稅收概述課件

稅收概述稅收定義稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。馬克思對稅收的界定：賦稅是政府機器的經濟根底，而不是其他任何東西。托馬斯·霍布斯認為：人們?yōu)榱斯彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價，間接稅和直接稅就是為不受外敵入侵，人們以自己的勞動向拿起武器監(jiān)視敵人的人們提供的報酬。稅收是國家財政收入的一種形式行使征稅權的主體是國家國家憑借行政權力征稅征稅為社會提供公共品稅收必須借助于法律形式進行已取消稅種：固定資產投資方向調節(jié)稅〔2000年暫停征收〕屠宰稅(1950年12月19日至2006年2月17日)農業(yè)稅〔含農業(yè)特產稅〕〔2005年全面取消〕外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅〔2021年取消〕現有稅種：1增值稅〔國〕2消費稅〔國〕3營業(yè)稅〔地〕4企業(yè)所得稅〔國〕5個人所得稅〔地〕6資源稅〔地〕7城鎮(zhèn)土地使用稅〔地〕8城市維護建設稅〔地〕附1：教育費附加2：地方教育費附加9耕地占用稅〔財〕10土地增值稅〔地〕11車輛購置稅〔國〕12房產稅與城市房地產稅〔地〕13車船使用稅與車船使用牌照稅〔地〕14印花稅〔地〕15契稅〔財〕16筵席稅〔地〕17牧業(yè)稅〔財〕18關稅(海關，并代征進口環(huán)節(jié)增、消稅)19煙葉稅20燃油稅稅收特征強制性無償性固定性這是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的最大特征表現。稅收的強制性是指政府憑借行政權力，以法律形式來確定政府作為征稅人和社會成員作為納稅人之間的權力和義務關系。稅收的無償性是就政府同具體納稅人而言，權利和義務關系是不對等的。稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價方法和期限等，都是稅收法令預先規(guī)定了的，是一種固定的連續(xù)收入。稅收職能財政收入職能資源配置職能收入分配職能宏觀調控職能稅收收入的特點－來源的廣泛性－形成的穩(wěn)定性－獲得的持續(xù)性資源配置職能－實行稅收中性，減少效率損失〔對于稅種、稅基、稅率和價格彈性的選擇〕；－運用稅收杠桿，提高資源配置效率〔糾正外部經濟、平衡產銷供求、調節(jié)級差收益〕收入分配職能：通過稅收影響個人的收入分配所得稅對個人收入分配的影響〔稅基選擇，稅率上下，征稅方式，負所得稅〕商品稅對個人收入分配的影響〔一般商品稅轉嫁，選擇性商品稅轉嫁〕社會保險稅對個人收入分配的影響〔征稅對象的選擇〕財產稅的收入分配影響〔調節(jié)財產擁有者和非擁有者之間的差異〕宏觀調控：－調節(jié)價格穩(wěn)定－實現充分就業(yè)－促進經濟增長〔稅收通過對勞動供給、儲蓄、投資和技術進步的影響來促進經濟增長〕－稅收政策抉擇〔擴張性的稅收政策、緊縮性的稅收政策〕稅收原那么稅收原那么又稱稅收政策原那么，是制定稅收政策和設計稅收制度的指導思想，也是評價稅收政策好壞和鑒別稅制優(yōu)劣的準繩。它集中反映了社會占統(tǒng)治地位階級的征稅意志。亞當·斯密的稅收原那么可歸納如下：平等收稅要公平合理。稅收要根據個人收入不同而不同，他把不同收入的人能否負擔自己的稅額，作為衡量稅收是否合理的標準。確實稅收要有可估性，即納稅人可以準確地預計何時需要繳納多少稅。簡便稅收制度要簡易可行，即有效的稅收要容易計量和收納。最小征稅本錢稅收管理的經濟效果要好，即政府應該只用所收到的稅中很少一局部支出用于管理稅收。稅收效率原那么，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應講求效率，遵循效率原那么。要求政府征稅有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。它可以分為稅收效率原那么和稅收本身的效率原那么兩個方面。稅收不僅應是公平的，而且應是有效率的，這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中消耗本錢最??；二是經濟效率，就是征稅應有利于促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。稅收公平原那么就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應確保公平，遵循公平原那么。受益原那么：該原那么要求個人稅收負擔應根據個人分享的公共品受益大小來確定。征稅和受益是對等的。支付能力原那么：稅收公平從按能力負擔角度看，支付能力原那么包括：橫向公平：具有同樣所得或收入的人應負擔相同的稅縱向公平：所得收入不同的人應納數量不等的稅社會公平原那么：利用稅收手段實施社會政策，調節(jié)分配關系，實現社會公平。稅收穩(wěn)定原那么是就稅收的宏觀調控而言，也就是稅收對經濟開展的宏觀調控應依據穩(wěn)定準那么，或實現穩(wěn)定目標，促使經濟穩(wěn)定開展。稅收穩(wěn)定機制：稅收的自動穩(wěn)定機制稅收政策的相機抉擇稅收中性稅收中性是針對稅收的超額負擔提出的一個概念，是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔。稅收超額負擔稅收超額負擔是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。國家課稅后，會直接減少納稅人收入，不可防止地對納稅人的行為選擇產生一定影響。稅負轉嫁稅負轉嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉嫁給購置者或供給者的一種經濟現象。一般包括前轉和后轉兩種根本形式，它具有以下三個特征：①與價格升降緊密聯系；②它是各經濟主體之間稅負的再分配，也是經濟利益的一種再分配，其結果必導致納稅人與負稅人不一致；③是納稅人的一般行為傾向,即是納稅人的主動行為。稅負轉嫁的方式稅負轉嫁方式主要有前轉后轉混轉旁轉消轉稅收資本化

