工會經費支出核算及管理培訓講義課件

基層工會經費支出使用的核算與管理培訓講義基層工會經費支出使用的核算與管理目錄一、基層工會經費支出使用的范圍與核算二、基層工會經費支出使用的控制和管理一、基層工會經費支出使用的范圍與核算前言為貫徹落實中央《關于改進工作作風、密切聯系群眾的八項規(guī)定》《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》以及全國總工會《關于加強工會經費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經費的通知》和《關于加強基層工會經費收支管理的通知》等文件精神，結合目前全省各級工會工會經費支出使用核算管理的實際情況，特別是針對一些基層工會目前在工會經費支出和使用上，有一些困惑和“拿不準”的問題。培訓前，省總就有些經費開支問題多次電話請示全總財務部有關領導和全總財務部制度處的領導，全總財務部領導，針對我們提出的問題，進行了逐一答復和解釋。今天應省林業(yè)工會的邀請，同時，受省總財務部和省總會計學會的委派，在這里與在座的各位主席、財務部長、共同研究探討、交流一下關于當前有關基層工會經費支出使用核算與管理相關工作，在交流過程中，同時傳達講解近期全總關于加強工會經費財務管理等相關規(guī)定和要求。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算（一）工會經費支出的概念工會經費支出是指：各級工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。（二）基層工會經費收支管理原則（全總“總工辦發(fā)[2017]23號文件”規(guī)定）“基層工會組織要認真貫徹落實中央關于勤儉節(jié)約的有關規(guī)定和全國總工會《關于加強工會經費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經費的通知》精神，發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，切實加強工會經費收支管理，堅決制止奢侈浪費，合理有效地使用資金。要堅持工會經費為工會工作和職工群眾服務的方向，確保工會經費取之于職工用之于職工，把更多工會經費用在職工身上，為職工群眾辦實事、做好事、解難事，讓工會經費真正惠及職工群眾和工會會員。”一、基層工會經費支出使用的范圍與核算基層工會的經費收支管理，要貫徹以下原則：1、遵紀守法原則。工會的各項經費支出，必須嚴格執(zhí)行中央規(guī)定，國家法律法規(guī)、所在地方政府和中華全國總工會的有關規(guī)定，認真執(zhí)行工會會計制度，遵守財務紀律。2、依法獲取原則。基層工會的各項收入要根據《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》的規(guī)定，依法取得。3、經費獨立原則?；鶎庸婪ㄈ〉蒙鐣F體法人資格，單獨開設銀行賬戶，實行工會經費獨立核算。4、預算管理原則?；鶎庸涃M各項支出應當全部納入預算管理，按照全國總工會《工會預算管理辦法》執(zhí)行。5、服務職工原則?；鶎庸涃M使用要突出重點，優(yōu)化支出結構，集中財力保證維護職工的合法權益、開展職工服務和工會活動。6、勤儉節(jié)約原則。基層工會要貫徹中央厲行節(jié)約，反對浪費的要求，經費使用要精打細算，少花錢多辦事，節(jié)約開支，提高經費使用效率。7、民主管理原則。要依靠職工和工會會員管好、用好經費，定期公布賬目，實行民主管理，接受職工和工會會員監(jiān)督以及經費審查委員會審查。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算(三）工會經費收支會計核算原則工會各項經費收支按《工會會計制度》總則第十條規(guī)定：“工會會計以收付實現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充?；鶎庸σ恍┦杖胧马椀暮怂?，要采用權責發(fā)生制為補充會計核算原則，主要反映在：撥繳經費收入科目和上級補助收入科目的部分會計業(yè)務的核算上。為方便大家理解，向大家再次介紹一下：1、什么是收付實現制：收付實現制又稱現金制或實收實付制，是以現金收到或付出為標準來記錄收入的實現和費用的發(fā)生。它要求將收入或費用的確認分別與現金收到或付出的時間相聯系2、什么是權責發(fā)生制：是指把應收入的權利和支出的義務是否屬于本期，來確定收入費用的入賬時間，而不是按照款項的收支是否在本期發(fā)生。權責發(fā)生制下，凡是本期實現收益和發(fā)生的費用，不論款項是否收付了，都應作為本期的收益和費用入賬。凡不屬于本期的收益和費用，既使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益和費用處理。目前，我國在預算會計的范圍內，實行的是收付實現制的會計核算原則。而企業(yè)執(zhí)行的是權責發(fā)生制的會計核算原則。財政部在工會新制度會計原則上規(guī)定“以收付實現制為基礎，以權責發(fā)生制為補充”，其特點是工會預算收支總體上是以收付實現制為核算基礎，對于涉及不同使用責任和權益歸屬的經費，原則上用權責發(fā)生制核算。把對各級工會經費收繳、分配環(huán)節(jié)及對下經費補助的部分業(yè)務的處理按權責發(fā)生制為補充的原則有效地融入了工會會計的核算中，把各級工會應享受的權利和應承擔的責任進行了科學界定和規(guī)范。

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一、基層工會經費支出使用的范圍與核算

