會(huì)計(jì)法律制度課件(同名294)

會(huì)計(jì)法律制度本章內(nèi)容：、會(huì)計(jì)法律制度的概念及構(gòu)成、會(huì)計(jì)工作管理體制、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念及構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)及關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱(chēng)。

二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)法律：全國(guó)人大及人大常委會(huì)制定（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院制定（三）會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：地方人大及常務(wù)委員會(huì)制定

（一）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律的地位：是會(huì)計(jì)法律制度體系的最高層次，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)人員的根本大法?！稌?huì)計(jì)法》我國(guó)會(huì)計(jì)法律《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)法》首次頒布：年；兩次修訂：年、年（全國(guó)人常委會(huì)）（）立法宗旨《會(huì)計(jì)法》第一條規(guī)定（以立法的方式）①規(guī)范會(huì)計(jì)行為；（首要宗旨）②保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；③加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；④維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。（）《會(huì)計(jì)法》適用范圍《會(huì)計(jì)法》第二條規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。”適用范圍：實(shí)行獨(dú)立核算、辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的單位、主管機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門(mén)。

、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。年通過(guò)，第一部中介行業(yè)法律。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（二規(guī)）由國(guó)務(wù)院發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布。.《總會(huì)計(jì)師條例》（年）總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。專(zhuān)業(yè)任職資格：必須取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于年。全民所有制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》年月日頒布；年月日起實(shí)施。條例規(guī)定：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（三）會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章（財(cái)政部制定）會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員制度會(huì)計(jì)工作管理制度

（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件?！纠}·單選題】指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制定的。

.國(guó)務(wù)院.全國(guó)人大及常委會(huì)

.省級(jí)人大及常委會(huì).財(cái)政部

【例題·多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法對(duì)人的效力范圍，《會(huì)計(jì)法》適用于（）。

.公司.國(guó)家機(jī)關(guān)

.社會(huì)團(tuán)體.證券監(jiān)管部門(mén)

【例題·多選題】我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度包括（）。

.會(huì)計(jì)法律

.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章

.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

【例題·多選題】下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成范圍的是（）。

.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

.《總會(huì)計(jì)師條例》

.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》

.《湖北省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法〉辦法》

【例題·多選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

.全國(guó)人民代表大會(huì)

.國(guó)務(wù)院

.財(cái)政部

.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)

【例題·單選】我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，其中由國(guó)務(wù)院制定的是（）。

.會(huì)計(jì)法律.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

.會(huì)計(jì)規(guī)章.會(huì)計(jì)法

【例題·多選】下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》

.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

.省級(jí)人大常委會(huì)發(fā)布的地方會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例

.財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（財(cái)政部門(mén)）“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)分級(jí)管理：“縣級(jí)”以上地方財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén)管理的內(nèi)容：①制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度；②會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理；③會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)；④會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。二、會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作，并對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置決定因素：.單位規(guī)模大小.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)政收支的繁簡(jiǎn)程度.經(jīng)營(yíng)管理的要求（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用：.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證.相應(yīng)的資格資質(zhì)（四）會(huì)計(jì)人員的回避制度：.范圍：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位.具體規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！纠}·多選題】下列說(shuō)法正確的是（）。

.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)管理全國(guó)的會(huì)計(jì)工作

.地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)工作

.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并公布，這里的“會(huì)計(jì)制度”僅指會(huì)計(jì)核算制度

.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論指導(dǎo)下對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)踐的總結(jié)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)理論的要求及會(huì)計(jì)實(shí)踐的積累

【例題·判斷題】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理及約束，屬于行政管理的范疇。（）

【例題·判斷題】《會(huì)計(jì)法》所稱(chēng)的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（）

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員張某學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)法》后認(rèn)為，既然《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，因此，會(huì)計(jì)人員不需再就會(huì)計(jì)行為承擔(dān)責(zé)任了。（）

