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會計講義(清華大學(xué)夏東林幻燈片PPT本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除,謝謝!本課件PPT僅供大家學(xué)習(xí)使用學(xué)習(xí)完請自行刪除,謝謝!*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授2學(xué)生信息課程目的理解會計報表掌握會計學(xué)的根本概念和根本方法授課方法講授成績評定作業(yè)30%考試70%*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授3學(xué)生信息學(xué)生可以選擇是否做作業(yè)。如果不做作業(yè),直接按考試成績作為最終成績。選擇做作業(yè)的,將作業(yè)于每月5日通過郵局寄出,以郵戳為準(zhǔn),凡遲交者,視為未交作業(yè)。作業(yè)直接交給助教。作業(yè)答案將在學(xué)生交作業(yè)后在遠(yuǎn)程教育的公告欄中公布.*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授4教材與參考書教材?怎樣閱讀會計報表?(修訂版),楊紀(jì)琬、夏冬林,中國經(jīng)濟科學(xué)出版社,1999年版?財務(wù)會計計?,張薈、瞿衛(wèi)菁等,清華大學(xué)出版社參考書?中國股份會計?,夏冬林、秦玉熙,中國經(jīng)濟科學(xué)出版社,1999年版*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授5助教李曉強:62779476電子郵件:lixq@通訊地址:清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院2000級博士生郵政編碼:100084請將作業(yè)直接交給助教*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授6練習(xí)出自?財務(wù)會計?一書教學(xué)內(nèi)容及練習(xí)*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授7導(dǎo)論什么是會計會計能干什么會計學(xué)的主要內(nèi)容會計職業(yè)財務(wù)報告如何學(xué)好會計*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授8什么是會計會計是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)展分類、記錄和報告的過程返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授9會計能干什么返回會計核算內(nèi)部控制財務(wù)預(yù)算籌劃資金運用資金業(yè)績評價稅務(wù)管理內(nèi)部審計*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授10會計學(xué)的主要內(nèi)容財務(wù)會計——對外報告管理會計——對內(nèi)報告返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授11會計職業(yè)企業(yè)會計工作公共會計政府會計和非盈利組織會計返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授12財務(wù)報告財務(wù)報告的構(gòu)成

主要財務(wù)報表

財務(wù)報表附注財務(wù)情況說明書審計報告

財務(wù)報告問題返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授13主要會計報表資產(chǎn)負(fù)債表損益表資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授14資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表表達(dá)企業(yè)某一時點的投資和融資情況,即財務(wù)狀況,如資產(chǎn)、負(fù)債和資本情況資產(chǎn)是經(jīng)濟資源負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)(請償權(quán))所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)(主張權(quán))*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授15資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))返回會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者或投資=融資資產(chǎn)負(fù)債表分類流動資產(chǎn)與流動負(fù)債非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債股本(資本)與其他所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表計價歷史本錢現(xiàn)行本錢*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授16損益表概念損益表表達(dá)企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果收入是因提供勞務(wù)或銷售資產(chǎn)流入企業(yè)的資產(chǎn)(或負(fù)債的減少)費用是在取得收入的過程中流的資產(chǎn)(或負(fù)債的增加)凈收益:凈資產(chǎn)的增加收入和費用的分類返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授17資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的關(guān)系返回融資目標(biāo)和戰(zhàn)略投資經(jīng)營負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)凈收益*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授18現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表表達(dá)企業(yè)一定時期經(jīng)營投資和籌資的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量表工程分類1.經(jīng)營現(xiàn)金流量2.投資現(xiàn)金流量3.籌資現(xiàn)金流量返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授19會計報表附注會計政策會計報表主要工程構(gòu)成重大事項返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授20會計政策返回會計政策主要包括(但不全面):短期投資的計價方法壞帳核算方法和計提比例存貨計價方法長期股權(quán)投資核算方法折舊政策資本化政策攤銷政策收入確認(rèn)原那么合并會計報表政策*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授21會計報表主要工程構(gòu)成主要工程的性質(zhì)主要工程的增減變化返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授22重大事項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項重大承諾和或有事項重大投資債務(wù)重組會計政策變更的重大影響重大事故及其對會計報表的影響返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授23獨立審計與審計報告(繼續(xù))審計的種類國家審計獨立審計內(nèi)部審計獨立審計的功能提高會計報表的可信度獨立審計的目標(biāo)公允性*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授24獨立審計與審計報告合法性一致性審計意見無保存意見保存意見拒絕發(fā)表意見反對意見返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授25財務(wù)報告問題返回1.誰是企業(yè)財務(wù)報告的使用者?企業(yè)編制財務(wù)報表時,假定報表使用者應(yīng)具備什么會計專業(yè)知識?2.誰決定會計計量和報告的標(biāo)準(zhǔn)?準(zhǔn)那么制定機構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求所有企業(yè)采用一樣的會計方法或從允許的方法中選擇?3.審計企業(yè)財務(wù)報表的作用是什么?誰選擇審計人員?4.資本市場如何反響財務(wù)報表中的信息?投資者是承受財務(wù)報表提供的信息還是調(diào)整所報告的信息?*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授26財務(wù)報表的使用者返回1.企業(yè)的投資者2.企業(yè)的債權(quán)人3.財務(wù)分析人員4.為企業(yè)提供原材料的客戶5.代表職工報酬談判的工會6.反壟斷管理機構(gòu)7.競爭對手8.法院9.稅務(wù)機關(guān)10.企業(yè)主管當(dāng)局11.統(tǒng)計部門*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授27制定會計準(zhǔn)那么的機構(gòu)返回中國財政部會計司(官方)美國財務(wù)會計準(zhǔn)那么委員會(民間)中國主要會計法規(guī)會計法企業(yè)會計準(zhǔn)那么行業(yè)會計制度股份制企業(yè)會計制度外商投資企業(yè)會計制度補充規(guī)定有關(guān)財務(wù)制度*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授28財務(wù)報表審計的作用返回(1)評價企業(yè)會計系統(tǒng)合理收集、計量和歸納經(jīng)濟數(shù)據(jù)的能力(2)評價企業(yè)會計系統(tǒng)的運行效果兩點說明:*關(guān)于可靠性的保證*關(guān)于舞弊的提醒內(nèi)部審計和外部審計*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授29資本市場的有效性返回有效資本市場市場價格迅速并無偏差地對新信息作出反響。