1、撥繳經費收入的核算：如：例題：某公司2017年10月企業(yè)行政財務向地稅局繳納工會經費35，280.00元，工會財務進行賬務處理。（使用權責發(fā)生制原則進行會計核算）（本月依倨企業(yè)繳納工會經費單據進行核算，按權責發(fā)生制原則進行會計核算，即使錢款沒有到賬，但屬于本月當期收益，也要按本期的收入進行賬務處理。）借：應收上級經費---應收上級轉撥經費16，758.00元貸:撥繳經費收入16，758.00（收到上級工會轉撥經費時）借：銀行存款16，758.00元貸：應收上級經費---應收上級轉撥經費16，758.00元2、上級補助收入的核算例題：某公司工會2017年10月30日收到上級工會下發(fā)的建設“職工之家”專項經費補助50，000.00元的通知單，款項當月沒有到賬。（收到上級工會經費補助通知時）借：應收上級經費---應收上級補助50，000.00元貸:上級補助收入---專項補助50，000.00元一、基層工會經費支出使用的范圍與核算(收到上級工會撥來補助時:)借:銀行存款50，000.00元貸:應收上級經費---應收上級補助50，000.00元(四)基層工會經費支出使用的范圍為貫徹落實中央及全總等文件精神，使工會經費更好地為基層工作服務、為職工群眾服務。2017年7月3日全國總工會辦公廳下發(fā)了《關于加強基層工會經費收支管理的通知》（總工辦發(fā)[2017]23號文件），這一通知，對基層工會經費支出范圍重新做了規(guī)定，重點明確了基層工會面臨的幾個突出問題，對嚴格控制工會經費開支提出了“八不準”的規(guī)定，同時，廢止了全總2009年10月28日印發(fā)的《基層工會經費收支管理辦法》，全總要求，從文到之日起，執(zhí)行新文件規(guī)定。文件規(guī)定：“工會經費應當全部用于為職工服務和開展工會活動?！逼涔涃M支出使用范圍包括以下七個方面：一、工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動產生的支出?；鶎庸攲T繳納的會費全部用于會員活動支出。（也就指是職工活動支出。）職工活動支出會計科目的核算上，主要體現在以下四個明細科目的核算上：一、基層工會經費支出使用的范圍與核算

工會經費為職工群眾服務，這是工會經費支出使用管理的首要原則，也是工會經費支出把握的重中之重。2013年4月28日，習近平總書記在全總機關同全國勞動模范座談時指出：”要讓職工群眾真正感受到工會是職工之家，要把竭誠為職工群眾服務作為工會一切工作的出發(fā)點和落角點?！?。全總在2013年以來印發(fā)的多個文件中，要求各級工會要“始終堅持工會經費正確使用方向，優(yōu)化工會經費支出結構，確保大部分經費用于服務職工，努力為職工群眾辦好事、辦實事。那么，工會經費的支出使用的重點首先要體現在職工活動支出方面。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算第三章資產

1、職工教育方面：職工教育方面是指工會開展職工教育活動的各項支出。主要包括：工會開展的職工教育、業(yè)余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業(yè)務、再就業(yè)等各種知識培訓等方面的費用支出。工會購買用于對職工進行愛國主義、道德規(guī)范、遵紀守法、愛崗敬業(yè)教育的資料圖書可在職工教育費列支。2、文體活動方面：文體活動方面是指工會開展職工文體活動的各項支出。主要包括：工會開展職工業(yè)余文藝活動、節(jié)日聯歡（四大節(jié)日：元旦、春節(jié)、五一、國慶節(jié)開展的活動應全部列入文體活動費開支）、文藝創(chuàng)作、美術、書法、攝影等各類活動；文體活動所需設備、器材、用品購置費（是指不夠固定資產計價標準的文體活動設備和器材）及文體活動設備的維修費；文藝匯演、體育比賽及獎勵；各類活動中按規(guī)定開支的伙食補助費、夜餐費；用會費組織會員看電影、開展春游秋游等集體活動的費用支出。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算按照全總2017年23號文件《關于加強基層工會經費收支管理的通知》中明確規(guī)定：“用會費組織會員觀看電影、、開展春游秋游等集體活動?！边@就要求我們，從現在開始無論是為會員購電影票，還是組織春游秋游活動的費用鎖定在會員繳納會費的額度內。此項規(guī)定還說明，組織會員看電影、春游秋游活動不是不準許辦，但要控制在收取會員會費的額度內，不再允許使用正常的經費來搞春游秋游活動，用會員自已交的的錢來搞春游秋游活動。隨著這項規(guī)定的執(zhí)行，各市地、縣、產業(yè)工會和基層工會有二級報賬核算的單位及所有的基層工會對年度會費的收繳和支出都要作詳細的計算。年初根據每個部門工會或工會小組上年實際上繳會費數下達會費支出預算指標，各部門工會或工會小組根據本部門或本工會小組會費支出使用的預算指標數，上報會費支出使用預算，經批準后，可采取報賬制方式進行核算。會費收入各工會可在“會費收入”科目設置二級明細科目（如：會費收入---某部門工會）。會費支出也可在文體活動費支出中設置會費支出的三級明細科目便于進行會計核算。（即：職工活動支出---文體活動費---會費支出）但是，必須把握的一條是：會費支出不準許以撥代支。3、宣傳活動方面：宣傳活動方面是指工會開展宣傳活動方面的各項支出。主要包括：工會開展政治、時事、政策、科技講座、報告會等宣傳活動費用；工會組織技術交流、網絡宣傳、職工讀書演講活動以及舉辦展覽、板報等所消耗的用品；工會組織的重大節(jié)日宣傳費（五一、國慶節(jié)）；工會舉辦的圖書館、閱覽室所需訂閱、購買的圖書、報刊資料；媒體宣傳費，指先進單位、勞動模范、先進生產（工作）者等先進事跡在報紙、電臺、電視臺、圖片、書刊、雜志等新聞媒體刊登、廣播等費用及購買不夠工會固定資產計價標準宣傳活動設備、器材以及宣傳活動設備用小型配件及維修費等支出。（按中央紀委規(guī)定，工會不準許報銷春節(jié)鞭炮支出。）一、基層工會經費支出使用的范圍與核算第三章資產