【例題.判斷題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！边@一條體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)。（）第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù).必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)；實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重違法行為。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求：.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為。二、會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。按其來(lái)源分為原始憑證和記賬憑證。、原始憑證（）不能證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的單據(jù)，不能作為原始憑證。（如購(gòu)銷(xiāo)合同、生產(chǎn)計(jì)劃等）（）原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，并加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（）審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理

對(duì)于真實(shí)、合法、合理但不完整、有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。、記賬憑證記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。收款、付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員簽名或蓋章。

三、會(huì)計(jì)賬簿：由一定格式的帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。、賬簿的種類(lèi)（總賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬）、登賬規(guī)則（）必須按照審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；（）書(shū)寫(xiě)筆跡：藍(lán)黑或碳素墨水；（）賬頁(yè)順序登記，不得跳行、隔頁(yè)；錯(cuò)誤：畫(huà)斜線注銷(xiāo)，更正處蓋章（會(huì)計(jì)人員和主管）（）禁止賬外設(shè)賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表.會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）所有者權(quán)益變動(dòng)表.報(bào)表附注

五、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容：、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)（原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證）、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)（總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片等）、財(cái)務(wù)報(bào)表類(lèi)（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）、其他類(lèi)（銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料）（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門(mén)各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)和檔案管理部門(mén)共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔（四）會(huì)計(jì)檔案的移交（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限（憑證、賬簿、報(bào)表等具體保管期限.永久.定期（七）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀.銷(xiāo)毀程序.不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案：未結(jié)清、在建【例題·單選題】會(huì)計(jì)賬簿登記，以經(jīng)過(guò)審核的（）為依據(jù)。

.原始憑證.記賬憑證.會(huì)計(jì)憑證.匯總憑證

【例題·單選題】會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定更正后，有關(guān)人員在更正處（）。

.簽名并蓋章.簽名或蓋章

.蓋章.不用簽名或蓋章

【例題·多選題】各單位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬目核對(duì)，并保證其（）。

.賬實(shí)相符.賬賬相符.賬表相符.賬證相符

.業(yè)務(wù)員李某出差花了元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將元改為元的住宿費(fèi)前來(lái)報(bào)銷(xiāo)。則李某的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證行為。（）.將購(gòu)進(jìn)生活物資的費(fèi)用，編制為購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。（）【例題·單選題】會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是指（）。

.會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致

.構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素必須齊全，必須如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況

.會(huì)計(jì)資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

.會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

【例題·多選題】我國(guó)對(duì)原始憑證的錯(cuò)誤規(guī)定了如下處理方法（）。

.金額錯(cuò)誤的，只能由出具單位重開(kāi).更正處應(yīng)加蓋出具單位的印章.不得直接作為填制記賬憑證的依據(jù).非金額錯(cuò)誤的，由出具單位重開(kāi)或更正

【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

.審核憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、可靠

.合法性、合規(guī)性、合理性審核

.完整性審核.正確性審核【例題·單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向（）報(bào)告。

.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.總會(huì)計(jì)師

.上級(jí)單位負(fù)責(zé)人.單位負(fù)責(zé)人

【例題·單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。

.成本的計(jì)算.材料的收發(fā)

.經(jīng)濟(jì)合同的簽定.資本的增加【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違紀(jì)行為。（）

【例題·單選題】根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，外來(lái)原始憑證的金額有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（）。

.由出具單位重開(kāi)

.由出具單位更正并加蓋出具單位印章

.由接受單位更正并加蓋接受單位印章

.由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章【例題·單選題】出納員在審查業(yè)務(wù)員的住宿發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)大小寫(xiě)金額不一致，該憑證屬于（）。

.不真實(shí)的原始憑證

.不合法的原始憑證

.不完整的原始憑證

.不準(zhǔn)確的原始憑證

【例題·單選題】根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位有關(guān)人員簽字并蓋章，下列各項(xiàng)中不需要在單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字并蓋章的人是（）。

