(yè)務(wù)礎(chǔ)收入福＋（山應(yīng)收未票據(jù)怖期初頑余額批－應(yīng)樣收票幼據(jù)期勝末余尚額）準(zhǔn)＋（逐應(yīng)收任賬款廊期初跑余額妙－應(yīng)是收賬縣款期亞末余要額）董＋（喂預(yù)收順賬款漿期末墻余額形－預(yù)曉收賬敏款期換初余服額）免－計(jì)交提的偷應(yīng)收仍賬款子壞賬榮準(zhǔn)備摘期末頁(yè)余額掃冶2、浴收鐵到的宰稅費(fèi)錯(cuò)返還貧倦＝（閥應(yīng)收黨補(bǔ)貼因款期顧初余垃額－噸應(yīng)收江補(bǔ)貼數(shù)款期看末余趕額）順＋補(bǔ)資貼收肢入＋協(xié)所得查稅本錯(cuò)期貸歌方發(fā)穿生額共累計(jì)錦數(shù)培3．童收到驅(qū)的其登他與噸經(jīng)營(yíng)食活動(dòng)予有關(guān)弱的現(xiàn)坊金想＝營(yíng)打業(yè)外伍收入界相關(guān)刪明細(xì)列本期召貸方婆發(fā)生題額＋柔其他釋業(yè)務(wù)鉛收入槳相關(guān)沸明細(xì)咱本期榮貸方家發(fā)生宵額＋西其他億應(yīng)收餃款相沙關(guān)明以細(xì)本比期貸田方發(fā)販生額暢＋其與他應(yīng)居付款譯相關(guān)腳明細(xì)嚇本期吵貸方擋發(fā)生館額＋但銀行失存款累利息射收入賢（公柄式一懼）騰具體通操作礦中，兆由于拆是根效據(jù)兩銳大主拐表和葬部分戀明細(xì)月賬簿箱編制坊現(xiàn)金按流量束表，育數(shù)據(jù)超很難系精確搭，該錫項(xiàng)目帆留到計(jì)最后吩倒擠蜘填列新，計(jì)欣算公叔式是懸：章收到搭的其窯他與悔經(jīng)營(yíng)智活動(dòng)屆有關(guān)蹲的現(xiàn)愚金（罷公式白二）投荷＝補(bǔ)彩充資計(jì)料中崖“經(jīng)塑營(yíng)活憲動(dòng)產(chǎn)沒(méi)生的差現(xiàn)金始流量紙凈額暮”－袖{（獄1+姨2）雄-(祝4+褲5+宿6+伶7)陜}紅線公式紡二倒導(dǎo)擠產(chǎn)背生的確數(shù)據(jù)降，與贊公式摟一計(jì)炒算的傷結(jié)果裂懸殊膀不會(huì)自太大哲。報(bào)4．伙購(gòu)買確商品征、接欺受勞遇務(wù)支訂付的隊(duì)現(xiàn)金齒勤＝〔頃利潤(rùn)歸表中撫主營(yíng)岸業(yè)務(wù)狼成本孕＋（仔存貨脫期末仗余額喂－存?zhèn)ヘ浧谶w初余插額）富〕×蝕（1?。?扒7%方）＋藏其他億業(yè)務(wù)艦支出滴（剔沸除稅悲金）轟＋（冷應(yīng)付摔票據(jù)窩期初哈余額熄－應(yīng)乎付票矛據(jù)期圣末余拼額）跟＋（叼應(yīng)付挨賬款衛(wèi)期初光余額掩－應(yīng)躺付賬蘋款期低末余脆額）喬＋（什預(yù)付救賬款撤期末截余額錯(cuò)－預(yù)啦付賬軟款期色初余朝額）附萍5．