增值稅實驗報告

順華能源學院稅收實務實驗報告專業(yè)年級會計0905學生姓名張一敬學號04號實驗成績指導教師陳玉新2012年11月5日一、項目名稱：增值稅納稅申報二、實驗目的：通過增值稅納稅申報實驗的學習，熟悉我國增值稅的計算、納稅申報及繳納等業(yè)務；系統(tǒng)、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規(guī)。加強對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應納稅額計算，熟悉增值稅納稅申報表及相關(guān)各表并填寫，將增值稅專業(yè)知識和納稅申報及繳納等實際操作業(yè)務有機的結(jié)合在一起，從而真正學好稅法這門課程。增強實踐經(jīng)驗，熟悉完整的業(yè)務處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點、難點。為將來實際工作打下良好基礎(chǔ)。三、實驗要求：根據(jù)以上資料計算956有限責任公司2011年12填制增值稅納稅申報表。并實驗內(nèi)容四、：1、根據(jù)相關(guān)資料正確計算956有限責任公司2011年12月相關(guān)業(yè)務的增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額的計算；企業(yè)名稱：956有限責任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：張一企業(yè)制單：王洋企業(yè)辦稅員：李杰企業(yè)地址及電話：撫順市開發(fā)區(qū)88號98754822開戶銀行及賬號：中國工商銀行撫順分理處1901041214400125468納稅人識別號：4301048254259862011年12月該公司的相關(guān)業(yè)務如下：（1）12月3日，繳納上月的增值稅48580元。上月稅額（2）12月3日，從宏達工廠購入甲材料，價款400000元，稅款68000元，材料已驗收入庫，款項由銀行支付。借：原材料—甲材料400000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）68000貸：銀行存款468000（3）12月4日，從紅星批發(fā)市場購入乙材料100噸，每噸3000元，收到增值稅專用發(fā)票，價款300000元，稅款51000元，價稅合計351000元。材料已驗收入庫，款項用支票支付，另由銀行支付運費(現(xiàn)金支票)10000元,取得普通發(fā)票。材料成本=300000+10000×（1-7%）=309300增值稅=51000+10000×7%=51700借：原材料—乙材料309300應交稅費—應交增值稅（進項稅額）51700

貸：銀行存款361000（4）12月6日，用支票直接向天宇農(nóng)場收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，已驗收入庫。經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為100000元。增值稅=100000×13%=13000借：原材料—農(nóng)產(chǎn)品87000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款100000（5）12月8日，向達鑫加工廠（小規(guī)模納稅人）購進包裝材料一批計500個，單價為93.6元，取得普通發(fā)票注明價款為46800元，以現(xiàn)金支票支付全部價款。普通發(fā)票不得抵扣增值稅（6）12月10日，收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產(chǎn)品10臺，每臺50000元，增值稅稅率為17％，對方按價款的10％收取手續(xù)費。收到支票一張存入銀行。增值稅=50000×10×17%=85000（7）12月11日，從無花果工廠購進稅控收款機一臺,作為固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為30000元，增值稅額為5100元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部價稅款。自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應納稅額中全額抵扣。增值稅=35100若不是初次購買：增值稅=5100（8）12月12日，向華人有限公司銷售B產(chǎn)品20臺，每臺20000元，貨款400000元，稅款68000元；同時隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱20個，不含稅價每個100元，價款2000元，稅款340元?？铐?70340元已存入銀行。增值稅=68000+340=68340（9）12月14日，向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，普通發(fā)票，取得支票交銀行辦理進賬手續(xù)。增值稅=58500÷（1+17%）×17%=8500開出58500元的（10）12月15日，將B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為本企業(yè)修建廠房專用，每臺實際成本12000元，稅務機關(guān)認定的計稅價格每臺為20000元，未開具發(fā)票。銷項稅額=20000×17%=3400（11）12月18日，將外購的甲材料30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用，單位成本為2000元。（12）12月20日，將單位成本為28000元的A產(chǎn)品2臺（稅務機關(guān)認定的計稅價格為每臺50000元）無償捐贈給西部貧困地區(qū)，用以支援西部開發(fā)，開具增值稅專用發(fā)票。（13）12月21日，委托江東加工廠加工配件，材料上月已發(fā)出，本月支付加工費5000元，增值稅稅額850元，取得增值稅專用發(fā)票。元，裝卸費200元，用支票支付。（14）12月22日,購入設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款120000元，稅款20400元，運費600元，合計141000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付全部款項。另支付往返運費1000

（20）12月31日，盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的乙材料10噸被盜，額金30465元（其中含分攤的運輸費用465元，上月均已認證并申報抵扣），經(jīng)批準作為營業(yè)外支出處理。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額(1)繳納上月的增值稅48580元。(8)銷項稅額=68000+340=68340(元)(12)無償捐贈，視同銷售，銷項稅額=50000×2×17%=17000(元)(13)委托加工配件，進項稅額=850+1000×7%=920(元)(14)購入設備，應抵扣的進項稅額=20400+600×7%=20442(元)(15)銷項稅額=500×200×(1+10%)×17%=18700(元)(16)簡易征收，銷項稅額=5100×2÷(1+4%)×4%×50%=196.15(元)(17)機修車間對外提供加工服務，收取的勞務費，銷項稅額=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)(18)應抵扣的進項稅額=(500×200+10000)×17%=18700(元)(19)企業(yè)銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，應退回的增值稅銷項稅為17000，銷項稅額=-17000(元)應稅貨物銷售額=50000×10+500000×10%+20×20000+20×100+58500÷(1+17%)+20000+50000×2+500×200-100000=1102000(元)應稅勞務銷售額=11700÷(1+17%)=10000(元)簡易征收辦法征稅貨物銷售額=5100×2÷（1+4%）=9807.7(元)銷項稅額=85000+68340+8500+6800+17000+18700+1700-17000=189040(元)進項稅額=68000+51700+13000+5100+920+20442+18700=177862(元)進項稅額轉(zhuǎn)出=10200+5135=15335(元)六、實驗結(jié)果：根據(jù)資料分析計算得到增值稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：本月數(shù)：應稅貨物銷售額為1102000元應稅勞務銷售額為10000元簡易征收辦法征稅貨物銷售額為9807.7元銷項稅額為189040元進項稅額為177862元進項稅額轉(zhuǎn)出為15335元應納稅額為26513元簡易征收辦法計算的應納稅額為196.15元應納稅額合計為26709.15元本期應補（退）稅額為26709.15元七、實驗分析與總結(jié)：通過完成此項實驗，自身認為要加強理論知識學習。我認識到所學增值稅理論知識不夠全面、系統(tǒng)，一些重難點在平常的學習中有疏漏。增值稅是指對我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，但就其課稅對象又使它具有自身的特點。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實踐就會暴露突顯。若不及時糾正很可能在將來的實際工作中釀成大錯。計算一般納稅人，在小規(guī)模納稅人處購進包裝材料,很容易忽略小規(guī)模納稅人所開具的普通發(fā)票不能抵扣進項稅額的規(guī)定，進行了進項稅額的計算，導致