.單位負(fù)責(zé)人.總會(huì)計(jì)師

.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.單位內(nèi)部審計(jì)人員第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員）會(huì)計(jì)工作外部監(jiān)督：.政府會(huì)計(jì)監(jiān)督（政府部門(mén)）.社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督（注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念：指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。（二）基本要求：.職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分立、相互制約）.重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（三）內(nèi)部控制.目標(biāo)：保證企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，會(huì)計(jì)資料真實(shí)準(zhǔn)確完整。.內(nèi)部控制的原則：全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則.內(nèi)部控制責(zé)任人企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理；事業(yè)單位負(fù)責(zé)任人.內(nèi)部控制的內(nèi)容（）內(nèi)部環(huán)境（）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（）控制活動(dòng)（）信息及溝通（）內(nèi)部監(jiān)督.內(nèi)部控制的措施企業(yè)單位（）事業(yè)單位（）

（四）內(nèi)部審計(jì).內(nèi)容：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理。.特點(diǎn)：審計(jì)內(nèi)容側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程及制度的客觀有效性。.內(nèi)部審計(jì)的作用：（）預(yù)防保護(hù)作用（）服務(wù)促進(jìn)作用（）評(píng)價(jià)鑒證作用二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（強(qiáng)制性和無(wú)償性）財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、債券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等。財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（）對(duì)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；（）對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性檢查；（）對(duì)會(huì)計(jì)核算的檢查；（）對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（）對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系聯(lián)系：均關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。區(qū)別：（個(gè)不同）注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性完全的獨(dú)立相對(duì)的獨(dú)立審計(jì)方式依法自行組織職責(zé)和作用信息使用者本單位接受審計(jì)自由度委托人自由選擇無(wú)法選擇、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（）依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（年審）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（驗(yàn)資）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；（專(zhuān)項(xiàng)）行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（）承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

【例題·單選題】根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。

.單位負(fù)責(zé)人

.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

.財(cái)政部門(mén)派出的人員

【例題·單選題】《會(huì)計(jì)法》所稱(chēng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（）。

.本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng).會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

.政府財(cái)政部門(mén).內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)

【例題.判斷題】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的事情。（）

【例題判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督。（）

【例題·單選題】下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）。

.各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅

.各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求

.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

【例題.單選題】對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，（）都有權(quán)向政府有關(guān)部門(mén)檢舉。

.任何單位和個(gè)人.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

.單位負(fù)責(zé)人.審計(jì)人員

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所法定專(zhuān)屬業(yè)務(wù)的是（）。

.會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)

.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

.會(huì)計(jì)培訓(xùn)

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式單位規(guī)模的大小影響因素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（獨(dú)立）設(shè)置形式不單獨(dú)，應(yīng)配備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員并指定主管代理記賬（代理記賬許可證）（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或主管）的任職資格擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作年以上經(jīng)歷。二、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置：（一）設(shè)置要求.按需設(shè)置.符合內(nèi)部牽制的要求.建立崗位責(zé)任制.建立輪崗制度

（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位：.總會(huì)計(jì)師崗位；.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管；.出納；.稽核；.資本、基金核算；.收入、支出債權(quán)債務(wù)核算；.職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；.總賬；會(huì)計(jì)報(bào)告編制；.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理；.其他會(huì)計(jì)崗位?！铩铩锊粚儆跁?huì)計(jì)崗位：檔案管理部門(mén)人員；醫(yī)院收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員；單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作。三、會(huì)計(jì)人員的工作交接

（一）交接的范圍.會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、因故離職或者因病暫時(shí)不能工作。.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。.移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（二）交接的程序提出申請(qǐng)移交前的準(zhǔn)備工作移交點(diǎn)收專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交交接后的有關(guān)事宜***專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交

一般會(huì)計(jì)人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管）：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人（必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。）

***交接后的有關(guān)事宜

.交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章.接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；.移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍（全國(guó)通行）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)；未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得.考試科目的規(guī)定：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)經(jīng)法規(guī)。.年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的情形違法被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員

