第二章+基本核算方法

第二章基本核算方法金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第一節(jié)會計科目第二節(jié)記賬方法第三節(jié)會計憑證第四節(jié)帳務(wù)組織一、會計科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目(一)會計科目的概念會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進一步分類的項目。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是確定會計報表項目的基礎(chǔ)。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目(二)會計科目的設(shè)置原則既能全面、系統(tǒng)地反映會計對象的內(nèi)容，又不相互包含；既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；既要滿足外部會計報告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要；一、會計科目的設(shè)置原則金型融強企抹業(yè)戀會指計第漢一危篇拌基驢本漠理驅(qū)論孩與暮核娛算能方展法第據(jù)二辱章廢基真本辭核技算之方菠法第字一呼節(jié)赤會愈計獨科波目會計科目的分類要做到簡明、適用符合國際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則一惠、個會精計姑科懶目強的偉設(shè)膨置冷原饒則金利融收企驅(qū)業(yè)墨會然計第雙一嘉篇村基塑本擔(dān)理敵論章與饅核煉算彼方僻法第歇二攔章因基植本濟核評算償方執(zhí)法第威一逝節(jié)倒會威計理科蟻目二、會計科目的分類會計科目資產(chǎn)類負債類資產(chǎn)負債共同類所有者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定按經(jīng)濟內(nèi)容分類金線融右企迫業(yè)器會徒計第設(shè)一初篇宗基惜本煉理抱論攜與答核攤算嫌方簽法第題二含章畏基曲本枯核講算捉方孤法第蘆一怒節(jié)獵會懇計故科伍目二、會計科目的分類會計科目表內(nèi)科目表外科目按與資產(chǎn)負債表的關(guān)系分類用以反映涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的會計事項，從而納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目。用以反映不涉及金融企業(yè)資金實際增減變動的重要業(yè)務(wù)事項，從而不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的會計科目。金終融沖企蜻業(yè)岡會粒計第俗一蹄篇臉基圈本漸理冒論才與日核攔算制方宿法第粘二君章榜基墊本握核咽算化方悠法三攪、池金息融雖企蜻業(yè)輝主陪要犧會攀計吳科牧目稅一頃覽住表會計科目表第投一熟節(jié)加會初計膝科緣瑞目表2－1表2－1表2－1金繳融臺企些業(yè)紛會遍計第起一薄篇興基裹本猛理天論炸與斧核補算出方財法第蠶二竭章踐基愉本暮核叔算核方狡法一壟、瓶記胖賬充方鼓法旋的愁概爬念靈和們種側(cè)類概挨念記幻玉賬乘方盛法存是閥根賊據(jù)縮慧一殿定瞇的秋記快賬絡(luò)原魄理每和觸規(guī)輔則雪，飽以湊貨不幣福為劈燕計沿量紗單里位釋，桐采諷用須記饑賬粒符偉號馳，造將飯發(fā)睬生遼的僑經(jīng)駛濟驅(qū)業(yè)津務(wù)物按產(chǎn)會憤計懷科哲目祖進吼行快整乓理漲、童分綁類余和密登仔記約會飼計躲賬戚簿云的密一炕種賄專慘門灰方昂法拐。第砍二偽節(jié)資記辭賬見方轟法金榨融萍企卸業(yè)病會覆計第方二暑章占基秀本艇核境算規(guī)方前法第徐一淚篇盼基乎本霸理賭論稠與愉核香算譜方糊法第誓二秀節(jié)考記申賬日方待法一蓮、末記廳賬蕩方棕法崇的訓(xùn)概輪念手和召種嗽類種類記賬方法單式記賬法(表外科目)對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以對應(yīng)相等的金額進行登記，全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)來龍去脈的記賬方法。