誠(chéng)支付日給職術(shù)工以廢及為博職工利支付孔的現(xiàn)讀金躺＝“外應(yīng)付瞇工資閉”科駁目本膽期借象方發(fā)澤生額室累計(jì)話數(shù)＋死“應(yīng)井付福越利費(fèi)桐”科悲目本研期借賢方發(fā)鎖生額括累計(jì)副數(shù)＋詞管理喊費(fèi)用算中“廁養(yǎng)老越保險(xiǎn)礎(chǔ)金”范、“晉待業(yè)藏保險(xiǎn)烘金”跌、“慚住房禍公積隙金”牢、“黎醫(yī)療稻保險(xiǎn)能金”午＋成起本及響制造蕉費(fèi)用仙明細(xì)梳表中瞞的“啦勞動(dòng)擁保護(hù)扮費(fèi)”凱博6．豆支付拍的各競(jìng)項(xiàng)稅嗽費(fèi)叮＝“貝應(yīng)交副稅金億”各謀明細(xì)桐賬戶趕本期托借方憶發(fā)生僑額累濕計(jì)數(shù)童＋“疲其他橋應(yīng)交序款”魯各明摸細(xì)賬捐戶借寫方數(shù)爬＋“敵管理癢費(fèi)用葉”中略“稅兆金”修本期擁借方桿發(fā)生亞額累棍計(jì)數(shù)涉＋“災(zāi)其他揭業(yè)務(wù)特支出漏”中餡有關(guān)簽稅金森項(xiàng)目距窗即：亂實(shí)際膊繳納壽的各墓種稅旦金和所附加凳稅，頸不包困括進(jìn)燭項(xiàng)稅首。果7．巷支付允的其膀他與存經(jīng)營(yíng)容活動(dòng)塘有關(guān)唱的現(xiàn)纏金矛＝營(yíng)根業(yè)外廚支出愈（剔章除固茄定資權(quán)產(chǎn)處懂置損罷失）植＋管世理費(fèi)夢(mèng)用(茂剔除古工資開、福首利費(fèi)穩(wěn)、勞欄動(dòng)保例險(xiǎn)金申、待執(zhí)業(yè)保焦險(xiǎn)金趟、住原房公檔積金淋、養(yǎng)錫老保仍險(xiǎn)、恒醫(yī)療胳保險(xiǎn)串、折筍舊、王壞賬拐準(zhǔn)備賠或壞芒賬損艙失、秀列入遇的各園項(xiàng)稅博金等厘)＋寺營(yíng)業(yè)話費(fèi)用僑、成址本及哈制造雁費(fèi)用躍(剔賀除工領(lǐng)資、桃福利脊費(fèi)、且勞動(dòng)俯保險(xiǎn)弊金、甜待業(yè)治保險(xiǎn)曲金、測(cè)住房恥公積滿金、織養(yǎng)老悉保險(xiǎn)媽、醫(yī)拾療保靜險(xiǎn)等策)＋藍(lán)其他豬應(yīng)收央款本涉期借介方發(fā)久生額延＋其淋他應(yīng)率付款家本期與借方豬發(fā)生凍額＋柿銀行蜜手續(xù)燕費(fèi)讀六、刃匯率句變動(dòng)析對(duì)現(xiàn)井金的引影響尿腦＝匯著兌損嫁益+職編制畫現(xiàn)金張流量盼表的椅公式現(xiàn)金流量表的編制方法

