基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)課件4

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)

項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目一走進(jìn)會(huì)計(jì)項(xiàng)目二期初業(yè)務(wù)準(zhǔn)備目錄項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目四會(huì)計(jì)憑證填制與審核項(xiàng)目五會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記項(xiàng)目六財(cái)產(chǎn)清查項(xiàng)目七期末賬務(wù)核算項(xiàng)目八對(duì)賬與結(jié)賬項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目十賬務(wù)處理程序綜合應(yīng)用日常業(yè)務(wù)處理期末業(yè)務(wù)處理任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)三固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)六產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)核算任務(wù)七其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算企業(yè)以盈利為目的企業(yè)經(jīng)營(yíng)獨(dú)立企業(yè)時(shí)經(jīng)濟(jì)組織企業(yè)有法人資格企業(yè)有完整組織架構(gòu)一、認(rèn)知企業(yè)與利益相關(guān)者企業(yè)是指運(yùn)用勞動(dòng)力、資本、技術(shù)和土地等各種生產(chǎn)要素，從事生產(chǎn)、流通和服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的營(yíng)利性社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。其特征如下：

（一）認(rèn)知企業(yè)企業(yè)通常有七個(gè)利益相關(guān)者：

（二）企業(yè)利益相關(guān)者0102030706

雇員

政府

債權(quán)人0405顧客社會(huì)主體競(jìng)爭(zhēng)者

投資者二、企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位與會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是直接從事和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常叫財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))處、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))部、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))科、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))股、財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))組等。

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：各企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的需求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，不具有設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)代理記賬。崗位內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)管理成本財(cái)務(wù)其他車(chē)間記賬員；預(yù)算編制員；預(yù)算監(jiān)督主管；資本預(yù)算會(huì)計(jì)等記賬人員；會(huì)計(jì)員；主辦會(huì)計(jì)(或主管會(huì)計(jì))；會(huì)計(jì)主管；總會(huì)計(jì)師等其他會(huì)計(jì)工作審計(jì)員；審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理；審計(jì)總監(jiān)等財(cái)務(wù)分析員；信用分析經(jīng)理；風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)理；財(cái)務(wù)部主管；稅務(wù)會(huì)計(jì)主管；財(cái)務(wù)總監(jiān)

（二）會(huì)計(jì)崗位

企業(yè)會(huì)計(jì)崗位一般分為以下幾類(lèi)：財(cái)務(wù)：登記憑證賬簿、編制對(duì)外報(bào)表等成本：成本和費(fèi)用計(jì)算、預(yù)算編制與執(zhí)行、部門(mén)業(yè)務(wù)考核等財(cái)務(wù)管理：企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的籌措、資金運(yùn)用分析和決策、企業(yè)并購(gòu)和資本運(yùn)作等內(nèi)部審計(jì)：監(jiān)督企業(yè)資金運(yùn)用、制定和監(jiān)督內(nèi)控系統(tǒng)、評(píng)估企業(yè)資本等其他會(huì)計(jì)工作：各崗位主要工作：

（二）會(huì)計(jì)人員

會(huì)計(jì)法規(guī)定：

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和一定數(shù)量的專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師(或財(cái)務(wù)總監(jiān))。

（二）會(huì)計(jì)人員1.會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格我國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)包括初級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師。中級(jí)會(huì)計(jì)師初級(jí)會(huì)計(jì)師考試制度高級(jí)會(huì)計(jì)師考試與評(píng)審相結(jié)合全國(guó)統(tǒng)一組織全國(guó)統(tǒng)一考試統(tǒng)一考試大綱統(tǒng)一考試命題統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)考試制度

（二）會(huì)計(jì)人員2.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德

會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是指在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)行為及職業(yè)活動(dòng)的系統(tǒng)要求和明文規(guī)定，它是職業(yè)道德在會(huì)計(jì)職業(yè)行為和會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)。

我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容可以概括為：

愛(ài)崗敬業(yè)，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔自律，客觀公正，堅(jiān)持準(zhǔn)則，提高技能，參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)三固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)六產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)核算任務(wù)七其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