4、其他活動支出方面：其他活動支出方面是指上述支出以外，用于工會開展的技能競賽等其他活動的各項支出。主要包括：工會開展職工勞動競賽，技術技能比賽費用；職工合理化建議表彰費用；組織勞動模范先進人物活動參觀、召開勞動模范先進人物座談會、組織勞動模范先進人物短期療養(yǎng)的活動費、公雜費；巾幗雙文明立功競賽表彰獎勵，表彰獎勵優(yōu)秀女職工、女工工作者、文明家庭等先進活動，“三八”國際勞動婦女節(jié)活動節(jié)等費用支出。關于勞動模范、先進生產（工作）者短期修養(yǎng)活動經費問題。須按財政部、中華全國總工會《關于組織少數勞動模范、先進工作者短期療養(yǎng)經費開支問題的通知》（工發(fā)財字【1982】100號文件規(guī)定：“組織勞模、先進生產（工作）者休養(yǎng)活動的往返路費、伙食補助費、和床位費由勞模、先進生產（工作）者所在單位的企業(yè)基金或利潤留成中列支；活動費、公雜費由組織活動的工會負擔?！标P于企業(yè)職工療休養(yǎng)費用開支問題。國家財政部《關于企業(yè)職工療休養(yǎng)費用開支的復函》（財企字[82]第100號）規(guī)定“職工經批準到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費，屬于工傷的，全部由企業(yè)報銷；屬于疾病或非因公負傷的，五十公里以內的，由本人自理，五十公里以外的，原則上由企業(yè)補助二分之一。職工在療養(yǎng)所療養(yǎng)期間的伙食費，可由企業(yè)適當補助，最多不得超過二分之一?！保ㄟ@一文件規(guī)定說明，企業(yè)職工的療休養(yǎng)費用，工會經費不予承擔。）一、基層工會經費支出使用的范圍與核算二、工會直接用于維護職工權益的支出。維權支出是工會組織維護職工合法權益的基本職能在資金運用上的反映。維權支出的開支范圍包括：工會協(xié)調勞動關系和調解勞動爭議、開展勞動保護、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務、對困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權支出。維權支出的會計核算主要體現在以下六個明細科目的核算上：1、勞動關系協(xié)調費：勞動關系協(xié)調費方面主要指工會在協(xié)調勞動關系、調解勞動爭議中發(fā)生的費用支出。如：推進創(chuàng)建勞動關系和諧企業(yè)活動，加強勞動爭議調解和隊伍建設，開展勞動合同、集體合同咨詢活動，制定、印發(fā)、推廣集體合同示范文本等工作發(fā)生的支出。2、勞動保護費方面：勞動保護費方面主要是指工會以促進企業(yè)安全生產、保護職工生命安全為宗旨開展的職工勞動保護發(fā)生的支出。如：開展安全生產、勞動保護知識競賽、加強安全員隊伍建設等發(fā)生的支出。。3、法律援助費方面：法律援助費方面主要是指工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發(fā)生的支出。如：職工的合法權益被侵害，工會組織為維護職工合法權益，向有關部門申請法律援助、為職工聘請律師的費用等支出。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算一四五4、困難職工幫扶費方面：困難職工幫扶費方面主要是指工會對困難職工提供的資金和物資幫助等發(fā)生的支出。如：日常發(fā)生的職工困難補助，也包括職工因受自然災害（水災、火災、地震、泥石流、龍卷風等）家庭和財產遭受損失的救災補助等。5、送溫暖費方面：送溫暖費方面用主要是指工會組織在元旦、春節(jié)期間向職工及困難家庭送溫暖時發(fā)生的費用支出。包括：“兩節(jié)”期間工會向困難職工及困難家庭送溫暖活動和向節(jié)日期間堅守在一線工作或在搶險救災一線工作的職工慰問活動發(fā)生費用。6、其他維權支出方面：其他維權支出方面是主要用于核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權支出。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算三、工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。包括：培訓費、會議費、外事費、專項業(yè)務費和其他業(yè)務費五個方面。業(yè)務支出科目的核算新要求：因全總對工會財務工作經費開支和經審工作經費開支的資金運作的改變，工會財務工作經費和經審工作經費要全部納入“業(yè)務支出—專項業(yè)務費”科目進行核算，所以要求各級工會必須在“業(yè)務支出---專項業(yè)務費”開設三級或四級明細科目進行核算，如：業(yè)務支出—專項業(yè)務費—財務專用經費（或經審專用經費）。業(yè)務支出的會計核算主要體現在以下五個明細科目的核算上：1、培訓費方面：培訓費方面是指工會開展工會干部、積極分子培訓學習所需要費用支出。包括：培訓學員的住宿費、伙食費、培訓場地租賃費、培訓資料費、交通費和教師講課費等支出。2、會議費方面：會議費方面是指工會召開會員代表大會、委員會以及工會專業(yè)工作會議的支出。關于職代會費用問題，應按中華全國總工會財務部《關于職工代表大會的費用由誰負擔的通知》工發(fā)財字【1981】29號文件規(guī)定“職工代表大會的工作是整個企業(yè)的工作，其開支費用應由企業(yè)負擔。”