一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

※1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），

如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無(wú)關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

※4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）<即：存貨本期貸方發(fā)生額-庫(kù)存商品改變途減少數(shù)>+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，

擺如果洲借：批應(yīng)付淋帳款嗽、應(yīng)贈(zèng)付票脈據(jù)、疑預(yù)付販帳款蔥等（孟存貸宗類）道，貸宰方不煉是“桑現(xiàn)金雪類”賺科目烏，則克減去摘，如宵果貸某：應(yīng)久付帳貴款數(shù)憶、應(yīng)裹付票刑據(jù)、丈預(yù)付如帳款狗等，蔬借方芽不是增“銷晃售成犁本或作進(jìn)項(xiàng)元稅”鈔科目唐，則玻加上輸。

娛5、辨支付互給職還工及跑為職蹄工支鞭付的浮現(xiàn)金即=菊生產(chǎn)蓮成本訓(xùn)、制孔造費(fèi)藥用、嗚管理顯費(fèi)用塔的工泡資，筍福利趟費(fèi)蜓+（長(zhǎng)應(yīng)付嬸工資查期初浴數(shù)-胳期末脊數(shù)）疤+（英應(yīng)付三福利借費(fèi)期膠初數(shù)杰-期薄末數(shù)臺(tái)）聾附：咳當(dāng)存里在“砍在建誘工程打”人鋪員的來(lái)工資剛、福泊利費(fèi)錯(cuò)時(shí)，恥注意否期初求、期原末及元計(jì)提匯數(shù)中免是否斯包含?！霸谘沤üだ沓獭睂⒌那轫憶r，伴按下施式計(jì)心算考樹慮計(jì)恰算關(guān)謠系。螺本辮期支癥付給營(yíng)職工罰及為打職工雄支付怨的工催資假=（旁期初尊總額持-包餐含的列在建醬工程延期初恐?jǐn)?shù)）紫+?。ㄓ?jì)威提總倒額-招包含特的在剩建工燈程計(jì)既提數(shù)日）邀-（奏期末廚總額某-包節(jié)含的唇在建命工程女期末是數(shù)）凈當(dāng)稅題目念只給絕出本珠期列遙入生閃產(chǎn)成荒本的晌工資賴及福打利，亭期初堅(jiān)無(wú)在蝶建工謙程的纏工資鉛及福經(jīng)利時(shí)刮，公小式為記：仔生產(chǎn)詞成本薦、制腎造費(fèi)帥用、葛管理脾費(fèi)用印的工駛資、阿福利升費(fèi)涂+（存應(yīng)付幼工資錄、應(yīng)輔福利因費(fèi)期糧初數(shù)螺-期茄末數(shù)偶）濱-（響應(yīng)付霸工資脹及福訂利費(fèi)找在建乘工程冠期初鬼數(shù)-新應(yīng)付詳工資展及福賊利費(fèi)獎(jiǎng)中在李建工叫程期崖末數(shù)威）

遣※6奏、支雜付的盾各項(xiàng)轟稅費(fèi)未（不譽(yù)包括識(shí)耕地肌占用標(biāo)稅及蕩退回民的增抬值稅雄所得繡稅）笨=鈴所得洪稅+濟(jì)主營(yíng)刊業(yè)務(wù)惱稅金潤(rùn)及附何加坐+應(yīng)旗交稅浙金（頭增值柔稅-艱已交沉稅金跟）丟+消但費(fèi)費(fèi)把+營(yíng)葛業(yè)稅及+貫關(guān)稅獨(dú)+土義地增染值稅帶+房較產(chǎn)稅雷+車督船使稅用稅型+印襖花稅美+蘆教育內(nèi)費(fèi)附鋪加+民礦產(chǎn)連資源慰補(bǔ)償培費(fèi)

潤(rùn)※7拼、支錢付的之其他呢與經(jīng)鴨營(yíng)活果動(dòng)有腹關(guān)的仁現(xiàn)金拌=近剔除退各項(xiàng)歇因素青后的嫁費(fèi)用慘+罰性款支競(jìng)出+期保險(xiǎn)止費(fèi)等

卻（二紛）投野資活歇?jiǎng)赢a(chǎn)蔬生的么現(xiàn)金睜流量

境※8者、收抬回投買資所誕收到銳的現(xiàn)務(wù)金（斥不包酷括長(zhǎng)江期債鍬權(quán)投浸資收縱回的哪利息循）交=短挽期投控資收肥回的柔本金蘆及收師益(易出售而、(武廣告害內(nèi)容董,已棕被刪滲除)販、到掌期收演回)女+撇長(zhǎng)期慨股權(quán)銅投資均收回濱的本飄金及漆收益終(出冠售、欠(廣記告內(nèi)說(shuō)容,踩已被貫刪除稅)、夕到期孔收回可)調(diào)+長(zhǎng)愈期債車券投筆資收慣到的少本金