以工業(yè)企業(yè)為例，具體的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)可分為資金的投入、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金的退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：資金籌集業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)：期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.接受投資者投資2.借款籌資渠道當(dāng)企業(yè)資金短缺時(shí)有哪些渠道可以籌集到資金？企業(yè)籌集資金渠道

所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益（通常稱(chēng)為權(quán)益資本），包括投資者的投資及其增值，這部分資本的所有者既享有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；一、接受投資業(yè)務(wù)核算投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與收益

（一）所有者投入資本的構(gòu)成按投資主體分按投資形態(tài)分國(guó)家資本金法人資本金外商資本金個(gè)人資本金貨幣投資實(shí)物投資無(wú)形資產(chǎn)投資

投入資本應(yīng)當(dāng)保全，除法律規(guī)定外，不得隨便抽回。投入資本所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本（或股本）和資本公積。*

（二）所有者投入資本核算內(nèi)容

1．“實(shí)收資本（或股本）”（1）賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。（2）賬戶(hù)用途：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。

（三）賬戶(hù)設(shè)置

實(shí)收資本（股本）期初實(shí)收資本數(shù)額實(shí)收資本增加數(shù)

實(shí)收資本減少額

期末實(shí)收資本總額（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬設(shè)置：企業(yè)可按投資者的不同設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算如：

實(shí)收資本——甲公司

——乙公司2．“資本公積”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)。（2）賬戶(hù)用途：核算企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。

利得與損失直接計(jì)入所有者權(quán)益“資本公積”直接計(jì)入當(dāng)期損益“營(yíng)業(yè)外收支”資本公積期初余額本期資本公積

增加額

本期資本公積減少額

期末資本公積

結(jié)余數(shù)額（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬設(shè)置：企業(yè)可按資本公積的來(lái)源不同，進(jìn)行明細(xì)核算。如：

資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）

資本公積——其他資本公積3．“銀行存款”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。（2）賬戶(hù)用途：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。注意：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過(guò)“其他貨幣資金”核算。銀行存款期初余額銀行存款減少額銀行存款增加數(shù)

期末銀行存款

結(jié)余數(shù)額（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬設(shè)置：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)等分別進(jìn)行明細(xì)核算。如：

銀行存款——工商銀行

——人民幣實(shí)收資本收到注冊(cè)資本范圍內(nèi)的投資退還投資

企業(yè)接受投資者投入的資本：

借：銀行存款（固定資產(chǎn)）（無(wú)形資產(chǎn)）（原材料）

貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積—資本（股本）溢價(jià)該投資在注冊(cè)資本或股本中所占份額投資的金額與所占份額的差額

（四）賬務(wù)處理

例1：宏泰公司5月1日收到宇欣公司投入貨幣資金500000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款500000

貸:實(shí)收資本-宇欣公司500000例2：5月1日，宏泰公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，接受美達(dá)公司投入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估確認(rèn)該設(shè)備價(jià)值為400000元。借：固定資產(chǎn)

400000

貸:實(shí)收資本-美達(dá)公司400000例3：宏泰公司去年成立時(shí)由李江、張波二人各出資150萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)建，注冊(cè)資本300萬(wàn)元。本年度5月1日，新投資者靳飛揚(yáng)希望擁有公司三分之一的股權(quán)，已收到靳飛揚(yáng)投入資金200萬(wàn)，其中，作為注冊(cè)資本的份額為150萬(wàn)元。借：銀行存款

2000000

貸:實(shí)收資本-靳飛揚(yáng)1500000

資本公積-資本溢價(jià)500000課堂練習(xí)1：7月1日，甲股份有限公司接受乙公司投入的商標(biāo)使用權(quán)，該商標(biāo)使用權(quán)雙方協(xié)議價(jià)為9726000元（為該商標(biāo)使用權(quán)的公允價(jià)值），甲股份有限公司本次增資的注冊(cè)資本額為9626000元。借：無(wú)形資產(chǎn)

9726000

貸:股本-乙公司9626000

資本公積-股本溢價(jià)

100000（協(xié)議價(jià)大于注冊(cè)資本額）課堂練習(xí)2：12月1日，東方股份有限公司收到華強(qiáng)股份有限公司作為資本投入的貨幣資金600000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