稅負前轉實現的根本前提條件是課稅商品的需求彈性小于供給彈性。當需求彈性大時，轉嫁較難進行；供給彈性大時，轉嫁容易進行?！彩称妨闶邸扯愗摵筠D實現的前提條件是供給方提供的商品需求彈性較大，而供給彈性較小。在有些情況下，盡管巳實現了稅負前轉，但也仍會再發(fā)生后轉的現象?！厕r產品批發(fā)〕混轉又叫散轉，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔?；燹D是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時采用〔前轉和后轉的結合〕旁轉是指納稅人將稅負轉嫁給商品購置者和供給者以外的其他人負擔〔運輸行業(yè)〕消轉是指納稅人用降低課稅品本錢的方法使稅負在新增利潤中求得抵補的轉嫁方式。即納稅人在不提高售價的前提下，以改進生產技術、提高工作效率、節(jié)約原材料、降低生產本錢，從而將所繳納的稅款在所增利潤中求得補償。稅收資本化它是稅負轉嫁的一種特殊方式。即納稅人以壓低資本品購置價格的方法將所購資本品可預見的未來應納稅款，從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或局部轉嫁給資本品出賣者。稅負歸宿稅負歸宿(IncidenceTax)亦稱“稅收歸宿〞。它是稅收負擔的最后歸著點。即是稅收負擔運動的最后歸著環(huán)節(jié)，說明全部稅收負擔最后是由誰來承擔的。國家對納稅人課稅，其稅負的運動結果有三種情況：一是納稅人將所繳納的稅款，通過轉嫁使稅負最終落在負稅人身上；二是稅負無法轉嫁而由納稅人自己承擔；三是轉嫁一局部，納稅人自己承擔一局部。不管出現何種情形，稅負總是要由一定的人來承擔，歸著于一定的人身上。稅收效應衣服（單位/月）食物替代效應收入效應總效應（單位/月）U2

OF1ESBADCU1FF2C2C1稅收的替代效應〔substitutioneffectsoftaxation〕就是指征稅結果對人們經濟行為方向的選擇所產生的影響作用。稅收的收入效應〔incomeeffectsoftaxation〕，是指由于政府征稅減少了納稅人的可支配收入，從而產生的鼓勵或抑制納稅人增加收入的效應。對生產者的影響替代效應由于生產者所面臨的課稅商品價格相對下降，造成生產者減少課稅商品或重稅商品的生產量，而增加無稅或輕稅商品的生產量，即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。商品BI1C1PI2C2P’X2AX1AT替代效應商品APPF〔ProductionPossibilityFrontier〕收入效應征稅會使生產者可支配生產要素收入減少，從而減低商品生產能力，而居于較低生產水平。商品B商品AC1C2X2AX1AX1BX2B收入效應對消費者的影響替代效應：征稅會使負稅商品價格上漲，造成消費者減少課稅商品或重稅商品的購置量，而增加對無稅或輕稅商品的購置量，而以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。X1X2ABEI1I2收入效應：征稅令消費者可支配收入水平下降，從而降低商品的購置量，而居于較低的消費水平。X1X2ABDI1I2C投資消費V1V2C1P1I1P2I2C2投資V1V2C1P1I1P2I2C2替代效應收入效應消費儲蓄消費AS*I1I2C1C2P1P2儲蓄I1I2P1P2C1C2S1S2消費替代效應收入效應稅收要素納稅人是指稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位或個人,明確由誰來納稅，又稱納稅義務人，或納稅主體。納稅人包括自然人和法人。依照稅法規(guī)定對國家直接負有納稅義務的人。又稱納稅義務人、課稅主體。課稅對象又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據。每一種稅都必須明確對什么征稅，每種稅的課稅對象都不會完全一致。課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。課稅標準，指的是國家征稅時的實際依據，或稱課稅依據。如純所得額、商品流轉額、財產凈值等。征稅對象形態(tài)各異，有的是商品，有的是所得，有的是財產，而僅就商品而言，又有不同的種類，國家征稅必須以統(tǒng)一的標準對課稅對象進行計量，如將商品按