資本市場與會計信息會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授30資產(chǎn)負(fù)債表根本概念編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序會計循環(huán)會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授31根本概念資產(chǎn)負(fù)債表的幾個根本問題資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)計價資產(chǎn)分類負(fù)債確認(rèn)負(fù)債計價負(fù)債分類所有者權(quán)益的計價和披露返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授32資產(chǎn)負(fù)債表的幾個根本問題企業(yè)的那些資源應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)?怎樣計價資產(chǎn)?在資產(chǎn)負(fù)債表中如何對資產(chǎn)分類?對企業(yè)資產(chǎn)的那些要求權(quán)可確認(rèn)為負(fù)債?如何計價這些負(fù)債?在資產(chǎn)負(fù)債表中如何對負(fù)債分類?如何計價所有者權(quán)益?在資產(chǎn)負(fù)債表中如何披露所有者權(quán)益?返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授33資產(chǎn)確認(rèn)資產(chǎn)確認(rèn)取決于資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的概念由過去的交易產(chǎn)生的為企業(yè)所擁有或控制的未來的經(jīng)濟利益可以合理計量*未執(zhí)行的合同資產(chǎn)負(fù)債表中未反映的重大事項返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授34資產(chǎn)計價資產(chǎn)計價歷史本錢現(xiàn)行重置本錢現(xiàn)行可變現(xiàn)凈值未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值公認(rèn)的資產(chǎn)計價根底貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)歷史本錢的根底:持續(xù)經(jīng)營,客觀性,穩(wěn)健返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授35資產(chǎn)分類返回流動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收工程存貨預(yù)付工程非流動資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期預(yù)付工程會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授36負(fù)債確認(rèn)負(fù)債確認(rèn)取決于負(fù)債的定義負(fù)債的定義由過去的交易所產(chǎn)生的企業(yè)目前的義務(wù)由資產(chǎn)歸還返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授37負(fù)債計量貨幣性負(fù)債流動負(fù)債按照將來支付的現(xiàn)金金額計價;長期負(fù)債按照未來現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值計價。非貨幣性負(fù)債:多指預(yù)收帳款,按照實際收取的現(xiàn)金計價,而不是將來用于償債的實物資產(chǎn)的本錢。返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授38負(fù)債分類返回流動負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資...長期負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授39所有者權(quán)益的計價和披露返回定義:所有者的剩余權(quán)益計價:取決于資產(chǎn)、負(fù)債的計價,其本身不能單獨計價。分類和披露實收資本(股本)資本公積留存收益盈余公積未分配利潤會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授40編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(繼續(xù))交易對資產(chǎn)負(fù)債表的雙重影響資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都對這一等式產(chǎn)生影響:(1)同時增加資產(chǎn)和負(fù)債(或所有者權(quán)益);(2)同時減少資產(chǎn)和負(fù)債(或所有者權(quán)益);(3)增加一項資產(chǎn),減少另一項資產(chǎn);(4)增加一項負(fù)債或所有者權(quán)益,減少另一項負(fù)債或所有者權(quán)益。帳戶帳戶名稱借方貸方會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授41編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))帳戶(續(xù))借方貸方資產(chǎn)帳戶期初余額+借方(增加)貸方(減少)期末余額負(fù)債帳戶所有者權(quán)益帳戶貸方貸方借方借方借方(減少)借方(減少)期初余額期初余額++貸方(增加)貸方(增加)期末余額期末余額會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授42編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))帳戶的使用舉例:1/1,公司發(fā)行普通股10,000股,每股面值10元,獲得現(xiàn)金100,000元1/5,用60,000元現(xiàn)金購置設(shè)備1/15,從A公司購置商品存貨15,000元,貨款未付1/21,支付A公司的欠款8,000元A公司按面值承受700股普通股,清償欠款1/31,支付一年的保險費600元,保險期從2月1日起1/31,收到客戶支付的3,000元,商品于2月份交付會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授43編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))(返回)帳戶的使用(續(xù))資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(1)發(fā)行股票+100,0000+100,000小計100,000=0+100,000(2)購置設(shè)備-60,000+60,000小計100,000=0+100,000(3)購置商品+15,000+15,000小計115,000=15,000+100,000(4)制服欠款-8,000-8,000小計107,000=7,000+100,000(5)發(fā)股票還債-7,000+7,000小計107,000=0+107,000(6)支付保險費-600+600小計107,000=0+107,000(7)預(yù)收貨款+3,000+3,000小計110,000=3,000+107,000會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授44編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))(返回)帳戶的使用(續(xù))