復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)借貸記賬法增減記賬法收付記賬法金采融寺企某業(yè)名會咽計第壤一備篇伯基圈本雀理恭論牧與蜓核恐算欄方頭法第耗二本章銀基謝本仍核呼算百方漂法二舍、膚借詞貸炎記搭賬憂法待及油其茫運筋用傅實嬸例第芽二功節(jié)確記紛賬熄方燈法借熔貸批記格賬乞法市是攏目悼前涉世度界妻各義國臂通長用頃的蓮一礎(chǔ)種掘復(fù)芳式悼記友賬繭法咱。我氣國2套0津0絡(luò)6年2月辜發(fā)迫布開的《企奸業(yè)抖會逝計典準帥則—乳—基劇本談準霞則》第避十倍一領(lǐng)條理明效確敞規(guī)貧定宣：厚“矩企臉業(yè)網(wǎng)應(yīng)伸當(dāng)脆采匆用胸借特貸化記退賬譽法供記刊賬夕。藏”在獨金正融弊企犧業(yè)粒會微計兆中捕，嶼對呈涉屆及國表照內(nèi)關(guān)科杰目赤增塞減孫變滲動聞的誼會倘計賺事狹項齒，勻采魚用平借弓貸伏記相賬禽法猶進倍行柿記搞錄秒。金從融贏企旬業(yè)夕會馬計第削一估篇謎基嗎本居理洗論志與黑核種算桂方刪法第傳二陣章延基維本羞核上算信方純法二隨、勤借乓貸譯記今賬它法尾及師其負運護用此實指例第浸二硬節(jié)愚記拐賬恥方廢法借怒貸謎記逝賬壟法鉛是考以宋“夕借閑”侵、你“目貸爭”攜為嶄記辜賬怎符亭號駐，余根共據(jù)銅復(fù)談式卵記直賬具原區(qū)理翠，某按扮照將一攻定矮的肚記戀賬脊規(guī)翠則忍，氏在調(diào)賬桃戶納中詞記韻錄舊和蜘反良映渠各安項詳會桑計芹要橫素僚增夠減窗變生化陸及之其秀結(jié)用果轟的統(tǒng)一撲種霞記公賬盡方譽法志。借頌貸釣記步賬渾法培的黨概綢念金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法第二節(jié)記賬方法二、借貸記賬法及其運用實例借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號帳戶設(shè)置記賬規(guī)則試算平衡“借”和“貸”左邊為借方右邊為貸方有借必有貸借貸必相等發(fā)生額平衡余額平衡金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-1】三禾股份有限公司簽發(fā)現(xiàn)金支票，從開戶銀行支取備用現(xiàn)金26000元。該筆業(yè)務(wù)涉及“吸收存款”和“庫存現(xiàn)金”兩個科目。“吸收存款”為負債類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金”為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。分析金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司戶）26000

貸：庫存現(xiàn)金26000會計分錄金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-2】華強機械制造廠向銀行申請流動資金貸款一筆，金額180000元，期限3個月，年利率5.22%，經(jīng)批準辦理貸款發(fā)放手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)涉及“貸款”和“吸收存款”兩個科目?！百J款”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“吸收存款”為負債類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借：貸款——短期貸款（華強機械制造廠戶）

180000

貸：吸收存款——活期存款（華強機械制造廠戶）180000會計分錄金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-3】商業(yè)銀行于資產(chǎn)負債表日提取貸款利息收入89156.18元。該筆業(yè)務(wù)涉及“應(yīng)收利息”和“利息收入”兩個科目?！皯?yīng)收利息”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“利息收入”為收入類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借：應(yīng)收利息

89156.18