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算3、外事費方面：外事費方面是指工會開展外事活動方面的費用。主要用于工會接待外國工會或組織來本工會開展交流、參觀的費用和工會干部參加上級工會組織的赴國外及港、澳、臺地區(qū)工會工作的考察交流活動。外事活動開支必須按中央《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》第三章第十五條---第十八條規(guī)定執(zhí)行。（“黑龍江省《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》實施細則”第三章第十五條---第十八條“規(guī)定）嚴格遵守國家或所在地區(qū)關于外事活動的范圍和開支標準執(zhí)行，不得隨意擴大開支范圍和開支標準，特別是購買贈送紀念品。外事費是重點控制、檢查和監(jiān)督對象。4、專項業(yè)務費方面：專項業(yè)務費方面主要是指工會開展組織建設、購買訂閱工會業(yè)務專用書籍資料、考核表彰優(yōu)秀工會干部、優(yōu)秀工會積極分子、先進職工之家、先進職工小家費用，建設職工之家、職工活動室布置宣傳費、工會業(yè)務大型專題調研活動、工會財務工作經費、經審工作經費等專項業(yè)務等支出。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算2017年5月全國總工會辦公廳下發(fā)了《關于停止執(zhí)行《增收留成基金管理辦法》、《財務專用基金管理辦法》和《經審專用經費管理辦法》的通知》（廳字【2017】14號文件），通知規(guī)定：“各級工會自接到本通知之日起，停止執(zhí)行中華全國總工會辦公廳《關于印發(fā)〈增收留成基金管理辦法〉、〈財務專用基金管理辦法〉、〈經審專用經費管理辦法〉的通知》，不再按一定比例提取財務專用基金、增收留成基金，不再按一定比例掌握使用經審專用經費。”、“各級工會要保障財務工作、經審工作所需經費，并將經費納入本級工會年度預算管理?！睘楸Ｕ瞎攧展ぷ?、經審工作所需經費，全總財務部又于2017年6月6日，印發(fā)了“《關于工會財務工作經費開支范圍的規(guī)定》、《關于工會經審工作經費開支范圍的規(guī)定》”的通知（工財字【2017】43號文件）。通知規(guī)定；工會財務工作經費和經審工作經費統(tǒng)一納入本級工會經費年度預算，作為專項業(yè)務費進行管理。其中：

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算一、工會財務工作經費開支范圍（十項）（一）財務制度建設和調研工作經費：主要用于開展工會財務工作專項調研，包括召開有關業(yè)務工作會議、座談會以及調研工作等。（二）財務檢查工作經費：主要用于對本級工會所屬單位和下級工會開展財務檢查工作。（三）財會人員培訓經費：主要用于本級和下級工會財會人員培訓工作，包括培訓費、講課費、住宿費、伙食費、學雜費、資料印刷費、課件制作費等。（四）開展稅務代收工會經費、財政劃撥工會經費工作經費。（五）財會軟件開發(fā)與應用經費：主要用于工會財會軟件的開發(fā)、維護、升級和財務數據網絡傳輸等。（六）補助工會會計學會業(yè)務活動經費。（七）聘請會計師事務所、資產評估事務所等中介機構經費。（八）財會業(yè)務經費：1、財務票證購領費：主要用于涉及工會財務業(yè)務票證購領、印制、郵寄、分發(fā)等，以及銀行票據購領等。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算2、財會業(yè)務設備用品購置費：主要用于購置必要的財會業(yè)務設備、用品等。關于財會和經審業(yè)務購置設備和用品問題的列賬問題。我們在2017年9月17日專門電話請示了全總財務部制度處的朱全處長，朱處長又去請示全總財務部的領導，最后的答復是：財會和經審工作所需辦公設備要列支在業(yè)務支出—專項業(yè)務費—財會經費用支出（或經審經費支出）科目進行核算。不再列支資本性支出---辦公設備購置科目核算，除財會和經審所購置的設備外，工會其他部門所購置的設備仍在資本性支出科目列支。雖然財會和經審工作所需辦公設備與工會其他部門購置的辦公設備列支渠道不同，但有一點是相同的，必須是在年度預算范圍內，也要進行工會固定資產和固定基金的核算與管理。3、財務業(yè)務資料費：主要用于購置工會財務業(yè)務建設必需的業(yè)務書刊、資料，如：與工會財務工作相關的文件匯編、業(yè)務書籍等，訂閱工會財會方面的報刊雜志等。（九）財務競賽工作經費：主要用于財務競賽工作的評選獎狀證書制作郵寄等。（十）其他財務工作所需經費。經請示全總財務部并經省總財務部認定：從現在開始有關工會財務理論研究、論文發(fā)布及匯編、工會財務會計規(guī)范化管理的建設、檢查、考核、評比及獎狀證書費用。全省統(tǒng)一列支在此科目核算。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算二、工會經審工作經費開支范圍（一）審查審計工作經費：主要用于開展審計、審計調研、專項檢查等工作所需經費。包括支付聘請社會中介機構、特邀審計員、經審互審活動發(fā)生的經費，審計差旅費、交通費，對相關審計業(yè)務的論證咨詢等費用。（二）經審工作制度建設和調研工作經費：主要用于開展工會經審工作制度研究、專項調研、工作督導、規(guī)范化建設考核及有關業(yè)務工作會議、座談會所需的工作經費。（三）經審干部培訓經費：主要用于對本級和下級工會經審人員培訓工作經費。包括培訓費、講課費、住宿費、伙食費、學雜費、資料印刷費、課件制作費等。（四）工會審計軟件開發(fā)與應用經費：主要用于工會審計軟件的購買、開發(fā)、應用、維護、升級、技術服務和網絡數據傳輸、數據庫管理等費用。（五）業(yè)務資料費：主要用于購置工會經審業(yè)務建設所需的業(yè)務書刊、資料。