.終身不得申請(qǐng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污公款，職務(wù)侵占的及會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員。（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理.上崗注冊(cè)登記：自從事會(huì)計(jì)工作之日起日內(nèi).離崗備案：離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)個(gè)月.定期登記：每年登記一次（繼續(xù)教育檢查）.會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育每年參加繼續(xù)教育面授時(shí)間不少于小時(shí)。.變更登記.調(diào)轉(zhuǎn)登記.定期換證：年.從業(yè)資格的撤銷(xiāo).從業(yè)資格的注銷(xiāo)五、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格及職務(wù)（一）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試級(jí)別

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別?，F(xiàn)階段只對(duì)初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。

高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試及評(píng)審相結(jié)合制度（二）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作三年以上。()【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員可以擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員（）。

.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)并具備會(huì)計(jì)師以上的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)并從事會(huì)計(jì)工作三年以上

.雖未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，但取得了會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作三年以上

.雖未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，但財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)研究生畢業(yè)

【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)的出納人員應(yīng)當(dāng)符合下列要求（）

.必須取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

.不得兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作

.不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

.不得由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬擔(dān)任【例題·單選題】因違法違紀(jì)行為被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)之日起（）內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

.一年.兩年

.五年.三年【例題·多選題】存在（）情況下，責(zé)任人終身不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

.因做假賬，被法院判刑一年

.因挪用公款，被法院判刑年

.因故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料，被法院判刑年

.因故意傷人，被法院判刑年【例題·單選題】持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)一定期限的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，到原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。該期限為（）。

個(gè)月個(gè)月

個(gè)月個(gè)月

【例題·單選題】會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象是（）。

.在職會(huì)計(jì)人員.單位負(fù)責(zé)人

.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員.會(huì)計(jì)

【例題·判斷題】李某在王某的監(jiān)督下將會(huì)計(jì)資料移交給張某，事后張某發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)資料存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，李某以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交為由，不予理睬，認(rèn)為屬于張某的疏忽，應(yīng)該由張某負(fù)責(zé)。（）【例題·單選題】會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，持證人每年參加繼續(xù)教育不得少于（）。

小時(shí)小時(shí)

小時(shí)小時(shí)

【例題·判斷題】會(huì)計(jì)檔案管理崗位，無(wú)論在會(huì)計(jì)檔案正式移交前或者正式移交檔案管理部門(mén)之后，都屬于會(huì)計(jì)崗位。（）【例題·多選題】下列從業(yè)人員，不必取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的是（）。

.商場(chǎng)收費(fèi)員.政府審計(jì)人員

.醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員

.檔案管理部門(mén)管理會(huì)計(jì)檔案的人員【例題·單選題】出納人員可以兼任的職務(wù)有（）。

.固定資產(chǎn)登記卡的填制

.稽核

.會(huì)計(jì)檔案保管

.收入、費(fèi)用的登記

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。

.工資核算崗位.資金核算崗位

.計(jì)劃管理崗位.會(huì)計(jì)檔案管理崗位

【例題·單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作或者離職辦理交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

.其他會(huì)計(jì)人員.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

.單位負(fù)責(zé)人.財(cái)政部門(mén)派出人員

【例題·判斷題】在會(huì)計(jì)工作交接中，接替會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)因?yàn)楣ぷ魇韬鲈诮唤訒r(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在問(wèn)題，如果事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，仍然應(yīng)該由接替會(huì)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）

第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念：法律責(zé)任是指違法法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，通常可以分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任包括：

（）行政處分（國(guó)家工作人員）警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看、開(kāi)除等。

（）行政處罰（行政管理相對(duì)人）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期整改、罰款和吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（二）刑事責(zé)任：主刑(管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑）附加刑（罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)）二、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等違法行為的法律責(zé)任（情節(jié)稍輕的）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的違法行為（種）

根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，上述違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律行為：.責(zé)令限期改正。.罰款（單位并處—元，對(duì)主管人員和其他直接責(zé)任人員，罰款—元）。.給及行政處分。（警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看和開(kāi)除）。.吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。.追究刑事責(zé)任。三、其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任（比較嚴(yán)重的）（）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料單位并處元的罰款；主管人員和其他直接責(zé)任人員—元（）隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料

單位并處—元；主管人員和其他直接責(zé)任人員