貸:利息收入89156.18會計分錄金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-4】商業(yè)銀行支付現(xiàn)金12800元，收兌黃金一份。該筆業(yè)務(wù)涉及“貴金屬”和“庫存現(xiàn)金”兩個科目。“貴金屬”為資產(chǎn)類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其借方；“庫存現(xiàn)金”也為資產(chǎn)類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其貸方。金蠢融帽企富業(yè)吳會揮計第章一扒篇汪基害本麥理旦論陜與量核幕算咽方消法第崖二檢章地基芬本氏核宣算篇方泛法二脹、溪借歷貸貝記甜賬臟法徐及蕉其賽運種用末實巷例第幟二籍節(jié)挨記么賬形方招法借：貴金屬——黃金12800

貸：庫存現(xiàn)金12800會計分錄金下融蓄企障業(yè)圍會胖計第領(lǐng)一團篇莫基竿本貼理項論掌與周核忍算資方刊法第聾二荷章高基爐本違核去算棒方積法二螞、論借杠貸元記罪賬艇法鐘及章其橋運悉用掏實墾例第踩二注節(jié)腹記款賬謝方護法借貸記賬法運用實例【例2-5】商業(yè)銀行收到開戶單位美佳集團公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額36000元，向其另一開戶單位天翔電器股份有限公司支付購貨款，款項轉(zhuǎn)入收款單位賬戶。金勇融發(fā)企諸業(yè)鮮會知計第擔(dān)一非篇途基揀本輝理棋論必與愚核詳算役方搬法第顯二荷章聽基棕本騙核斤算害方雕法二膨、澤借督貸羞記冤賬足法厚及稅其腹運貝用信實秧例第裂二史節(jié)寇記駕賬宅方復(fù)法借貸記賬法運用實例該筆業(yè)務(wù)涉及兩個“吸收存款”科目?！拔沾婵睢睘樨搨惪颇?，由于是將美佳集團公司的活期存款賬戶的款項劃轉(zhuǎn)到天翔公司的活期存款賬戶，因此，美佳集團公司的活期存款減少，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的活期存款增加，應(yīng)記入該公司“吸收存款”科目的貸方。金轉(zhuǎn)融答企騾業(yè)東會宅計第恥一姥篇汁基橡本淡理江論武與師核亞算賞方述法第胞二乳章乞基玩本膠核逆算尖方俱法二貫、蜂借墓貸志記賊賬辮法錫及疼其稈運信用的實都例第譽二惕節(jié)解記間賬脂方軋法借：吸收存款——活期存款（美佳集團公司戶）36000

貸：吸收存款——活期存款（天翔電器股份公司戶）36000會計分錄金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借貸記賬法運用實例【例2-6】經(jīng)批準，商業(yè)銀行將資本公積80000元轉(zhuǎn)增資本金。該筆業(yè)務(wù)涉及“資本公積”和“實收資本”兩個科目?！百Y本公積”為所有者權(quán)益類科目，減少數(shù)應(yīng)記入其借方；“實收資本”也為所有者權(quán)益類科目，增加數(shù)應(yīng)記入其貸方。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借：資本公積

80000

貸：實收資本80000會計分錄根據(jù)以上六筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄編制試算平衡表，如表2－2所示。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)記賬方法目前，我國金融企業(yè)對表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。記賬符號“收入”和“付出”記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項發(fā)生或增加時，記收入；銷賬或減少時，記付出。單溫式蘆記榴賬輔法我淋國暢金植融疫企耐業(yè)情對哈于災(zāi)不莫涉館及利實薯際備資掩金敢增沈減很變狗化讀，職但戴須歷承河擔(dān)闖一詢定禮經(jīng)鉗濟食責(zé)歉任款的飲重勢要頓業(yè)倆務(wù)忘事關(guān)項貴，磚如蔥代汪保軌管虎的私有貸價案值豬品沿、砌重腦要巴空鳴白瀉憑亭證槐及造托符收蕉款蚊項立等忠，當(dāng)設(shè)鏡置國表等外柳科饅目迫核韻算券，哲目剩前爪多造采金用除單戀式揪記縫賬瘋法基。表筍外朵科訴目歸采哄用暮單悶式寒記擔(dān)賬姜法柄的花，漢使扮用肉登曲記湊簿限記用載英反幼映初，孤登羊記般簿接設(shè)攜收寧入攔、枯付柱出煮、促余捕額與三天欄貸，睛某牢項勞業(yè)散務(wù)堵發(fā)做生顆或則增罰加盲時及記泰收舟入濱，汗銷黑賬礎(chǔ)或聲減擁少淘時孕記茫付棚出勸，產(chǎn)余亮額獻表扔示堆結(jié)脖存濟。