包括：與工會經審工作相關的書籍、報紙、文件匯編、論文選編及工會經審信息的編審印刷郵寄等費用。（六）設備及辦公用品購置費：主要用于購置必備的經審工作設備、工具、辦公用品等。（與財務工作所需設備列支渠道相同。）（七）經審工作規(guī)范劃建設考核、優(yōu)秀審計項目評選等以及獎牌、獎狀證書的制作及郵寄費等。（八）支付審計學會、協(xié)會的會費。（九）其他經審工作所需的經費。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算5、其他業(yè)務支出方面：主要是指不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。包括基層工會的辦公費、差旅費等開支?；鶎庸徺I辦公用品、購買不夠固定資產計價標準的辦公設備和辦公家俱、郵電費和辦公設備、家俱的維修費、基層工會購買低值易耗品、如：購買清掃衛(wèi)生用品，購買飲用水等開支。有關對會議費、培訓費、公務接待費和差旅費開支及公務用車規(guī)定和要求，我們安排在經費支出使用的控制和管理重點講。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算四、工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發(fā)生的支出。用于購買或生產使用年限在一年以上的耐用品所需支出。包括：房屋建筑物購建、辦公設備購置、專用設備購置、交通工具購置、大型修繕、信息網絡購建等資本性支出。資本性支出的特點是一次性投入，但多期受益。資本性支出核算應注意的問題：一、工會的基建支出和改擴建支出均應計入資本性支出科目核算。二、注意資本性支出和收益性支出的區(qū)分。例如：房屋建筑物日常維修支出屬于收益性支出，不應計入資本性支出---大型修繕支出科目進行核算。如果是增加、改良固定資產功能或延長固定資產的使用年限的大型修繕應當計入資本性支出—大型修繕支出的核算。三、凡是購買達不到固定資產確認標準的支出，不得計入資本性支出核算資本性支出在會計核算時主要體現在以下七個明細科目的核算上：1、房屋建筑物購建方面：主要用于工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物（含附屬設備，如電梯、通信線路、電纜、水氣管道等）的支出。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算關于房屋建筑物支出的核算中發(fā)生工會辦公樓動遷或房產置換情況，其業(yè)務處理為：1、按原工會辦公樓（或其他房產）賬面原值調減固定資產和固定基金賬。2、按新辦公樓價值增加固定資產（含附屬設備、如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）和固定基金賬。但無論是調減舊資產或增加新資產記賬憑證后必須附房產動遷合同和新房發(fā)票及相關資料。切記不可只按新、舊房產差額記賬。2、辦公設備購置方面：主要用于工會購置納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。（不包括財務經審工作辦公所購設備）3、專用設備購置方面：主要工會購置具有專門用途、納入固定資產核算范圍的各類專用設備的支出。包括：文體活動設備、宣傳活動設備和醫(yī)療活動設備等4、交通工具購置方面：核算工會用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算5、大型修繕方面：主要用于工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。（基本是5萬元以上的大型修繕）6、信息網絡購建方面：主要用于工會用于信息網絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。注意：購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產確認標準的，不在此科目核算。7、其他資本性支出方面：主要用于工會其他上述科目中未包括的資本性支出。全總在資本性支出范圍還規(guī)定“《中華人民共和國工會法》規(guī)定，各級人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機關應當為工會辦公和開展活動，提供必要的設施和活動場所等物質條件?！薄霸谛姓矫娉袚Y本性支出的經費不足，并且基層工會有經費結余的情況下，工會經費可以用于必要的資本性支出?！边@一規(guī)定補充說明了工會開展活動的場所和大型文體活動設備應由企業(yè)或企業(yè)補貼來解決。如，企業(yè)經費不足，基層工會又有結余經費也可用于購買和添置設備。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算五、對工會管理的為職工群眾服務的文化、體育、教育、生活等獨立核算的事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。包括：文化宮、俱樂部、文體中心、培訓中心、職工學校、醫(yī)院、療養(yǎng)院等。獨立核算的工會附屬事業(yè)單位，一般具有法人資格，獨立從事業(yè)務活動。獨立核算單位按規(guī)定或承包合同條款規(guī)定上繳上級工會的收入應記入收入類“事業(yè)收入”科目中，工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的經費補助應在“事業(yè)支出—某附屬事業(yè)單位”科目核算非獨立核算的工會附屬事業(yè)單位，一般不具有法人資格，不能獨立進行財務核算。其活動開支由上級工會撥付或報銷。非獨立核算的工會附屬事業(yè)單位在業(yè)務活動中取得的收入要上繳，由上級工會列收在“事業(yè)收入---某附屬事業(yè)單位”科目核算。非獨立核算單位的各項支出，可采取報賬制的報銷形式，不可以直接將業(yè)務收入與業(yè)務支出進行坐收坐支。非獨立核算的工會附屬單位的收支應全部納入工會年度經費預算管理，不允許預算外開支。對獨立核算的事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出，在會計核算上主要體現在“事業(yè)支出”科目中，并要開設二級科目進行明細核算。