現(xiàn)金(資產(chǎn))應(yīng)付帳款(負(fù)債)

增加(借方)減少(貸方)減少(借方)增加(貸方)(1)100,000(2)60,000(4)8,000(3)15,000(7)3,000(4)8,000(5)7,000(6)600

存貨(資產(chǎn))預(yù)收帳款(負(fù)債)

增加(借方)減少(貸方)減少(借方)增加(貸方)(3)15,000(7)3,000

預(yù)付保險費(資產(chǎn))普通股(所有者權(quán)益)增加(借方)減少(貸方)減少(借方)增加(貸方)(6)600(1)100,000(5)7,000

設(shè)備(資產(chǎn))增加(借方)減少(貸方)(2)60,000會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授45編制資產(chǎn)負(fù)債表的程序(續(xù))帳戶的使用(續(xù))資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益增加減少減少增加減少增加(1)發(fā)行股票100,000100,000(2)購置設(shè)備60,00060,000(3)購置商品15,00015,000(4)制服欠款8,0008,000(5)發(fā)股票還債7,0007,000(6)支付保險費600600(7)預(yù)收貨款3,0003,000余額110,0003,000107,000返回借方貸方借方借方貸方貸方會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授46會計循環(huán)簡述會計憑證過帳(賬簿)試算平衡調(diào)整調(diào)整后試算平衡編制財務(wù)報表返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授47會計憑證返回原始憑證外部原始憑證內(nèi)部原始憑證原始憑證審核記賬憑證付款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授48會計賬簿分類賬總分類賬明細(xì)分類賬日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬備查賬簿返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授49試算平衡返回通過試算平衡,發(fā)現(xiàn)記賬過程中的錯誤試算平衡不能發(fā)現(xiàn)所有記賬錯誤試算平衡格式:試算平衡表賬戶借方貸方合計會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授50調(diào)整調(diào)整內(nèi)部事項估計事項預(yù)付工程預(yù)收工程應(yīng)計工程返回會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授51會計報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授52利潤表會計期間計量經(jīng)營成果的方法權(quán)責(zé)發(fā)生制的計量原那么會計程序概述利潤表*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授53會計期間返回報告收益的根底以工程(或業(yè)務(wù))為根底以時間為根底企業(yè)正常經(jīng)營活動的特點周期性重復(fù)性定期報告——會計期間年度歷年制或跨年制季度月度我國會計法規(guī)規(guī)定:歷年制*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授54計量經(jīng)營成果的會計方法返回收付實現(xiàn)制(現(xiàn)金制):企業(yè)以收入現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計制):企業(yè)以銷售商品或提供勞務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入比較:普遍慣例是權(quán)責(zé)發(fā)生制。其反映收入準(zhǔn)確,費用能夠與所報告的收入嚴(yán)密地配比。持續(xù)經(jīng)營、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)、會計期間與計量經(jīng)營成果的方法在企業(yè)整個生命周期內(nèi):現(xiàn)金收入=收入定期劃分會計期間時,在各個會計期間內(nèi):現(xiàn)金收入不等于收入,主要表達(dá)為應(yīng)計工程。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授55權(quán)責(zé)發(fā)生制的計量原那么確認(rèn)收入的時間收入計量確認(rèn)費用的時間費用計量返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授56確認(rèn)收入的時間兩個標(biāo)準(zhǔn):

已取得已實現(xiàn)*確認(rèn)收入必須同時滿足這兩個標(biāo)準(zhǔn)已取得:企業(yè)實質(zhì)上已經(jīng)完成盈利過程,如商品已經(jīng)交付和勞務(wù)已經(jīng)提供。已實現(xiàn):企業(yè)已經(jīng)收取現(xiàn)金、應(yīng)收帳款或其他可以準(zhǔn)確計量的資產(chǎn)返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授57收入計量無法收回的帳款銷售折扣與折讓銷貨退回延期付款(利息問題)返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授58確認(rèn)費用的時間關(guān)于費用的含義費用是在取得收入的過程中消耗的資產(chǎn),資產(chǎn)是未耗本錢,而費用是已耗本錢或“逝去的資產(chǎn)〞。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)或未耗本錢利潤表費用或已耗本錢(應(yīng)減少資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益)費用確認(rèn)——配比原那么產(chǎn)品本錢銷售本錢管理本錢返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授59費用的計量已消耗的資產(chǎn)的本錢未耗資產(chǎn)的本錢列作資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)工程返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授60會計程序概述返回資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益實收資本留存收益