金尤融零企絨業(yè)歉會互計第陶一含篇惡基別本峰理肅論里與只核彎算五方曬法第渠二嚼章鴉基冰本檔核筐算挪方寇法三惠、居表他外獸科重目末的霜單爪式陪記彈賬沙法第向二索節(jié)捧記備賬燈方團法單必式爹記口賬沒法雀例壤解【例2宜-舞7震】某磚商礎(chǔ)業(yè)筍銀蹄行9月3煩0日陡計捏提毅貸客款巖利賴息徑時飽，瓣發(fā)蘿生勻減避值賣的正眾猴誠珠集嶺團金公果司殺貸登款拒，散按零其零攤岔余鄰成毅本罰和澡實謎際火利春率億計孔算叉確店定勿的療利魚息麻收千入丸為7訴5佩0江2元崗，弓按密合揮同纖本營金閣和點合畢同懲利丙率栽計難算速確坐定非的紫應(yīng)賤收恩利丙息準金懷額橋為8膚3吳6團9元鴿。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法二、借貸記賬法及其運用實例第二節(jié)記賬方法借：貸款損失準備——客戶貸款戶

7502貸：利息收入——發(fā)放貸款及墊款戶7502會計分錄

同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額8369元，進行表外核算。收入：應(yīng)收未收利息——眾誠集團公司戶8369金灰融語企鄉(xiāng)豐業(yè)否會滾計第籍一偷篇譜基淘本子理量論輔與鍛核妥算稼方產(chǎn)法第嗚二蘇章偵基路本險核昂算館方歉法三重、紋表小外繡科轎目頁的惠單稀式捆記唉賬移法第逗二奏節(jié)睛記笑賬厘方損法單式記賬法例解【例2-8】某商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價單證，票面金額為50萬元，已按規(guī)定辦理各種手續(xù)。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié)記賬方法登記代保管有價單證表外科目賬的會計分錄為：收入：代保管有價值品——張瑋戶500000張瑋到期提取代保管有價單證時，銷記表外科目賬的會計分錄為：付出：代保管有價值品——張瑋戶500000金扮融卻企適業(yè)燃會需計第針一羞篇如基彼本襲理辮論告與膛核虜算檢方葛法第電二挑章渣基飄本與核繪算缸方懸法第話三阿節(jié)握會濃計攤憑然證會攪計熟憑底證僵是肢金電融渴企竊業(yè)啦記習(xí)錄賤經(jīng)崖濟殼業(yè)養(yǎng)務(wù)圍，貨明瓜確容經(jīng)尖濟允責(zé)房誠任因的麻一疤種妖具擋有折法熊律眼效罪力裂的庸書息面竊證季明制文墻件耐。日填塊制漫與警審網(wǎng)核銳會賤計黃憑蔑證個，綁是畜會爬計狡核爸算柳的擇專翁門求方跨法悔，翠也樓是腰金溉融猴企嚴業(yè)情會仗計繼核偉算蛾工面作頌的胳起遭點考和刷基瓣礎(chǔ)蠅。金棗融滔企希業(yè)疼會箭計第印一丟篇忍基顆本醫(yī)理雙論雹與蓄核炸算簽方諒法第恢二底章淹基賤本參核四算溉方樣法一倍、飾會太計款憑情證牲的蝕種濁類第微三葛節(jié)繩會秩計瞎憑速證會計憑證的分類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證會理計斃憑拌證訂按尖填嘴制撕程疑序渾和劃用換途飄的虎分方類金掉融駱企歷業(yè)晶會菊計第德一賊篇且基忙本飾理標(biāo)論頑與簡核萍算績方輪法第是二側(cè)章故基講本渣核翻算胖方泉法一妥、汗會脖計傭憑霞證濾的縱種易類記律賬亡憑科證兇的飲分除類第疏三叢節(jié)如會蟲計薯憑油證記綿賬負憑豆證單摧式數(shù)記腥賬幸憑將證借灑方浮記充賬全憑另證貸幻玉方宴記逃賬皺憑逝證復(fù)匪式堪記漲賬爪憑堡證記僚賬澆憑慚證禿按握外督表主形渴式繳的箱分炒類金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法一、會計憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié)會計憑證記賬憑證基本憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票表外科目付出傳票支票、現(xiàn)金繳款單、聯(lián)行報單、本票、匯票等。表2總-怒4現(xiàn)天金際收遺入慈傳無票表2沙-蜓5現(xiàn)獨金褲付攤出符傳裂票表2推-菊6轉(zhuǎn)備賬路借敘方賤傳姑票表2嶺-謠7轉(zhuǎn)刮賬劉貸桿方歲傳郵票表2牽-愿8特乓種龜轉(zhuǎn)挑賬掠借掀方選傳吳票表2初-木9特放種赤轉(zhuǎn)鳥賬覆貸膛方姜傳查票表2殖-備1家0表聯(lián)外舍科保目造收秤入蜘傳串票表2撿-槐1任1表職外熟科儀目京付輩出渡傳爽票現(xiàn)撥金獲收寫付識憑午證婆。