600000

貸:股本600000

負(fù)債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益（通常稱(chēng)為債務(wù)資本），主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成的負(fù)債資金等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。負(fù)債籌資向債權(quán)人借入的資金結(jié)算形成的負(fù)債資金二、借入款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算

（一）負(fù)債籌資含義

負(fù)債籌資主要包括短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債籌資短期借款（≤1年）長(zhǎng)期借款（>1年）結(jié)算形成的負(fù)債資金

（二）負(fù)債籌資內(nèi)容構(gòu)成

1.“短期借款”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)（2）賬戶(hù)：核算企業(yè)的短期借款

（三）賬戶(hù)設(shè)置

短期借款期初余額短期借款本金

增加額

短期借款本金減少額

期末尚未歸還的短期借款

（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶(hù)可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。如：

短期借款——農(nóng)業(yè)銀行

——美元2.“應(yīng)付利息”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。（2）賬戶(hù)用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付利息期初余額應(yīng)付未付利息

歸還的利息

應(yīng)付未付利息（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)3.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)（1）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)。（2）賬戶(hù)用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用借方貸方增加的手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)用沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入期末無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用

（3）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶(hù)應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。如：

財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)

—利息收入1.短期借款的賬務(wù)處理企業(yè)借入的各種短期借款，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款

貸：短期借款

（三）賬務(wù)處理借：短期借款

貸：銀行存款

歸還借款時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄支付利息分直接支付和計(jì)提兩種進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。

①直接支付

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

②計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

支付時(shí)：短期借款的賬務(wù)處理借入款項(xiàng)計(jì)提利息到期還本付息

借：銀行存款

貸：短期借款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：短期借款

財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一期的利息）

應(yīng)付利息（前期已計(jì)提的利息）

貸：銀行存款（本金+利息）例1：東方公司2020年12月1日向某銀行借入短期借款100萬(wàn)元，合同規(guī)定借款期為3個(gè)月，月利率為1%。取得借款時(shí)：借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

如果月末支付利息，則12月末支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：銀行存款100001.2020年12月末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付利息10000

2.2021年1月末計(jì)提利息同上（略）

3.2020年2月末還本付息時(shí)：借：短期借款1000000

應(yīng)付利息20000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：銀行存款1030000

如果月末不支付利息，到期還本付息。則：M公司2021年1月1日從銀行計(jì)入短期借款10萬(wàn)元，借款期6個(gè)月，月利率1%，利息按季度歸還。請(qǐng)做有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：課堂練習(xí)：參考分錄如下：（1）1.1借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款100000

貸：短期借款100000（2）1.31預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000（3）2月末預(yù)提利息時(shí)：同上（4）3.31支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息2000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款3000（5）4、5、6月預(yù)提利息和歸還利息的分錄同（2）（3）（4）（6）6.30歸還本金時(shí)：借：短期借款100000

貸：銀行存款100000籌資接受投資借入款項(xiàng)1.投資額全部形成注冊(cè)資本借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)……

貸：實(shí)收資本

2.投資額部分形成注冊(cè)資本借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)……

貸：實(shí)收資本

資本公積

籌資接受投資借入款項(xiàng)1.取得借款時(shí)借：銀行存款

貸：短期借款2.月末預(yù)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息3.到期還本付息時(shí)借：應(yīng)付利息（已預(yù)提利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月利息）

貸：短期借款任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)三固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)六產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)核算任務(wù)七其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。一、固定資產(chǎn)概念與特征

固定資產(chǎn)同時(shí)具有以下特征：

（1）屬于一種有形資產(chǎn)；

（區(qū)別于無(wú)形資產(chǎn)）

（2）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；

（固定資產(chǎn)的最基本特征）

（3）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（因此要進(jìn)行折舊）

固定資產(chǎn)的成本

是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。二、固定資產(chǎn)的成本企業(yè)可以多種方式取得固定資產(chǎn)。取得的方式不同，固定資產(chǎn)成本的具體構(gòu)成內(nèi)容及其確定方法也不盡相同。固定資產(chǎn)取得方式： 1、外購(gòu) 2、自行建造 3、投資者投入 4、非貨幣性資產(chǎn)交換 5、債務(wù)重組 6、企業(yè)合并 7、融資租賃等

外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：

（1）購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

（2）相關(guān)稅費(fèi)（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。）

（3）運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等

固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊額：是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。