期初余額+本期利潤-本期股利收入-費用利潤=期末凈資產(chǎn)-期初凈資產(chǎn)(不包括資本變化)收入、費用和股利的借貸規(guī)那么典型的分錄:借:資產(chǎn)或負(fù)債借:費用貸:收入貸:資產(chǎn)或負(fù)債*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授61利潤表權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制在制造業(yè)中的應(yīng)用其他應(yīng)用利潤表的格式和分類返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授62權(quán)責(zé)發(fā)生制在制造業(yè)的應(yīng)用返回收入確認(rèn)——銷售成立本錢與費用階段1階段2階段3取得原材料生產(chǎn)完成產(chǎn)品使用生產(chǎn)要素產(chǎn)品完工銷售產(chǎn)品原材料人工在產(chǎn)品完工產(chǎn)品銷貨本錢其他工廠本錢銷售本錢銷售費用利潤管理本錢管理費用資產(chǎn)負(fù)債表利潤表*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授63應(yīng)計制的其他應(yīng)用返回應(yīng)用應(yīng)計制需要解決的問題——確認(rèn)時間問題和計量問題銷售之前確認(rèn)收入長期工程合同——完工比例法/完工法林業(yè)、釀酒、煙草銷售后確認(rèn)收入保險公司特許經(jīng)營權(quán)分期收款銷售——收款法/本錢補償法*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授64利潤表的格式和分類問題:收益工程來源企業(yè)主要的經(jīng)營活動還是偶然的或臨時的經(jīng)營活動?收益工程來源于持續(xù)的業(yè)務(wù)還是不會重復(fù)發(fā)生的非常性業(yè)務(wù)?利潤表的格式一步式和多步式*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授65利潤表的格式和分類(續(xù))返回一步式:營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-營業(yè)費用+其他收入-其他本錢+投資收益-其他費用-所得稅稅后利潤*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授66利潤表的格式和分類(續(xù))多步式:營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金-營業(yè)費用營業(yè)利潤+其他收入-其他本錢+投資收益-其他費用利潤總額-所得稅稅后利潤*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授67利潤表的格式和分類(續(xù))利潤表的分類我國利潤表的分類:

股份制企業(yè)

工業(yè)企業(yè).

主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入主營業(yè)務(wù)利潤產(chǎn)品銷售利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤利潤總額利潤總額凈利潤凈利潤*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授68利潤表的格式和分類(續(xù))美國利潤表的分類繼續(xù)經(jīng)營的收益終止經(jīng)營的利得和損失非常性工程會計原那么變更的累計影響返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授69現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的編制方法三張會計報表的關(guān)系2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授70現(xiàn)金流量表的作用反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系,現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并一定成正向變化。報告過去一年中的現(xiàn)金流量,以便:預(yù)測未來現(xiàn)金流量;評價企業(yè)取得和運用現(xiàn)金的能力;確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務(wù)的能力;說明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授71現(xiàn)金的范圍現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金等價物返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授72現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會計業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流量的分類返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授73經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是企業(yè)產(chǎn)生收入和費用的日?;顒?,也可定義為除投資活動和籌資活動以外的所有活動如購置存貨、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售商品等。由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收取貨款、利息和股利,支付貨款、工資、利息、所得稅等。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授74投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動包括放出和收回貸款、取得和出售投資〔包括流動和非流動的投資〕、取得和出售固定資產(chǎn),是與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的現(xiàn)金運用,由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收回貸款本金、出售投資和固定資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金,放出貸款、購置固定資產(chǎn)和投資所支付的現(xiàn)金。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授75籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動包括借款、發(fā)行債券和股票等,是企業(yè)籌集外部資金的活動。由此而發(fā)生的現(xiàn)金流量包括發(fā)行股票、債券等所取得的現(xiàn)金,支付股利、歸還借款等所付出的現(xiàn)金。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授76會計業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流量的分類返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授77現(xiàn)金流量表的格式繼續(xù)2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授78現(xiàn)金流量表的格式返回附注:不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動:以固定資產(chǎn)歸還債務(wù)以對外投資歸還債務(wù)以固定資產(chǎn)進(jìn)展長期投資以存貨歸還債務(wù)融資租入固定資產(chǎn).將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量:凈利潤加:計提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳計提的固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益)固定資產(chǎn)報廢損失財務(wù)費用和已資本化的借款費用投資損失(減收益)遞延稅款貸項(減借項)存貨減少(減增加)經(jīng)營性應(yīng)收工程的減少(減增加)經(jīng)營性應(yīng)付工程的增加(減減少)增值稅增加凈額(減減少)其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況:庫存現(xiàn)金及銀行存款的期末余額減:庫存現(xiàn)金及銀行存款的期初余額其他貨幣資金的期末余額減:其他貨幣資金的期初余額現(xiàn)金等價物的期末余額減:現(xiàn)金等價物的期末余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授79現(xiàn)金流量表的編制直接法直接按照現(xiàn)金流量的來源渠道和使用用途分類編制間接法將利潤表中的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金流量所謂直接法和間接法都是針對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量而言的。投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量均采用直接法計算。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授80直接法企業(yè)經(jīng)營循環(huán)與現(xiàn)金流量銷售商品的現(xiàn)金流量計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量計算返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授81經(jīng)營活動現(xiàn)金流轉(zhuǎn)返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授82銷售商品的現(xiàn)金流量計算返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授83經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授84間接法將利潤表中的凈收益調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。調(diào)整流開工程調(diào)整不影響現(xiàn)金流量的損益工程調(diào)整方法概要2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授85間接法調(diào)整概要返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授86現(xiàn)金流量表的編制程序工作底稿法T字賬戶法日記賬法返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授87三張報表之間的關(guān)系返回就各會計報表的作用而言:⒈資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時刻的財務(wù)狀況;⒉損益表反映某一時期的經(jīng)營成果,該表的最后一個數(shù)字──“凈利潤〞將列入利潤分配表。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,所計算的凈收益一般不等于經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量;⒊利潤分配表反映某一時期的利潤分配情況,將期初未分配利潤調(diào)整為期末未分配利潤,并列入資產(chǎn)負(fù)債表。⒋現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授88會計報表分析清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授89會計報表分析財務(wù)報表分析的目的財務(wù)比率的作用盈利能力分析風(fēng)險分析比率分析的局限性模擬會計報表估價*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授90財務(wù)報表分析的目的返回滿足投資者和債權(quán)人的需要