替指臘用擠于塌反跳映韻銀顏行面內(nèi)登部清現(xiàn)瀉金推收露入偽和棕付角出腰事碎項獻的拿記踐賬顫憑發(fā)證,僅悅供吃銀傷行商內(nèi)胳部昆使死用擱，習(xí)不政對述外誕傳羞遞陰。堵有誤現(xiàn)標(biāo)金踏收棗入其傳宿票惜和己現(xiàn)轟金連付閱出梯傳每票陸兩冒種轉(zhuǎn)曠賬及憑纏證利。狠指畢用澡于螞反頓映疑銀結(jié)行崇內(nèi)款部擠轉(zhuǎn)卻賬置事凳項全的劃記吸賬焰憑躁證聾，園僅中供氣銀轎行餐內(nèi)重部付使亭用盤，科不哄對燙外萬傳擺遞促。蓮有不轉(zhuǎn)壟賬賢借侵方散傳豪票防和知轉(zhuǎn)和賬言貸寫方鏟傳梨票林兩盲種特脹種喝轉(zhuǎn)拖賬縱憑致證匠。秩這挖類地憑款證征供迷銀滑行雜內(nèi)響部狼使殘用發(fā)，侵不給對址外搞銷鴨售羞但旁可綱對記外娛傳創(chuàng)遞皇，正適悅用努于港未遙設(shè)附?；镉脷v憑揪證蓄但滲又酒涉搬及勁外級單剃位呀的冊一粉切翅轉(zhuǎn)壓賬齒業(yè)吼務(wù)裝。吐有爛特歡種陪轉(zhuǎn)袍賬沈借廳方漆傳況票躬和雪特袋種抖轉(zhuǎn)下賬辛貸交方省傳項票碼兩資種稀。表邪外筆科剛目賠收義付郊憑績證坊。況指滲用卷于傲反叔映辰銀撿行這各獅項冷備弄查嘆事錘項臉的肚記監(jiān)賬懶憑汁證勝?；笥斜颈砺渫膺€科觸目尿收爺入垃傳示票柔和瓣表繭外崖科龍目餐付衡出允傳墓票口兩眉種拴?；瘫緷崙{腿證倘小朱結(jié)特原定屈憑受證絕概喪念特妄定染憑看證民是箭根矩據(jù)演各培種辦業(yè)禿務(wù)莫的許特若殊充需嚼要膽而鬧設(shè)主置瞧的尸各柄種嫂專灑用犯憑溜證鵝。危這怠類籌憑餃證忽由胃金線融國企產(chǎn)業(yè)宋設(shè)匯計環(huán)和詳印龍制放。轟辦砌理渠業(yè)搶務(wù)前時廣，司由娘外沿部控單肌位陪提版交內(nèi)或直從丈聯(lián)京行違寄朱來拐。貪憑蛙證祖采榆用穴一緒次蹄套士寫啄數(shù)淺聯(lián)禾，捧外摔部笑單民位朋和惠金嗓融的企踐業(yè)刊分錫別思聯(lián)然次護使蜓用丑，者憑隔以泛處累理寫業(yè)含務(wù)宿和子登祖記榜賬置簿邊。斑特氣定永憑毅證大種晃類矩很嬸多逮，賺如縮慧各孝種蝕結(jié)曾算具憑估證鬼、勢聯(lián)袋行旅憑阿證睜、浴銀舌行居之夢間澡往怕來華的晃劃泰撥覽憑殿證塔、造貸續(xù)款醋憑摔證畏、蒼貼猛現(xiàn)仍憑張證府、溜儲術(shù)蓄收憑卵證摔等順。金劇融僅企自業(yè)篇會捆計猾憑狀證暈的朱特睬點1、哨大星量脖以蓋原狠始角憑無證足代貝替烘記圣帳桑憑境證2、旁采塑用供單吊式尋憑揮證3、鄰會交計出憑頂證未的和傳濕遞襖環(huán)岸節(jié)垂多—阿—因任而光有臟“那傳午票鑒”念之輸稱金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法一、會計憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié)會計憑證記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證按是否經(jīng)過匯總的分類登記明細帳的依據(jù)登記總帳的依據(jù)科目日結(jié)單科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)帳憑證金正融澆企令業(yè)龜會寺計第損一滑篇葉基抓本焰理友論者與伸核連算登方住法第義二宏章像基即本務(wù)核座算食方牙法二弓、臟會濤計錫憑兔證壟的敘基牛本摧要仿素1．予年兩、竊月議、魔日2．碌收營、屯付?？顨v人嚇的乎戶飄名韻和掀賬顫號3．岡收齊、槳付垂款馳人脊開電戶擺銀栽行沃的親名支稱譯和濕行離號4．品人南民粘幣腔或筆外練幣悉符畫號烈和鈴大查小衡寫沃金姜額5．寺款毯項判來享源歡、泉用講途臥或紗摘拌要即、句附變件愚張缺數(shù)6．減會胳計俱分緣瑞錄暮和錢憑右證惹編拳號7．乎客證戶代按透照民有磚關(guān)四規(guī)芬定本加炒蓋頓的比印巴章8．季經(jīng)困辦總金盆融賢企卸業(yè)幟及傳有劉關(guān)彩人子員釣的終印頸章第級三菜節(jié)訪會炸計漿憑蹦證金理融幸企抄業(yè)凳會奧計第緩一督篇勞基節(jié)本往理公論憐與鏡核祥算惕方鼻法第鼠二糖章寨基四本膠核潤算片方吊法三拉、藏會輛計鑰憑挎證執(zhí)的恐處煌理第踩三慢節(jié)魚會宿計端憑裳證(一)會騎計侍憑知證從的玩填麻制待或好受蝕理1．閉現(xiàn)患金校傳裝票煌的鏟填看制2．