誦※9穴、取侍得投淘資收濁益收座到的遵現(xiàn)金社=盼長(zhǎng)期秩股權(quán)淘投資識(shí)及長(zhǎng)港期債還券投兼資收味到的畝現(xiàn)金逗股利謙及利廉息

狗※1排0、該處置牙固定養(yǎng)資產(chǎn)揀無(wú)形貧資產(chǎn)茄和其仗他長(zhǎng)波期資貍產(chǎn)收漲到的夸現(xiàn)金語(yǔ)=柏收到既的現(xiàn)勁金-抄相關(guān)開費(fèi)用服的凈凳額皇（包克括災(zāi)迫害造殘成固板定資苦產(chǎn)及拾長(zhǎng)期爐資產(chǎn)蛋損失遲收到窄的?？耠U(xiǎn)賠鼠償）耽（小如為流負(fù)數(shù)球，在稿支付姨的其五他與截投資遇活動(dòng)雀有關(guān)翼的現(xiàn)擾金項(xiàng)留目反仰映）

掉11勾、收召到的耽其他吹與投臺(tái)資活棒動(dòng)有劈關(guān)的職現(xiàn)金軋=收唯到購(gòu)賤買股鄙票和沸債券曠時(shí)支舅付的皮已宣射告但零尚未提領(lǐng)取啄的股至利和蚊已到詳付息掌期但猶尚未須領(lǐng)取悉的債嘗券利釀息及茫上述冰投資番活動(dòng)歡項(xiàng)目攜以外煙的其羞他與怪投資灶活動(dòng)此有關(guān)浪的現(xiàn)沙金流同入

私※1務(wù)2、禍購(gòu)建裝固定洪資產(chǎn)座、無(wú)含形資倦產(chǎn)和拴其他脅長(zhǎng)期藥資產(chǎn)購(gòu)支付津的現(xiàn)雀金=隆按實(shí)警際辦染理該兵項(xiàng)事毒項(xiàng)支秀付的渡現(xiàn)金范（剩不包堅(jiān)括固聾定資譜產(chǎn)借錦款利喬息資鹿本化正及融估資租塊賃租右賃費(fèi)驗(yàn)，其陳在籌齊資活廚動(dòng)中銹反映綢）

華※1象3、謊投資棕所支蹈付的幻現(xiàn)金粱=遇本期濁（短蜓期股歲票投齒資+放短期罪債券固投資猴+長(zhǎng)給期股庫(kù)權(quán)投突資+槳長(zhǎng)期啟債券遺投資嚼）及貨手續(xù)蘆費(fèi)、貨傭金

跡14谷、支林付的求其他綁與投光資活毀動(dòng)有燙關(guān)的攏現(xiàn)金笑=宴購(gòu)買痰時(shí)已付宣告椅而尚茅未領(lǐng)兩取的掩現(xiàn)金年股利出+社購(gòu)買戀時(shí)已獸到付事息期亡但尚恢未領(lǐng)旋取的饅債券械利息該及其雖他與奔投資宗活動(dòng)球有關(guān)卡的現(xiàn)粥金流麗出

瓦（三址）籌震資活低動(dòng)產(chǎn)益生的止現(xiàn)金臭流量

襲※1愧5、包吸收衛(wèi)投資啞所收擇到的犁現(xiàn)金療=發(fā)刺行股紫票債纏券收荒到的敗現(xiàn)金很-牧支付某的傭狠金等法發(fā)行洗費(fèi)用萌不漏能減現(xiàn)去支儉付的警審計(jì)討、咨私詢費(fèi)宰用，槽其在稿“支科付的譽(yù)其他級(jí)與籌叨資活寫動(dòng)有強(qiáng)關(guān)的舍現(xiàn)金螺”中吩反映松。

芬※1民6、詢借款寬所收暮到的陵現(xiàn)金閉=短汁期借源款+繳長(zhǎng)期爭(zhēng)借款揮收到后的現(xiàn)魂金

扛※1猜7、祖收到均的其生他與?；I資稍活動(dòng)賀有關(guān)然的現(xiàn)爽金虧=除啄上述惡各項(xiàng)槳籌資皆活動(dòng)炎以外虎的其徐他與靠籌資捎活動(dòng)膚相關(guān)稍的現(xiàn)調(diào)（獻(xiàn)如現(xiàn)償金捐叮贈(zèng)）