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算六、由工會組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品，會員個人和家庭發(fā)生困難情況的補助，以及會員本人過生日的慰問，會員生病住院，工會購買的慰問品等支出。此項開支范圍是全總新增加的內容。對于基層工會組織的職工集體福利等方面開支的具體的內容，2017年第8期《中國工會財會》發(fā)表了全總財務部長朱思澤的一篇文章，題目為“工會經費既要厲行節(jié)約也要更好地為職工群眾服務”。文章中就全總在貫徹落實中央“八項規(guī)定”等文件精神過程中，連續(xù)下發(fā)相關文件，要求各級工會堅決貫徹落實中央“八項規(guī)定”等文件精神，發(fā)揚艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良作風，管好用好經費。在貫徹落實中央”八項規(guī)定“精神等一系列文件過程中，一些工會在經費使用方面感到有一些困惑和“拿不準”。特別一些基層工會不再敢開展一些職工活動了，一些工會工作一時停擺了。這些意見陸續(xù)反映到全總以后，全總非常重視，認真地聽取了各級工會，特別是基層工會的意見。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算一些基層工會反映：貫徹中央“八項規(guī)定“我們堅決擁護，但不要把基層工會正常為職工服務的活動開支以及工會組織開展的職工集體福利等方面的開支，統(tǒng)統(tǒng)視為公款濫發(fā)錢物的范疇。不能把該做的與不該做的，都一刀切了。一些基層工會認為：工會長期以來為職工群眾直接服務的有關工作，特別是一些必要的職工集體福利事項，還應當繼續(xù)堅持做下去。對此，希望全總向中央有關方面匯報，與有關部門進行溝通，對工會經費管理和使用做出既符合中央有關厲行節(jié)約、反對浪費精神的新要求，更詳細的工會經費管理制度規(guī)定，明確工會經費不準使用和可以使用的范圍，以便基層工會遵照執(zhí)行的要求，使工會經費更好地為職工群眾和工會會員服務。鑒于上述情況，全總財務部在調查研究、廣泛聽取意見的基礎上，起草了《關于加強基層工會經費收支管理的通知》，對全總2009年10月印發(fā)的《基層工會經費收支管理辦法》做了修改和完善，明確提出了加強工會經費收支管理的要求，規(guī)定了工會經費開支“八不準”，并對工會經費可以用于職工集體福利等方面做出了具體的明確的規(guī)定。新的管理規(guī)定經全總書記處會議審議，并征求中央有關部門意見后，才正式下發(fā)的。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算關于基層工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品和會員本人過生日的慰問品的形式和經費額度問題，在省總財務部長培培訓班前，我們通過電話請示了全總財務部制度處的朱處長，他的答復是：節(jié)日慰問品和會員生日的慰問品的購買發(fā)放必須遵守工會經費支出“八不準”規(guī)定，不能發(fā)現金、購物卡和代金券。同時，此項支出應全部納入年初預算，不允許搞預算外開支。朱處長再三強調：基層工會逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放的是少量的節(jié)日慰問品，是在不影響工會正常的活動和工會工作所用經費開支的前提下，用少量的經費實施這方面的工作，這不是企業(yè)的福利行為，不要發(fā)生工會正?；顒訙p少了或不開展了，用大量的經費去搞會員的福利支出。出現這樣的問題，是有背于工會經費支出管理規(guī)定的。工會好事要辦好，不要出現負面問題。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算同時，在這里還要提醒大家注意：工會組織逢年過節(jié)向全體會員發(fā)放少量慰問品，有別于企業(yè)支付的職工福利支出，防止把工會當成企業(yè)向職工發(fā)放福利的窗口，更不準許，企業(yè)把款撥到工會，借工會的渠道給職工發(fā)放福利。另外：其他支出“科目中涉及的職工集體福利開支規(guī)定，縣以上工會機關人員是否可以按基層工會規(guī)定執(zhí)行，經與麗新部長研究，于2017年9月17日、19日兩次電話請示全總財務部周建平部長和全總財務部制度處朱全部長，回答都是同樣的，全總文件規(guī)定的職工集體福利方面的開支，是指基層工會的，縣以上工會機關人員的有關福利開支應執(zhí)行所在地政府行政機關的規(guī)定。縣以上工會機關會員夠條件的可以成立機關工會或聯合工會，像逢年過節(jié)向會員發(fā)放少量的慰問品問題和會員生日慰問品問題可以由機關工會或聯合工會這樣的基層工會解決。對職工福利等方面的支出會計核算應體現在“其他支出”科目上，并要根據支出項目的內容設置二級或三級明細科目進行核算。一、基層工會經費支出使用的范圍與核算七、以上支出項目以外的必要開支。主要包括：工會資產盤虧、固定資產和庫存物品等處置凈損失、捐贈支出（指對社會）、工會呆死賬核銷、職工及家屬去世工會贈送或租用的花圈、挽帳等支出。