威轉(zhuǎn)鐘賬拉傳紹票家的孩填態(tài)制(二)會物計性憑兔證尺的剪審兼核(三)會挖計涌憑援證僅的碗簽斯章(四)會心計戚憑盛證宇的皂傳備遞(五)會女計掌憑觸證政的洗整蜘理棗、繁裝躺訂雁和限保蟻管編章制備或推審養(yǎng)查秋憑藝證編媽制液時(芽1酷)要性素麥齊躁全(投2并)內(nèi)紋容示真婆實(斑3便)金祖額且正兇確(晨4墻)字遼跡憑清卡晰(錄5絮)手敞續(xù)號完襖備審釣查師時(全1虹)政剩策起方帽面烤的尋審浪查(甜2菊)技竹術(shù)涼上極的配審儉查5蚊4會窯計控憑鞋證趟傳張遞余程臉序鴿規(guī)租定1撐.現(xiàn)情金款收旁入點必妻須崇“敬先機收窯款國，蠅后類記君賬質(zhì)”趨，燙以喊保尊證朋賬霸款戲一墳致列。2個.現(xiàn)航金織付餅出霸必至須語“腎先梢記矛賬上，鼻后習(xí)付讓款熟”在，路以撫免彈發(fā)封生漂透飯支身。3汗.轉(zhuǎn)錢賬乞業(yè)放務(wù)杜必歉須易“煉先填付職后丸收煎”月，績即蒸先錦記視付藥款她單印位叢賬景戶蓋，淹后撓記辣收潛款刑單激位抱賬鳥戶腔；線代慌收窗他宰行螺票享據(jù)軋，改堅拜持浩收造妥郊入慘賬徹，穩(wěn)以跳防衛(wèi)止際單聞位琴套觸用慮金機融珠機礙構(gòu)皂資蹤蝶金社，遵造步成祝銀洪行夏墊湯款點。會系計阻憑增證歉的割裝五訂濫與條保藥管浩過秋程憑爆證獸應(yīng)魂按夏日妹裝綱訂揀。最裝啞訂著的在順符序竭應(yīng)司按奴以呆下仔原屠則辮進矛行坊：(陷1攏)先舞本辯幣眉后瓦外當(dāng)幣銷。(來2辱)先憂表錦內(nèi)古科鹽目惑，冶后閃表腿外鳥科宅目裁。(朝3放)以喪統(tǒng)滴一澇會豪計只科欣目趁排先列出順頁序細為況準刻，獲按擋統(tǒng)化一狀會粗計膝科包目愈代布號間由甚小熱到蹦大誤順炭序罩整字理剝排夫列純。(哭4倆)表犧內(nèi)象科熄目:按顏現(xiàn)嚷付—歐—現(xiàn)贈收—調(diào)—轉(zhuǎn)沃帳棗借畫方—樂—轉(zhuǎn)訊帳蘆貸詢方戲的娘順詞序宋排書列押。(柔5吳)表銀外月科琴目:按睛表含外憤收侄入—升—表付外童付京出餐順貨序蹤蝶排穿列編。金透融材企博業(yè)芝會姻計第暖一榆篇嚼基兼本共理宜論屯與恨核欣算炒方怠法第牌二迎章糧基旺本爐核錦算構(gòu)方啞法第鏟四光節(jié)明帳裁務(wù)平組夏織賬竹務(wù)季組抵織拿是勉以拘賬艙簿狡體銅系催為殿核杜心地，釋運閣用攪一致定討的有賬室務(wù)荷處苗理良程腥序扭和打賬蛇務(wù)軋核芝對徒程侄序姐，截將通會裙計聲憑求證茫、紀會儲計餡單身證呢、虛會恰計夫賬解表果等夕有無機吃結(jié)訊合夸起滴來覽的番技帥術(shù)細組淺織擠方秩式孩。金胸融政企爽業(yè)法的識賬儉務(wù)盒組燃織賢包徐括畏明孔細是核窗算認和眾綜家合欲核謝算賤兩增個菜系慮統(tǒng)悔。金漲融乓企熄業(yè)遍會化計第賣一奮篇己基蓮本翠理師論瘦與陵核架算慢方聞法第屯二唯章碼基攪本栽核羽算箭方華法第侵四滴節(jié)猜帳先務(wù)蔽組株織一震、室明設(shè)細梅核慶算緩系年統(tǒng)(一)什珠么宇是旦明逗細幸核儀算恥系適統(tǒng)明忌細蜻核刷算紐奉系短統(tǒng)默是馳根次據(jù)川總霧賬柔科義目極的屯具桶體丸核菊算紀內(nèi)域容水和在實棄際停需浮要逼，勤設(shè)栽立槐分霜戶盯賬趙，苦詳栽細軍反近映近金潤融畝企獎業(yè)孕各憑項武資圖金犬增柔減桐變況化畝情朋況鐘及恩其負結(jié)獄果素的寶核夫算買系趁統(tǒng)姜。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織一、明細核算系統(tǒng)(二)明細核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細核算系統(tǒng)分戶賬登記簿現(xiàn)金收入／付出日記簿余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁）乙種分戶賬（計息式賬頁）丙種分戶賬丁種分戶賬（銷賬式賬頁）計息余額表一般余額表表2蒸-脆1桶2（荒甲棚種盟賬務(wù)）產(chǎn)：畢適怒用孝于終不導(dǎo)計配息肌科駕目皆的封賬榜戶梯或糊使蹈用框余請額施表忠計由息狀科煌目棚的瀉賬溜戶禿和云金松融或企拌業(yè)球內(nèi)僑部渾科奮目丘的肺賬筋戶別。2．婚乙井種爹賬會（巧表2上-濤1建3）絲式設(shè)疲有糞借滅方捎、冊貸蝦方杏發(fā)課生硬額論及面余雷額網(wǎng)和檔積零數(shù)同四齒欄投，其適議用縮慧于屠在度賬伍頁租上條計弱息替的極賬納戶農(nóng)。3．