——確定企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險狀況

時間過去現(xiàn)在未來

財務(wù)報表分析盈利能力預(yù)期報酬率風(fēng)險(短期和長期流動性)風(fēng)險投資決策*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授91財務(wù)比率的作用返回提醒財務(wù)報表工程之間的聯(lián)系評價企業(yè)業(yè)績假定A企業(yè)的利潤為500萬元,B企業(yè)為800萬元。哪家企業(yè)更好?比較需要一個可比的根底,如投入資本、資產(chǎn)等。即投資報酬率、資產(chǎn)報酬率。此外,比較還需要合理的參照對象:方案或預(yù)算歷史同行業(yè)同類企業(yè)同行業(yè)其他企業(yè)的平均值*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授92盈利能力分析資產(chǎn)報酬率普通股報酬率每股利潤返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授93資產(chǎn)報酬率資產(chǎn)報酬率的計算資產(chǎn)報酬率的分解毛利率的變化資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化資產(chǎn)報酬率小結(jié)返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授94資產(chǎn)報酬率的計算反映企業(yè)使用資產(chǎn)的業(yè)績或資產(chǎn)的效率。計算公式

凈收益+稅后利息費用總資產(chǎn)平均占用額財政部十大考核指標(biāo)的計算方法利潤總額+利息支出平均資產(chǎn)總額如何確定分子返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授95資產(chǎn)報酬率的分解

資產(chǎn)報酬率=毛利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率維持良好的資產(chǎn)報酬率的戰(zhàn)略:高毛利與低周轉(zhuǎn)率低毛利與高周轉(zhuǎn)率

#高毛利和高周轉(zhuǎn)率返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授96毛利率的變化

返回百分比信息分析方法*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授97總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變化

返回應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率賒銷凈額應(yīng)收帳款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率銷貨本錢存貨平均余額(占用額)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入固定資產(chǎn)平均余額(占用額)*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授98資產(chǎn)報酬率小結(jié)返回 資產(chǎn)報酬率第一年第二年第三年 10%9.6%9.2%毛利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第一年第二年第三年第一年第二年第三年6%6.1%6.1%1.71.61.5百分比信息單項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率Y1Y2Y3Y1Y2Y3銷售收入100%100%100%應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率4.34.34.2銷售本錢(79.7)(79.6)(79.4)存貨周轉(zhuǎn)率3.23.43.6銷售和管理費用(10.3)(10.2)(10.4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.80.70.6所得稅(4.0)(4.1)(4.1)毛利率6%6.1%6.1%*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授99普通股報酬率普通股報酬率的計算資產(chǎn)報酬率與普通股報酬率的關(guān)系財務(wù)杠桿普通股報酬率的分解返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授100普通股報酬率的計算衡量企業(yè)使用資產(chǎn)的業(yè)績,但考慮了資產(chǎn)的來源,因此,這一盈利指標(biāo)綜合了經(jīng)營成果和投資報酬和籌資決策三個因素。計算公式:凈收益普通股平均余額返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授101資產(chǎn)報酬率與普通股報酬率的關(guān)系資產(chǎn)報酬率債權(quán)人報酬+優(yōu)先股報酬+普通股報酬(利息)(股息)(剩余收益)通常:債權(quán)人報酬<優(yōu)先股報酬<普通股報酬因為,普通股股東承擔(dān)了更大的風(fēng)險。普通股承擔(dān)的額外風(fēng)險的表現(xiàn)形式通常為稱為財務(wù)杠桿。返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授102財務(wù)杠桿(繼續(xù))財務(wù)杠桿即為資本構(gòu)造,表達(dá)方式可以是資產(chǎn)負(fù)債率,權(quán)益/資產(chǎn)或負(fù)債/權(quán)益。這里為權(quán)益/資產(chǎn),計算時扣除優(yōu)先股。如果資產(chǎn)報酬率高于支付給全部投資者的報酬,那么普通股的報酬率會增加。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授103財務(wù)杠桿(續(xù))返回

財務(wù)杠桿對普通股報酬率的影響長期借款股東稅后息前稅后凈收益資產(chǎn)普通股

(10%)權(quán)益利潤利息報酬率報酬率好有負(fù)債40,00060,00010,0002,8007,20010%12%

無負(fù)債——100,00010,000——10,0001010

正常有負(fù)債40,00060,0007,0002,8004,20077

無負(fù)債——100,0007,000——7,00077

差有負(fù)債40,00060,0004,0002,8001,20042

無負(fù)債——100,0004,000——4,00044*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授104普通股報酬率的分解

普通股報酬率=

毛利率X資產(chǎn)報酬率X杠桿比率返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授105每股利潤(繼續(xù))計算公式凈收益-優(yōu)先股股利普通股加權(quán)平均數(shù)復(fù)雜資本構(gòu)造(包括可轉(zhuǎn)換證券、認(rèn)股權(quán)、認(rèn)股權(quán)證等)雙重披露——根本每股利潤和稀釋每股利潤稀釋每股利潤——可轉(zhuǎn)換證券:假定轉(zhuǎn)換法,即(1)假定可轉(zhuǎn)換證券于期初轉(zhuǎn)換;(2)扣除相關(guān)的稅后利息費用。計算方法為:分母包含可轉(zhuǎn)換證券,分子加上稅后利息費用稀釋每股利潤——認(rèn)股權(quán)和認(rèn)股權(quán)證:庫藏股法,即假定認(rèn)權(quán)和認(rèn)股權(quán)證于期初認(rèn)購股份,并用收入購置庫藏股。如果購買價低于市場價,收入缺乏以購回所有股票,增加的股份計入分母。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授106每股利潤(繼續(xù))