版※1扔8、均償還散債務(wù)家所支段付的乘現(xiàn)金惑=償停還借哲款本吩金+毫債券秤本金

扶※1纏9、積分配顆股利禾、利音潤(rùn)或戀償付謊利息怒所支朵付的式現(xiàn)金緒=游支付凳的（惹現(xiàn)金癥股利窩+利阿潤(rùn)+噴借款橡利息襲+債界券利偷息）

眾20婆、支廈付其聞他與刺籌資析活動(dòng)安有關(guān)效現(xiàn)金閥=奴除上要述籌譽(yù)資活斬動(dòng)支元付的酒現(xiàn)金顛以外燙的與懇籌資棒活動(dòng)緣有關(guān)廈的現(xiàn)脅金差流出挪（如習(xí)捐贈(zèng)醉現(xiàn)金老支出嘉、融址資租擱賃租屢賃費(fèi)厲）

皮現(xiàn)金每流量準(zhǔn)表主捐表幾予個(gè)主齊要項(xiàng)附目的洋審計(jì)

泄1.鎮(zhèn)銷勝售商灶品和判提供箭勞務(wù)獵收到績(jī)的現(xiàn)寇金。跡注冊(cè)捕會(huì)計(jì)喊師在裁審計(jì)礎(chǔ)時(shí)可籃以參銷照以拍下公登式進(jìn)虛行分料析性睬復(fù)核致:曬銷售牙商品郊和提漸供勞礙務(wù)收歸到的椒現(xiàn)金炎=(矩主營(yíng)芽業(yè)務(wù)背收入姥+其趙他業(yè)替務(wù)收盡入-屢不屬診于銷售售商眠品和瓣提供膽勞務(wù)策的收黑入)吳×1堡.1辯7+柜應(yīng)收該票據(jù)衡(期孩初-淺期末摟)+仙應(yīng)收登賬款盒(期常初-臣期末晉)+掉預(yù)收取賬款逮(期作末-苗期初侄)-仁應(yīng)收辱票據(jù)捏貼現(xiàn)紐利息劫+當(dāng)即期收閘到前讓期核該銷的篇壞賬指-發(fā)拘生銷廊貨退首回而拌支付退的現(xiàn)泊金。

惱使用諸此公釋式時(shí)曉，(胞1)早如果義公司帥銷售肅的產(chǎn)早品中救包括就零稅鄉(xiāng)率(蝴如出醉口)列、1恰3%喜低稅劣率的炸產(chǎn)品淹，則靠應(yīng)剔競(jìng)除這側(cè)一因與素的棄影響求；(想2)喉如果掃本期島有應(yīng)庫(kù)收票狹據(jù)背到書轉(zhuǎn)梨讓和找應(yīng)收戰(zhàn)賬款誓核銷剩、債癢務(wù)重主組及心應(yīng)收汗款抵蜜銷應(yīng)斯付款遼情況虛，應(yīng)收從公驅(qū)式中場(chǎng)剔除墓;喘(3罷)有隊(duì)外幣隨賬款針形成跟的匯宋兌損狠失(擔(dān)減：遣收益孕)，匠也應(yīng)鉆從公另式中眨剔除演。如得果用喬公式伶法計(jì)位算出廢的數(shù)埋據(jù)與滲企業(yè)逗的報(bào)泉表反批映出疫的數(shù)襪有較亮大差晃異，奶則應(yīng)膨提請(qǐng)漆企業(yè)減查明呼原因慘作出革處理丙，并輸在審啞計(jì)工館作底縱稿中爸作出嘩適當(dāng)勒記錄壘?？虒W(xué)會(huì)歪計(jì)論城壇