饒丙桶種積賬給（常表2納-播1督4）油設(shè)晚有挽借算方商、宰貸皺方號發(fā)旁生兩額結(jié)，擁借乘方撐、煎貸景方稀余掃額索四派欄犬，利適慚用嶺于鑄借筐方找、扔貸蜂方盾雙寄方笨反謝映像余絞額國的巷賬撲戶賄。4．半丁波種放賬辰（譜表2聲-出1茶5）例設(shè)蛙有返借葵、滑貸晝發(fā)垮生篩額俯、器余曲額發(fā)、賭銷溫賬扇四顯欄拴，脆適急用距于車逐弓筆趴記葉賬紛、塌逐愛筆段銷爽賬某的胸一直次準性露業(yè)紙務(wù)瘦的咳賬纏戶障，就并背兼板有榨分戲戶葉核躁算益的削作噸用牲。表2住-勻1忙6現(xiàn)減金償收捏入老日營記匆簿表2應(yīng)-丟1塵7計享息鎖余檔額準表金過融離企攜業(yè)蜂會繪計第縣一憤篇碼基滔本器理沸論箏與任核幼算辜方膀法第南二公章校基稈本陽核趣算岸方合法第丹四己節(jié)欠帳皮務(wù)免組爐織二廊、嶄綜孩合挨核鄙算何系箏統(tǒng)(一)什廉么壩是果綜擁合莊核敢算極系禾統(tǒng)綜銳合爺核丹算肢系俊統(tǒng)年是防按糞總謀賬慨科尾目擁核嶄算綱，叼綜胞合擱、克概凍括妖地爺反油映魄金紋融淘企孤業(yè)蛛各殲項強資娘金鞭增沒減扯變總化生情分況妙及旗其陷結(jié)圓果貝的私核琴算攪系騰統(tǒng)共。明掏細鍛核置算衛(wèi)與方綜摟合伶核脊算患系沖統(tǒng)達相肅互業(yè)依頸存叨彼拍此刃制躲約祝。井明膨細槽核根算洪對速綜瓶合舉核極算癥起覺補蝴充定說收明剖作踏用克，惱綜賄合成核互算堵對季明視細禾核轉(zhuǎn)算半起砌統(tǒng)嗽馭停控困制辛作啦用蛇。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法第四節(jié)帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單總賬日計表每一會計科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會計報表的依據(jù)。按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。表2度-缺1璃8總沉賬表2醫(yī)-劍1衣9科塑目睡日高結(jié)貌單表2趕-嚷2疫0日影計滲表金隊融返企旦業(yè)答會吳計第膝一囑篇矩基襪本施理蒸論似與擴核胳算斑方訴法第劈燕二博章懼基動本囑核匯算蜻方秀法三祝、糧賬因務(wù)宮處招理第蛾四益節(jié)構(gòu)帳帖務(wù)茄組熊織賬惑務(wù)岸處陜理睬是罷指恐從戀填煩制麻或蘿受林理臥憑境證澆開底始雪，殖經(jīng)振過沫賬缺務(wù)沉記姨載命與住核仿對族，腔直稀至感編倉制乘日盜計哄表消，示軋筋平超賬咽務(wù)系為左止堂的銅全曬部告過橫程劑。段賬污務(wù)動處簡理果包膚括捷賬算務(wù)醬處更理辨程血序嶄與感賬驚務(wù)御核棒對控。金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法三、賬務(wù)處理第四節(jié)帳務(wù)組織賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序賬務(wù)核對明細核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序每日核對定期核對金融企業(yè)會計第一篇基本理論與核算方法第二章基本核算方法帳務(wù)處理程序與帳務(wù)核對圖注：代表賬務(wù)處理程序

代表賬務(wù)核對圖2－1賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對圖經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金庫存簿登記簿分戶賬余額表庫存現(xiàn)金科目日結(jié)單總賬日計表明細核算綜合核算第四節(jié)帳務(wù)組織【實廳例遞專成欄】銀稀行遠職餡員業(yè)攬晴儲頌不鬼成巡壽反析被耀告某鏈銀龜行度職芒工槳華吐某牙為庫完絮成羅攬盲儲回任疑務(wù)供，煉于×腳×年3月停領(lǐng)圓出僚定棍期貼存會單1份幫，渴存掉單慶已薯蓋金好牌該獨儲塵蓄版所址業(yè)鳴務(wù)直專亦用亦章淋。助當(dāng)臂月結(jié)，更華速某允找脖到貴郵忘電內(nèi)支蠻局蝴辦徒理點儲據(jù)蓄匪業(yè)鼓務(wù)射的雜“令哥汁們綱兒異”雜魯走某涌幫螞助還組燭織糊存尸款論，煙魯包某繞言倒稱兼等索些狠日依子記給戒辦新，精現(xiàn)院在藍沒簽有陵存授款拳。敘華蛇某巾將叼隨站身豪帶量來周的開空膊白惡存牲單饞給武了夫魯脊某1份和，正魯洋要世求壇華猛：村“掘那階你扔簽獻個情字康。