每股利潤凈收益-優(yōu)先股股利普通股平均數(shù)可轉(zhuǎn)換證券的影響認(rèn)股權(quán)、認(rèn)股權(quán)證的影響基本每股利潤稀釋每股利潤*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授107每股利潤返回復(fù)雜資本構(gòu)造根本每股利潤稀釋每股利潤 可轉(zhuǎn)換證券 認(rèn)股權(quán)和認(rèn)股權(quán)證 其他稀釋性證券市盈率:每股市價/每股利潤攤薄每股利潤(中國、香港)、加權(quán)平均每股利潤*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授108風(fēng)險分析返回短期流動性風(fēng)險流動比率速動比率營運資本周轉(zhuǎn)率長期流動性風(fēng)險負(fù)債比率營業(yè)現(xiàn)金流量/長期負(fù)債利息保障倍數(shù)*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授109比率分析的局限性返回財務(wù)報表的局限性許多指標(biāo)不獨立比較根底不穩(wěn)定*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授110模擬會計報表在特定假設(shè)條件下編制的財務(wù)報表,即模擬特定經(jīng)濟環(huán)境的會計報表。模擬報表不等于虛假報表。編制模擬財務(wù)報表的起點為利潤表中的銷售收入利潤表的其他工程資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收帳款資產(chǎn)負(fù)債表的其他工程現(xiàn)金流量表。返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授111估價未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值法未來現(xiàn)金流量預(yù)計年限貼現(xiàn)率市場乘數(shù)法(價格乘數(shù)法)市盈率市價/帳面價值返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授112現(xiàn)金、短期投資和應(yīng)收工程現(xiàn)金短期投資應(yīng)收工程*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授113現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金銀行存款加上其他貨幣資金,在資產(chǎn)負(fù)債表中列作“貨幣資金〞。返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授114現(xiàn)金現(xiàn)金的范圍企業(yè)保管的庫存現(xiàn)金,銀行存款單獨核算。備用金便于日常核算和簡化手續(xù)而給予內(nèi)部有關(guān)部門的現(xiàn)金使用額度?,F(xiàn)金控制和管理建立完善有效的內(nèi)部控制程序做好現(xiàn)金的日常核算,保證帳實相符。返回2023年7月15日清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授115內(nèi)部控制制度內(nèi)控的目標(biāo)內(nèi)控的要素*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授116內(nèi)控的目標(biāo)降低會計報表重大錯誤的風(fēng)險保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)促進(jìn)遵紀(jì)守法*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授117內(nèi)控的要素控制環(huán)境會計制度控制程序xiadl:美國COSO1992年發(fā)布的第一份報告(InternalControl-IntegratedFramework)建議的五個要素為控制環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授118控制環(huán)境經(jīng)營思想、方針組織構(gòu)造董事會授權(quán)和責(zé)任分配的方式管理控制方法內(nèi)部審計人事政策外部影響2023年7月15日清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授119會計制度確認(rèn)并記錄所有真實的交易適當(dāng)分類計價確定期間適當(dāng)表達(dá)、披露2023年7月15日清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授120控制程序適當(dāng)授權(quán)職責(zé)分開憑證和記錄接近控制獨立檢查*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授121銀行存款銀行結(jié)算按照規(guī)定通過銀行結(jié)算。銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款在“其他貨幣資金〞核算。商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)〞或“應(yīng)付票據(jù)〞核算*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授122銀行存款銀行對帳單核對銀行的企業(yè)賬戶與企業(yè)的銀行賬戶的余額,查清不一致的原因。未達(dá)帳項因結(jié)算時間差異而導(dǎo)致的銀行與企業(yè)的差額返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授123短期投資(續(xù))定義:一年內(nèi)準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,也稱有價證券,國有企業(yè)通常為債券。計價取得時,按取得時的實際本錢計價。期末計價方法本錢法:按照取得短期投資時的歷史本錢計價。市價法:按照編表日時的市場價格計價,與賬面本錢的差額計入當(dāng)期損益。本錢與市價孰低法:在編表日,將短期投資的賬面本錢與期末市價比較,如果期末市價低于賬面本錢,那么按較低的期末市價計價,差額計入當(dāng)期損失。備抵法:設(shè)立備抵賬戶--短期投資跌價準(zhǔn)備,作為短期投資的減項。如果今后短期投資市價恢復(fù),可在已提準(zhǔn)備的金額范圍內(nèi)沖回。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授124短期投資分類〔美國〕持有到期證券交易證券可出售證券返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授125應(yīng)收工程應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授126應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款的計價壞帳返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授127應(yīng)收帳款計價返回定義:因銷售商品或提供勞務(wù)而沒有收回的款項。計價:按照將來可收回的金額計價,無法收回的款項不能作為應(yīng)收帳款。折扣:銷售折扣:對老顧客或一次數(shù)量大宗的顧客給予的價格折扣,不影響企業(yè)的現(xiàn)金流量?,F(xiàn)金折扣:為催促顧客盡早付款而給予的優(yōu)惠?,F(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。銷貨退回與折讓:折讓是因商品質(zhì)量問題而向顧客折讓的金額。退回是因商品質(zhì)量問題或其他問題而退回企業(yè)的商品。*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授128壞帳(續(xù))壞帳:無法收回的應(yīng)收帳款。壞帳的核算方法直接沖銷法:壞帳實際發(fā)生時直接沖減應(yīng)收帳款。借:管理費用貸:應(yīng)收帳款資產(chǎn)負(fù)債表中的壞帳準(zhǔn)備沒有余額。備抵法:在壞帳實際發(fā)生之前,按一定比例估計壞帳,設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備〞,作為“應(yīng)收帳款〞的備抵帳戶。實際發(fā)生壞帳時,沖減“應(yīng)收帳款〞,如果提取的壞帳準(zhǔn)備缺乏以沖減實際發(fā)生的壞帳,剩余金額直接計入當(dāng)其管理費用。借:管理費用貸:壞帳準(zhǔn)備*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授129壞帳備抵法更符合配比原那么的要求估計壞帳的方法按應(yīng)收帳款的期末余額。計算結(jié)果為“壞帳準(zhǔn)備〞的期末余額。舉例帳齡分析法。計算結(jié)果為“壞帳準(zhǔn)備〞的期末余額。按當(dāng)期賒銷額。計算結(jié)果為壞帳損失的當(dāng)期發(fā)生額。我國財務(wù)制度規(guī)定,壞帳計提比例為3‰-5‰。上市公司不受此限制。返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授130壞帳應(yīng)收帳款期初余額1000萬元,期末余額2000萬元。按照應(yīng)收期末余額的5‰計提,壞帳準(zhǔn)備期初余額5萬元,期末余額10元,當(dāng)期計提壞帳準(zhǔn)備5萬元。計算方法:20005‰-5=5萬元返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授131帳齡分析返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授132應(yīng)收票據(jù)票據(jù):支票、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票應(yīng)收票據(jù):客戶簽發(fā)的承諾付款的票據(jù),我國作為應(yīng)收票據(jù)核算為商業(yè)票據(jù)。利息計算利息=本金X利率X期限*利率與期限應(yīng)當(dāng)保持一致。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或有負(fù)債返回*會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授133其他應(yīng)收款除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收帳款主要是職工借支的差旅費,備用金以及內(nèi)部單位的借款也包括在內(nèi)。