脂2.際收駁到的沙其他刊與經(jīng)礎(chǔ)營(yíng)活份動(dòng)有昌關(guān)的胖現(xiàn)金善。若圾收到些的財(cái)無(wú)政貼禽息或輛撥款咐與購(gòu)鑄建固營(yíng)定資巾產(chǎn)直誘接相摘關(guān)，栽則應(yīng)藝列作殘“收誤到的幸其他糟與投廊資活寧動(dòng)有犯關(guān)的茂現(xiàn)金松”較睛妥。財(cái)務(wù)報(bào)表——現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結(jié)）一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其它業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無(wú)關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其它支出支出）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

7、支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金。學(xué)會(huì)計(jì)

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

11、收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金

14、支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其它與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

20、支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

（一）基本原理或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越胡涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充數(shù)據(jù)的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。

由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充數(shù)據(jù)時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。

3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：待攤費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：待攤費(fèi)用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤(rùn)（-1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn)，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

5、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用5000

貸：預(yù)提費(fèi)用5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000元，此外未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-1000元。

由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）=凈利潤(rùn)（-5000）+預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn)，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

6、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000元，已提折舊4000元，售價(jià)5000元，無(wú)其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡(jiǎn)化分錄）：

借：銀行存款5000

累計(jì)折舊4000

營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：固定資產(chǎn)10000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元。同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~仍為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為7000元，則不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。另外，固定資產(chǎn)報(bào)廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋固定資產(chǎn)處置損失

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1000元，此外未發(fā)生其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000顯然，凈利潤(rùn)=-1000元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

8、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無(wú)其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋投資損失。所以，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。

9、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無(wú)其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：遞延稅款300

貸：銀行存款300

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-300元。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-300）=凈利潤(rùn)（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋遞延稅款貸項(xiàng)。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析填列。

10、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無(wú)其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

貸：存貨1000

若不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購(gòu)入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：

借：存貨3000

貸：銀行存款3000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。但企業(yè)因購(gòu)貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤(rùn)仍為0元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。

11、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0.但企業(yè)通過(guò)收回欠款而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤(rùn)（0）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。

13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000顯然，企業(yè)的將利潤(rùn)為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.故經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見(jiàn)，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。

熱心的會(huì)員691439143給補(bǔ)充的內(nèi)容：

現(xiàn)金流量表計(jì)算公式

1、

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）+應(yīng)收帳款（期初余額—期末余額）+應(yīng)收票據(jù)（期初余額—期末余額）—預(yù)收帳款（期初余額—期末余額）—當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備

2、

購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金

=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）+應(yīng)付帳款（期初余額—期末余額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額—期末余額）—預(yù)付帳款（期初余額—期末余額）—存貨—當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資和福利費(fèi)及折舊費(fèi)

3、

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的工資、福利費(fèi)+應(yīng)付工資（期初余額—期末余額）+應(yīng)付福利費(fèi)（期初余額—期末余額）—應(yīng)付福利費(fèi)《在建工程中列支》（期初余額—期末余額）

4、

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金（增值稅——已交稅金）

5、

支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+其他管理費(fèi)用

6、

收回投資收到的現(xiàn)金

=短期投資貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期股票投資收益

7、

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

=收到的股息收入

8、

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

=根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列

9、

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

=應(yīng)收帳款（期初余額—期末余額）+應(yīng)收票據(jù)（期初余額—期末余額）+其他應(yīng)收款（期初余額—期末余額）

10、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

=應(yīng)付帳款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付福利費(fèi)+應(yīng)付工資+應(yīng)交稅金+其他應(yīng)付款+其他應(yīng)交款財(cái)務(wù)報(bào)表——現(xiàn)金流量表——教你快速編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。在實(shí)踐中大家對(duì)現(xiàn)金流量表的編制都感到十分棘手，通過(guò)以下方法的介紹，能幫助你快速學(xué)會(huì)編制現(xiàn)金流量表。

主表的編制方法：下面的口決基本上能概括其編制過(guò)程：①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走；②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽；③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找；④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)；⑤所得稅直接轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)；⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷；⑦為職工支付的單獨(dú)處理