應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值

應(yīng)計(jì)折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

三、固定資產(chǎn)的折舊

預(yù)計(jì)凈殘值：是指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿(mǎn)并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

預(yù)計(jì)凈殘值率：是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

除外： 1、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 2、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 3、持有待售的固定資產(chǎn)

提足折舊：是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額

折舊規(guī)則：

1、當(dāng)月增加，當(dāng)月不提下月提

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；

2、當(dāng)月減少，當(dāng)月仍提下月起不提

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)可選用的折舊方法： 1、年限平均法 2、工作量法

3、雙倍余額遞減法 4、年數(shù)總和法1.“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)購(gòu)入固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等實(shí)有固定資產(chǎn)金額

固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn)核算（一）賬戶(hù)設(shè)置2.“累計(jì)折舊”賬戶(hù)報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)折舊提取固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊實(shí)有額累計(jì)折舊

1.固定資產(chǎn)的購(gòu)入（1）企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（二）賬務(wù)處理

（2）企業(yè)購(gòu)入不要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.固定資產(chǎn)折舊

（1）車(chē)間用固定資產(chǎn)借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

（2）管理用固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理可歸納如下：借：在建工程（自行建造或安裝中的固定資產(chǎn)折舊）

制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車(chē)間使用固定資產(chǎn)折舊）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)使用的）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)使用的）研發(fā)支出（研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的）貸：累計(jì)折舊

課堂練習(xí)1：甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2021年4月購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備58000元，增值稅9860元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制甲公司購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)58000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9860

貸：銀行存款67860

課堂練習(xí)2：甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，2021年5月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊27000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊10800元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊16200元。要求：編制甲公司購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借：制造費(fèi)用10800

管理費(fèi)用16200

貸：累計(jì)折舊27000

任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)三固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)六產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)核算任務(wù)七其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算材料的采購(gòu)成本

是指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部合理的、必要的支出。

包括：

購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、

相關(guān)稅費(fèi)、

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用。一、材料的采購(gòu)成本【單選】某一般納稅人企業(yè)外購(gòu)一批原材料，實(shí)際支付的價(jià)款為3000元，支付增值稅510元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50元，則原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.3050 B.3000C.3560 D.3510A答題解析：外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本一般包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。課堂練習(xí)：【單選】某企業(yè)為一般納稅人。購(gòu)入一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)為800000元，增值稅為136000萬(wàn)元。運(yùn)雜費(fèi)為10000元。所購(gòu)材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺5%，屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（C）萬(wàn)元A.936000 B.560000C.810000 D.800000答題解析：本題考核采購(gòu)原材料的入價(jià)值。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗計(jì)入購(gòu)買(mǎi)的貨物的成本，800000+10000＝810000。課堂練習(xí)：1.“在途物資”賬戶(hù)“在途物資”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)用以核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。該賬戶(hù)可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。二、材料采購(gòu)的核算（一）賬戶(hù)設(shè)置借貸

在途物資加減①買(mǎi)價(jià)②采購(gòu)費(fèi)用驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本2.原材料”賬戶(hù)

該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。其借方登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本，貸方登記發(fā)出材料的成本，期末余額在借方，表示期末庫(kù)存材料的成本。

該賬戶(hù)可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。借貸

原材料加減已驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本發(fā)出材料的成本庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本

3.“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。該賬戶(hù)可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。借貸

應(yīng)付賬款減加償還的應(yīng)付賬款因購(gòu)入材料、商品和接受勞務(wù)等尚未支付的款項(xiàng)反映企業(yè)期末預(yù)付賬款余額反映企業(yè)期末尚未支付的應(yīng)付賬款余額

4.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)用以核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該賬戶(hù)可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。借貸

應(yīng)付票據(jù)減加①已經(jīng)支付的②到期無(wú)力支付的企業(yè)開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額

尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額5.“預(yù)付賬款”賬戶(hù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶(hù)，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)。該賬戶(hù)可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。借貸