向外單位應(yīng)收的款項,如應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等。上市公司單獨設(shè)立“應(yīng)收利息〞、“應(yīng)收股利〞科目,并在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨反映。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授134存貨清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授135存貨存貨的概念存貨的范圍存貨的盤存制度存貨記賬的重要性存貨的計價方案本錢核算方法確認(rèn)營業(yè)利潤和存貨持有收益2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授136存貨的概念返回概念:為出售或再出售而生產(chǎn)或購入的商品。種類(工業(yè)企業(yè))原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品自制半成品委托加工商品2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授137存貨的范圍以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標(biāo)志確定存貨的范圍。在途存貨委托代銷特殊銷售安排附有退貨權(quán)的銷售售后購回返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授138存貨的盤存制度返回永續(xù)盤存制根據(jù)帳面的連續(xù)記錄確定存貨本錢和銷售本錢。計算公式:期初存貨+本期購貨-銷售本錢=期末存貨實地盤存制根據(jù)期末盤點的存貨數(shù)量確定銷售本錢。計算公式:期初存貨+本期購貨-期末存貨=銷售本錢2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授139存貨記賬的重要性(繼續(xù))存貨錯誤同時影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表期初存貨+本期增加-本期減少=期末存貨可供銷售的貨物期初存貨+本期增加-期末存貨=本期減少可供使用/銷售的貨物期初存貨+購貨凈額-期末存貨=銷貨本錢可供銷售貨物本錢通過對存貨本錢的分配影響利潤的核算2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授140存貨記賬的重要性返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授141存貨的計價存貨本錢的組成存貨計價根底存貨本錢流動假設(shè)本錢與市價孰低法返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授142存貨本錢的構(gòu)成返回外購存貨買價運雜費稅金自制存貨直接材料直接人工制造費用2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授143存貨計價根底歷史本錢法現(xiàn)行本錢法:重置本錢法/可變現(xiàn)凈值法本錢與市價孰低法標(biāo)準(zhǔn)本錢法常用的存貨計價方法返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授144存貨本錢流動假設(shè)存貨本錢流動與存貨實物流動存貨本錢流動假設(shè)的方法返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授145存貨本錢流動與實物流動返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授146存貨本錢流動假設(shè)先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法個別認(rèn)定法本錢流轉(zhuǎn)假設(shè)的比較后進(jìn)先出法對會計報表的影響返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授147先進(jìn)先出法假定先購進(jìn)入的存貨先發(fā)出去。結(jié)果期末存貨本錢貼近于市場價格銷售本錢按照較早購入的存貨本錢計價不同的存貨盤存制度,銷售本錢和期末存貨本錢是不一樣的。舉例2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授148先進(jìn)先出法舉例返回由于發(fā)出的數(shù)量與期初存貨數(shù)量恰好相等,因此,按照實地盤存制計算的期末存貨本錢與永續(xù)盤存制計算的期末存貨本錢相等,兩種盤存制下的銷售本錢也相等。2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授149后進(jìn)先出法假定先購進(jìn)入的存貨后發(fā)出去。結(jié)果期末存貨本錢按照較早購入的存貨本錢計價銷售本錢貼近于市場價格可能會出現(xiàn)存貨清算利潤不同的存貨盤存制度,銷售本錢和期末存貨本錢是不一樣的。舉例2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授150后進(jìn)先出法舉例返回如果按照實地盤存制,期末存貨為:50010+10012=6200發(fā)出存貨本錢為:12925-6200=67252023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授151加權(quán)平均法按照存貨本錢的加權(quán)平均數(shù)分別計算期末存貨本錢和銷售本錢。在定期盤存制下,為全月一次加權(quán)平均法;在永續(xù)盤存制下,為移動加權(quán)平均法。舉例2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授152加權(quán)平均法舉例返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授153本錢流動假設(shè)比較返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授154本錢與市價孰低法本錢與市價孰低法是審慎原那么的表達(dá)。每期期末時,將存貨本錢與市價比較,取其較低的作為期末存貨本錢,差額作為損失計入利潤表。存貨本錢可以按照存貨流動假設(shè)確定,如先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別認(rèn)定法。市價為存貨的可變現(xiàn)凈值。返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授155后進(jìn)先出法對會計報表的影響返回后進(jìn)先出法下的存貨層存貨層對會計報表的影響損益表:費用凈利潤資產(chǎn)負(fù)債表:存貨年報披露會計報表附注2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授156方案本錢核算目的:簡化核算,利于考核方法:比較存貨的實際本錢和方案本錢。程序設(shè)置“材料采購〞科目,借方為實際本錢,貸方為方案本錢結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品本錢時,將采購的實際本錢與方案本錢的差額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢〞科目。核算程序流程2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授157方案本錢核算流程返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授158確認(rèn)營業(yè)利潤和存貨持有收益已實現(xiàn)持有收益未實現(xiàn)持有收益未實現(xiàn)持有收益是期末存貨的當(dāng)期重置本錢與其原始本錢的帳面差額。案例:區(qū)別返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授159長期投資清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授160長期投資定義分類長期股權(quán)投資的核算方法長期股權(quán)投資差價長期股權(quán)投資減值長期債權(quán)投資2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授161長期投資定義定義企業(yè)為通過分配來增加財富,或為謀求其他利益,而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)特征讓渡資產(chǎn)取得另一種形式的資產(chǎn)所獲得的資產(chǎn)具有一定的風(fēng)險性返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授162長期投資的分類長期投資的種類長期股權(quán)投資少量的消極投資(沒有重大影響)少量的積極投資(有重大影響)多數(shù)的積極投資(有控制權(quán))長期債權(quán)投資返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授163長期股權(quán)投資的核算方法以實物資產(chǎn)取得長期投資,長期投資價值高于實物資產(chǎn)的差額計入資本公積,長期投資價值低于實物資產(chǎn)的差額計入營業(yè)外支出。本錢法--少量消極投資(無重大影響)權(quán)益法--少量積極投資(有重大影響)權(quán)益法并合并會計報表(有控制權(quán))返回2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授164本錢法返回投資額通常低于20%,關(guān)鍵判斷標(biāo)準(zhǔn)為“無重大影響〞以歷史本錢入帳,不調(diào)整賬面價值將所得的股利記為投資收益(核算)出售時,將售價與原始本錢的差異記為投資收益或投資損失調(diào)整賬面價值的例外清算股利出現(xiàn)減值現(xiàn)象收到投資前的利潤分配2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授165本錢法使用條件對被投資企業(yè)無控制、無共同控制且無重大影響。20%以下。不準(zhǔn)備長期持有被投資單位的股份。被投資單位在嚴(yán)格的限制條件下經(jīng)營,向投資單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授166本錢法返回取得長期投資時:

借:長期股權(quán)投資貸:銀行存款取得股利時:借:銀行存款貸:投資收益2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授167收到投資前股利收到投資前股利時,不能確認(rèn)投資收益,只能沖減投資本錢。借:銀行存款貸:長期股權(quán)投資計算方法投資后應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年凈收益當(dāng)年投資持有月份/12應(yīng)沖減投資本錢的金額=分派股利投資比例-投資后應(yīng)享有的收益舉例2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授168收到投資前股利(返回)A公司1997年1月10日購入B公司10%的股份,投資本錢110000元。B公司1997年4月10日宣告分派1996年度的現(xiàn)金股利100000元。假設(shè)B公司1997年1月1日的股東權(quán)益合計為1200000元,其中股本為1000000元,未分配利潤為200000元。1997年實現(xiàn)凈利潤400000元,1998年4月8日宣告現(xiàn)金股利300000元。2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授169權(quán)益法投資額通常為20%~50%,判斷標(biāo)準(zhǔn)為“有重大影響〞以歷史本錢入賬根據(jù)被投資企業(yè)的損益情況調(diào)整賬面價值,并確認(rèn)投資收益(投資損失)。收到股利時,沖減長期股權(quán)投資。(核算)被投資方凈資產(chǎn)變化,應(yīng)當(dāng)調(diào)整投資方長期股權(quán)投資,確認(rèn)投資收益僅限于凈利潤。出售時,將售價與原始本錢的差異記為投資收益或投資損失2023/7/15會計學(xué)講義/清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院夏冬林教授170重大影響的標(biāo)志重大影響:對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利,但不決定這些政策。在被投資單位的董事會或類似的決策機構(gòu)中派有代表。參與被投資單位的政策制定過程。向被投資單位派出管理人員。依賴投資企業(yè)的技術(shù)資料。其他能足以證明投資企業(yè)對被投資

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