以上這些必要開支體現在會計核算上列支在“其他支出”科目的核算上，并要設置“其他支出---其他（明細科目）進行會計核算。為便于大家理解下面向大家介紹有關其他支出科目會計核算的例題1、資產盤虧或損失支出例題：某工會2017年底對庫存物品進行清查盤點，發(fā)現原庫存物品中筆記本盤虧50本，每本賬面價值20.00元，請作賬務處理。借：其他支出—其他1，000.00元貸：庫存物品—筆記本1，000.00元例題：某工會原庫存打印紙20箱，每箱賬面價格為350.00元。2017年12月經盤點清查發(fā)現，因倉庫保管員工作失職，受潮變質，無法使用。經有關方面研究決定，對該物品進行毀損處理，并對該倉庫保管員罰款200.00元，打印紙送廢品收購站賣掉，收取現金310.00元。借：其他支出---其他6，490.00元（350.00×20—200.00—310.00）（凈額）貸：庫存物品—打印紙7，000.00元借：庫存現金510.00元

一、基層工會經費支出使用的范圍與核算2、固定資產清理凈損失支出：例題：某工會2017年3月對原工會倉庫拆除，在原址上新建辦公樓，已獲批準，該倉庫的固定資產賬面原值229，000.00元，拆除過程中處理門窗、鋼材和舊木料收入6，300.00元，支付倉庫拆除費用28，000.00元。借：固定基金229，000.00元貸：固定資產—房屋及建筑物—倉庫229，000.00元借：銀行存款6，300.00元貸：其他收入—其他6，300.00元借：其他支出---其他28，000.00元貸：銀行存款28，000.00元3、對外捐贈支出：例題：某工會2017年“六一”國際兒童節(jié)前夕為貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)的學校捐助乒乓球臺1個，支付費用8，900.00元。借：其他支出---其他8，900.00元貸：銀行存款8，900.00元一、基層工會經費支出使用的范圍與核算4、呆死賬核銷支出：例題：某單位工會王某2011年5月因患肺癌在工會借款4，000.00元，但因生活困難，此借款至今沒有能力償還。經調查情況屬實。經主席辦公會討論決定，此借款已經超過三年，鑒于王某生活困難情況，沒有能力償還此債務，同意按呆死賬核銷處理。相關手續(xù)證明齊全。借：其他支出---其他4，000.00元貸:其他應收款---個人借款---王某4，000.00元5、職工或家屬去世購花圈、挽帳：例題:某單位職工劉某的父親因患尿毒癥，醫(yī)治無效去世,因其長期治病，家庭生活較為困難，工會主席到家看望送去困難補助1，000.00元,并以工會組織名義送200.00元花圈一對，表示哀悼。借：維權支出—困難職工幫扶費1，000.00元借:其他支出---其他200.00元貸:庫存現金1，200.00元一、基層工會經費支出使用的范圍與核算☆這里提醒大家，由于其他支出科目的開支范圍增加，財務報賬的工作量隨之增加，一是逢年過節(jié)和生日的慰問品的標準預算要一定細，不能過高，標準要定好。二是會員較多的單位可以采取部門工會和工會小組報賬形式。二、基層工會經費支出使用的控制和管理一一一、嚴格控制工會經費開支。工會經費支出的控制和管理是管好用好工會經費的重要手段和保障。全總在《關于加強基層工會經費收支管理的通知》中規(guī)定：（一）基層工會要認真貫徹落實《中華人民共和國工會法》、《工會章程》以及全國總工會《工會預算管理辦法》《關于加強工會經費財務管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經費的通知》精神，嚴格控制工會經費開支，各項開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支集體研究決定。（二）不準將工會經費用于服務職工群眾和開展工會活動以外的開支。1、不準用工會經費購買購物卡、代金券等，搞請客送禮等活動。2、不準違反工會經費使用規(guī)定，濫發(fā)津貼、補貼、獎金。3、不準用工會經費支付高消費性的娛樂健身活動。4、不準單位行政利用工會賬戶，違規(guī)設立”小金庫“。5、不準將工會賬戶并入單位行政賬戶，使工會經費開支失去控制。6、不準截留、挪用工會經費。7、不準用工會經費參與非法集資活動，或為非法集資活動提供經濟擔保。8、不準用工會經費報銷與工會活動無關的費用。

二、基層工會經費支出使用的控制和管理二、嚴格工會經費預算管理，堅持工會經費一切支出全部納入年度預算管理，不準許存在預算外經費開支現象。全總在《關于加強工會經費管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經費的通知》（總工發(fā)[2013]51號）中規(guī)定：凡是工會經費收支必須全部統(tǒng)一納入預算管理，凡是制定預算必須經同級經審會審查通過。細化預算內容，加強預算執(zhí)行管理，不得改變預算資金用途，嚴禁無預算、超預算支出。（現在省財政到哪個單位財務檢查，發(fā)現你單位無預算開支，就視你用“小金庫”開支。）從嚴從緊控制追加預算，強化預算監(jiān)督和財務監(jiān)管，強化預算執(zhí)行的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。嚴格工會經費預算管理要把好”三關“：第一關是，把好預算編制關。不能搞”拍腦門子“預算。編制年底預算要充分考慮三個因素，一是本年度經費收入數，以收定支。二是參考上年度經費實際支出數，三是根據工會年度工作計劃安排經費支出，各項活動和工作的經費支出指標要全部量化。確保編出來的預算據實、準確、科學。第二關是，把好預算執(zhí)行的監(jiān)控關。一是堅持實行活動經費支出前的上報的量化、細化的活動執(zhí)行預算。執(zhí)行預算要寫明：活動天數、參加人數、獎勵標準、獲獎人數、各項費用等。執(zhí)行預算要經過一定程序審核批準后，才能啟動預算資金。（經辦部門或經辦人---財務審核---主席批準）二是所持票據必須合法。三是活動完了報賬手續(xù)必須齊全，并同時有經批準的活動執(zhí)行預算，經財務部門審核后，交主席簽字，才能結算。第三關是，把好預算執(zhí)行后的評估分析關。特別是對開支較大，參加活動人數較多的活動或工作，一定要進行預算執(zhí)行后的分析評估，總結經驗，查找不足，重大活動要定期向主席辦公會會或主管領導匯報。經費支出預算的編制要優(yōu)化結構，職工活動支出、維權支出、其他支出中的職工福利支出和工會業(yè)務支出的結構比例要掌握分配合理，使更多的工會經費為職工服務、為工會建設服務。