預(yù)付賬款加減企業(yè)因購(gòu)貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng)收到貨物后應(yīng)支付的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)【單選】（）登記企業(yè)因購(gòu)貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng)。A.“預(yù)付賬款”的貸方B.“預(yù)付賬款”的借方C.“應(yīng)付票據(jù)”的借方D.“應(yīng)付票據(jù)”的貸方B答題解析：“預(yù)付賬款”的借方登記企業(yè)因購(gòu)貨等業(yè)務(wù)預(yù)付的款項(xiàng)，貸方登記企業(yè)收到貨物后應(yīng)支付的款項(xiàng)等。期末余額在借方，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項(xiàng)。課堂練習(xí)：

6.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)用以核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，該賬戶(hù)可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。借貸

應(yīng)交稅費(fèi)減加實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)各種應(yīng)交未交稅費(fèi)的增加額企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)現(xiàn)款交易賒購(gòu)預(yù)付款款未付，按合同約定的時(shí)間付款開(kāi)出商業(yè)匯票，持票人到期兌現(xiàn)銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款原材料在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額入庫(kù)未入庫(kù)入庫(kù)材料的日常收發(fā)結(jié)存

可以采用實(shí)際成本核算

也可以采用計(jì)劃成本核算（三）賬務(wù)處理①購(gòu)料并入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款材料實(shí)際成本下賬務(wù)處理購(gòu)入材料:

借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料貸：在途物資②先購(gòu)料后入庫(kù)③采用預(yù)付賬款購(gòu)料預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購(gòu)入材料：借：原材料/在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付貨款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（收回多付款項(xiàng)做相反分錄）④收料，月末單未到：先暫估入賬，下月初沖銷(xiāo)月末借：原材料（暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款下月初借：應(yīng)付賬款貸：原材料收到憑證后借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款【多選】購(gòu)入材料一批，價(jià)格30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)1200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)有（）。A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”B.“原材料”C.“管理費(fèi)用”D.“應(yīng)付賬款”ABD答題解析：這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料31200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)付賬款36300這里需要注意的是購(gòu)入材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)計(jì)入材料成本，不計(jì)入管理費(fèi)用。課堂練習(xí)：【多選】X企業(yè)從外地工廠(chǎng)購(gòu)入材料1000公斤，買(mǎi)價(jià)共20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額為3400元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)800元。材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，則（）。A.借記“原材料”24200元B.借記“原材料”20800元C.貸記“應(yīng)付賬款”23400元D.貸記“應(yīng)付賬款”24200元BD答題解析：此筆業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單及收料單等憑證作如下分錄：借：原材料20800借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：應(yīng)付賬款24200任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)三固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)六產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)核算任務(wù)七其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算一、生產(chǎn)費(fèi)用含義及核算內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是為了生產(chǎn)某種產(chǎn)品而使用的材料費(fèi)，直接人工是為了生產(chǎn)某種產(chǎn)品而應(yīng)支付的工資和福利費(fèi)等，制造費(fèi)用是為了生產(chǎn)若干產(chǎn)品而發(fā)生的料工費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。（1）計(jì)算分配材料費(fèi)用；（2）計(jì)算分配工資及福利費(fèi)用；（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)；（4）支付其他各種費(fèi)用；（5）計(jì)算分配制造費(fèi)用；（6）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容包括：費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用1.“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)借貸

生產(chǎn)成本加減①直接材料②直接人工③其他直接費(fèi)用④分配的制造費(fèi)用完工入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本尚未加工完成的在產(chǎn)品成本二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（一）賬戶(hù)設(shè)置2.“制造費(fèi)用”賬戶(hù)借貸

制造費(fèi)用加減實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3.“庫(kù)存商品”賬戶(hù)借貸

庫(kù)存商品加減驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本發(fā)出的庫(kù)存商品成本期末庫(kù)存商品的成本4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)借貸

應(yīng)付職工薪酬減加本月實(shí)際支付的職工薪酬本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬

1.材料費(fèi)用的歸集與分配

根據(jù)材料發(fā)出匯總表，按材料使用部門(mén)和用途：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）

——乙產(chǎn)品

制造費(fèi)用（車(chē)間領(lǐng)用）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)領(lǐng)用）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用）貸：原材料——A材料——B材料（二）賬務(wù)處理2.工資費(fèi)用的歸集與分配

根據(jù)工資分配表，按車(chē)間、部門(mén)和不同用途：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人）