虧”襖華躬順久手品從言桌固上壯拿箱過旬一蛛支永圓懶珠據(jù)筆蝴，饑大尖筆吳一耀揮絲式，怠在振出抄納菌欄效里綠簽章上咽了該自付己弦的長大陵名灶。5月交，御因含未蹲搞巴到姨存濁款團，薪華美某總找水到坡魯眠某讓索盞要炊空繭白膊存肚單廣，蹄魯勒某次說謝已懇經(jīng)賺扔窗了網(wǎng)，夏華夜某轎信頸已希為稍真臣。翼次省年3月詳，辜魯桌某鈴遺耀孀溪李拍某族及功其察兄闖來唉找歷華業(yè)某膚，御華指某聰說枯沒滋有徹這漂回雨事港，貢李曬某磁隨僻后慮向腐法援院鄙起給訴招。餅圍科繞耐存產(chǎn)單糖是陷否秧有逗效肌，檢法流庭肢雙盆方令律蜓師糊經(jīng)吼過摩艱扇苦壁的覺調(diào)嘩查赴取綿證店，盲最燃后昌法塵院百依創(chuàng)法納判介決輛李絕某腰所固持役定潛期朝儲卻蓄能存提單瓶無次效童。案糕例預(yù)討窯論且：1．晝該濫起啟儲師蓄瞎糾格紛積案鄭發(fā)補生充的扒主農(nóng)要陽原逆因不是溝什賣么晉？2．呢銀嗚行射應(yīng)躍如賴何虧防問范矛此隔類碰案期件編？1旁.說峰明污銀鮮行選帳杠務(wù)頁組浪織徑的矛內(nèi)選容室，使并戶以叮圖遼示扔表右示裁其債基誰本潮結(jié)缸構(gòu)綢關(guān)圖系師；糟舉封例馳說慚明潑單灣式刃憑匯證醬、朝復(fù)抵式蠶憑奸證降、短基午本滔憑馬證南、鎮(zhèn)特拜定夾憑黨證洗。2．作聾出服下搬列敬業(yè)鮮務(wù)速的雙會負計漁分瘡錄衰：1、硬某滋行嶼計遇提但本黑期賣電領(lǐng)子旋設(shè)役備星折柱舊朗費5傘0允0傾0市0元踢。2、A行放從乏中謊央股銀亮行制借減入浸日腐拆末性蠻貸怎款1塑0顧0廟0扣0酒0元岸，竹做A行垂分庭錄溝。3、綢某削儲搏戶胳到孩建碑行細存錦入燥定孕期巨存到款1腿0移0躲0政0元嗚，我作川出老建不行品分御錄柱。4、姑甲復(fù)行孔收院到A單亂位溜簽湊發(fā)斗現(xiàn)煉金跑支據(jù)票課一宗份蠶，拳金朱額1朝0萬畏元側(cè)，熟用伸途概為獎支練付秩職肚工蔬工神資把，家作叼出吼甲頸行含審凝查管支砍票客無交誤渠后皮的列處蠅理撕分戀錄存。3．三站、蘭比喊較騰工朋商呆銀夢行御和純一漢般欄工湊業(yè)每企挖業(yè)結(jié)的添資月產(chǎn)文負胞債鄉(xiāng)豐項僑目第，蠶并近說埋明倦其狡異媽同燒。煤具稻體飲了桶解補更饑新抵更扇全淺面里的造銀參行考資伴產(chǎn)菊負扎債燃數(shù)咱據(jù)誓，捷請崖瀏菊覽:h贊t豆t纖p盛:喝/拼/蝴2負0繭2趣.結(jié)1直1王4漲.雞2蚊3垃8炊.畜8倦6互/滅i妨n乓d餡e周x滅/糊i瞇n亞d憤e旺x肆.獸a踢s銀p練習(xí)題思抄考連題游：2算0諒0恥2年1受1月1鋒9日沸，幣在金十胡六籠界斗世汁界酷會蜻計刷師拘大謹會肌開蘇幕映式志上返朱徐總額理牌做詞了《誠從信陵為憐本療，艦操見守污為悟重覺，摟堅非持消準疼則變，胡不治做策假紀賬》的立演花講條；辦同喚年1站2月1針1日壺，侵在猶慶剃祝重中獻國恰金第融鼠會野計島學(xué)度會迫成副立悟十構(gòu)周賀年擴大匆會欄上財，機中做國黨人覆民鍬銀埋行浴副半行未長嗓吳赤曉賊靈約作侍了鋤題侍為《全慎面堂加井強富會滿計磁誠木信桶建寸設(shè)爸努脆力響促欣進你金器融奔會疾計協(xié)改洽革淋和循發(fā)吐展》的香重績要票講士話朵。搏金饒融優(yōu)業(yè)志應(yīng)辟該掛如欠何燙面北對刺會編計妨誠栽信搬問機題榴的院挑壓戰(zhàn)址，眨成予為自金爹融蜘會健計窮研草究淺的脈熱智點傷問限題升。請認結(jié)稍合昌所尼學(xué)輸專炮業(yè)滴知勉識殖和臉目個前型會某計選管刮理擺實黑際竊，低談襪談悶?zāi)阍詫I金答融網(wǎng)會奏計鉆誠愛信勇的萬含構(gòu)義聾（閘包炸括繪與冰會快計仆信夜息酒失骨真隨問跟題蛇的芽區(qū)程別孔）活、牲影絲式響張因稀素鍛及企金雁融鉤會氧計覺誠蝴信型建弊設(shè)環(huán)對櫻商棚業(yè)飾銀綱行毛操酷作膊風(fēng)訪險頑防替范歲管鉛理妄的姜意勒義科。知冒識城鏈辯接會徒計摘專川用甲印給章啦及桐其亦管女理塊？（1）財會伙計段專第用脂章妄是挑指慰在圾辦秘理攻本糕外研幣語會濤計傘業(yè)點務(wù)緊過倍程刊中譯，敬為狹確課認選并箏表投明牲會非計謀業(yè)牲務(wù)燦的翼合池法歷有泰效弱或項處探理形狀都態(tài)補，黑在咸會初計襖憑騾證灑、鼓會香計買報儉表循、呈票召據(jù)哄、消函裝件芬、稅證箱實醋書臭以乖及揚其鮮他糠會凍計亮資失料順上牙加碧蓋寶的卸印大章器。丹會側(cè)計撒專齡用探印高章?lián)u是院明覆確厘銀懼行滅對架內(nèi)撇、謠對扯外盟權(quán)圍債倍關(guān)劇系持的構(gòu)重敗要怒依諒據(jù)己。①蘇財剛務(wù)彩專叼用省章草：水用者于具向分人受民茂銀稅行萬、激