二、基層工會經費支出使用的控制和管理在預算執(zhí)行監(jiān)控方面我們要學習哈爾濱市聯通公司工會的好經驗和好辦法，幾年來，他們一直堅持在活動預算執(zhí)行前，由經辦部門上報本活動項目的細化、量化經費支出指標的執(zhí)行預算，經活動主管部門審查活動內容的可行性，財務部門審核該項活動年初是否有預算和預算數額情況，在此基礎上，由分管付主席負責把關，經主席批準后，才能正式執(zhí)行預算。活動完了，經費支出報賬也同樣要經過同預算審查一樣的把關程序。然后由財務部門對該項活動的預算執(zhí)行情況進行事后評價分析。堅持實行預算執(zhí)行過程中全覆蓋的監(jiān)督。幾年來，他們堅持做到了有預算不超支、無預算不開支，建立和實施了預算編制、執(zhí)行分別把關，層層負責的監(jiān)督機制。二、基層工會經費支出使用的控制和管理三、堅持工會經費開支實行工會委員會集體領導下的主席負責制，重大開支必須經集體研究決定，防范風險，嚴肅責任追究。全總《關于加強工會經費管理和審計監(jiān)督切實管好用好工會經費的通知》》第六項規(guī)定：“加大工會經費使用管理責任追究。全面落實工會經費使用管理工作責任，堅持主要領導總負責，預算內收支嚴格執(zhí)行“一支筆”審批，重大支出決策集體研究決定。工會紀檢部門要強化監(jiān)督檢查，以領導干部為重點，以規(guī)范和制約權力為核心，對違反工會經費收繳、管理、使用規(guī)定的行為，發(fā)現一起、查處一起，嚴肅責任追究?！碧嵝汛蠹姨貏e是在工會投資、基建工程、專項資金撥付、工會固定資產和呆死賬核銷等重大開支方面，必須經工會委員會或主席辦公會集體研究決定，并經同級經審會審查后，才能啟動經費預算開支。工會主席是工會組織的法人代表，對工會經費的支出使用負有重要責任，在承擔責任的同時，還要承擔風險。財務部長要對主席負責、主席要對工會負責，如果一但出了問題，一個也脫離不了責任。四、嚴格控制”三公“經費支出”，工會經費支出要勤儉節(jié)約、反對鋪張浪費，不搞高標準和超標準的活動，使更多的工會經費惠及職工群眾。全總在總工辦發(fā)[2013]51號文件里規(guī)定：“嚴格控制”三公“經費支出?！翱刂茩C關行政經費的過快增長，嚴格執(zhí)行會議、出差、公務接待等相關規(guī)定，嚴格執(zhí)行集中采購制度，嚴禁將工會經費用于請客送禮、大吃大喝、旅游健身等，嚴禁以各種名義年終突擊花錢和濫發(fā)津貼、補貼、獎金、實物，嚴禁報銷與公務活動無關的費用。”

二、基層工會經費支出使用的控制和管理1、嚴格控制會議費和培訓費開支。按中央、黑龍江省、全總和”黑財行[2017]24號“文件通知精神，工會召開會議和舉辦培訓活動用餐，不得上高標準菜肴，不得提供煙酒，住宿不得安排高標準住房，不得額外配發(fā)洗漱用品，不得組織旅游以及與會議、培訓無關的參觀活動，任何會議和培訓不得以任何名義購買發(fā)放紀念品。培訓費由培訓舉辦單位承擔，不得向參訓人員收取培訓費。2、嚴格控制公務接待費和公務用車費用。嚴格控制公務接待費和公務用車費用，是貫徹落實中央、黑龍江省和全總有關規(guī)定的重要內容。各級工會要建立公務接待清單制度，如實反映接待對象、公務活動事由、接待費用及陪同人員等情況，接待清單必須作為財務報銷的憑證之一并接受審計。嚴禁搞超標準、超規(guī)格的接待活動。各級工會要嚴格按照有關規(guī)定控制公務用車費用。對公務用車費用要建立健全使用管理制度，對年度公務車的油耗、修理、保險和其他費用要制定相關標準，統(tǒng)一納入預算管理。對公務活動、會議、培訓和出差等用車，要實行“公務用車派遣單”制度，“公用車派遣單”要做為財務報銷的憑證之一，以此控制公務用車費用的支出。3、組織舉辦職工活動要發(fā)揚艱苦奮斗、節(jié)儉辦事的優(yōu)良傳統(tǒng)和作風，反對和制止奢侈浪費工會經費。

二、基層工會經費支出使用的控制和管理今年初夏，中央電視臺爆光了中央群眾路線督導組對國家商務部的檢查中對商務部機關工會春節(jié)聯歡會高標準聘請高檔樂隊，高標準裝飾舞臺的問題提出了嚴肅的通報批評。通報指出：職工文藝活動應立足于職工群眾的自娛自樂，應把更多的工會經費用于職工群眾建身，提高職工群眾的健康上來。各級工會在經費的支出上要精打細算，財務人員要嚴格把關，文體活動購買的服裝和各項活動的獎勵標準，不能突破原有界限，活動、會議和培訓期間的伙食費、住宿標準如上級工會或本級工會有明確規(guī)定按規(guī)定執(zhí)行，如沒有規(guī)定的可按所在地財政的規(guī)定或本企業(yè)財務規(guī)定執(zhí)行。只能同于、低于、不能高于。4、關于用工會經費為女職工購買“安康保險”問題。省總于2017年19日電話請示全總財務部周建平部長，周部長的答復是：全總《關于貫徹執(zhí)行財政部、監(jiān)察部〈關于黨政機關及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定〉的通知（總工辦發(fā)[2004]35號）規(guī)定了各單位需要公款為個人購買保險的范圍，一部分基層工會用工會經費為女職工購買“安康保險”不在國家規(guī)定的范圍之內，請遵照執(zhí)行?；鶎?/p>