——乙產(chǎn)品（乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人）

制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員）

銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員）貸：應(yīng)付職工薪酬

3.提取固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（車(chē)間用固定資產(chǎn)）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)用固定資產(chǎn)）

貸：累計(jì)折舊

4.支付水電費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用借：制造費(fèi)用（車(chē)間用）

管理費(fèi)用（管理部門(mén)用）

貸：銀行存款

5.制造費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

——乙產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用總發(fā)生額=材料費(fèi)+人工費(fèi)+折舊費(fèi)+水電費(fèi)等制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各產(chǎn)品工時(shí)之和（工資之和）某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=制造費(fèi)用分配率*該各產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（工資）

6.產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品——乙產(chǎn)品累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬原材料銀行存款等生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品成本完工入庫(kù)產(chǎn)品成本本期發(fā)生：直接材料直接人工制造費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品成本銷(xiāo)售等出庫(kù)產(chǎn)品的成本任務(wù)一認(rèn)知企業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)核算任務(wù)三固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目三借貸記賬法下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算任務(wù)四材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算任務(wù)五產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

任務(wù)六產(chǎn)品銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)核算任務(wù)七其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算一、產(chǎn)品銷(xiāo)售含義及核算內(nèi)容

產(chǎn)品銷(xiāo)售是指企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷(xiāo)售給購(gòu)貨單位，并按銷(xiāo)售價(jià)格取得銷(xiāo)售收入的過(guò)程，也是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。通過(guò)這一過(guò)程可使成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容包括：

銷(xiāo)售收入的核算；

銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；

銷(xiāo)售費(fèi)用的核算。（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

（2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

（3）確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用

（4）計(jì)算并繳納有關(guān)稅費(fèi)

（5）與購(gòu)貨單位進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理涉及：借貸

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減加銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售折讓期末按凈額結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加額

期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額二、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)（一）賬戶(hù)設(shè)置

“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等。

該賬戶(hù)可按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)借貸

其他業(yè)務(wù)收入減加期末按凈額結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入增加額

期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)借貸

應(yīng)收賬款加減應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款企業(yè)預(yù)收的賬款3.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)借貸

應(yīng)收票據(jù)加減收到的應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期收回的應(yīng)收票據(jù)企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額

4.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)5.“預(yù)收賬款”賬戶(hù)

“預(yù)收賬款”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶(hù)，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)。

該賬戶(hù)可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。借貸

預(yù)收賬款減加按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收款預(yù)收購(gòu)貨方款尚未收取的款項(xiàng)企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)收到購(gòu)貨方補(bǔ)付款退回購(gòu)方多付款項(xiàng)5.“預(yù)收賬款”賬戶(hù)【判斷】“預(yù)收賬款”賬戶(hù)借方登記預(yù)收購(gòu)貨方的銷(xiāo)貨款和購(gòu)貨方補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方登記向購(gòu)貨方發(fā)出商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多付的款項(xiàng)。（）錯(cuò)答題解析：“預(yù)收賬款”賬戶(hù)屬負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記預(yù)收購(gòu)貨方的銷(xiāo)貨款和購(gòu)貨方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借方登記向購(gòu)貨方發(fā)出商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多付款項(xiàng)。課堂練習(xí)：6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

該賬戶(hù)可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。6.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)借貸

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本加減主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額

【單選】產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的計(jì)算是通過(guò)（）明細(xì)分類(lèi)核算來(lái)完成的。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.銷(xiāo)售費(fèi)用A答題解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本用于核算已銷(xiāo)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品生產(chǎn)成本時(shí)記借方。課堂練習(xí)：7.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)

“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。

該賬戶(hù)可按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。借貸

其他業(yè)務(wù)成本加減其他業(yè)務(wù)的支出額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額

8.“稅金及附加”賬戶(hù)

“稅金及附加”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

需注意的是：契稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅不通過(guò)該賬戶(hù)核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅通過(guò)該賬戶(hù)核算。借貸

稅金及附加加減按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)稅費(fèi)期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額

【多選】甲企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款10萬(wàn)元，增值稅稅額為17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已辦理托收手續(xù)，則（）。A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17000元B.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為117000元C.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100000元D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為122000元ACD答題解析：企