三審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系新課件

21七月2023《審計學(xué)》課程1第三章審計職業(yè)規(guī)范體系

21七月2023《審計學(xué)》課程2第三章審計職業(yè)規(guī)范體系審計職業(yè)規(guī)范體系國家審計職業(yè)規(guī)范體系民間審計職業(yè)規(guī)范體系內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系21七月2023《審計學(xué)》課程3第一節(jié)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則民間審計職業(yè)規(guī)范體系業(yè)務(wù)準則

質(zhì)量控制準則

職業(yè)道德準則

職業(yè)后續(xù)教育準則21七月2023《審計學(xué)》課程4一、美國民間審計準則和國際民間審計準則（一）美國民間審計準則的產(chǎn)生麥克森·羅賓斯藥材公司案例

21七月2023《審計學(xué)》課程5麥克森·羅賓斯藥材公司案例

——審計史上影響最大的案件一、涉案方

麥克森·羅賓斯藥材公司1938年突然宣布倒閉，債權(quán)人米利安·湯普森公司遭受重大損失。作為審計師，普賴斯·華特毫斯沒有對公司負責人的背景進行了解和調(diào)查，一直對麥克森·羅賓斯公司發(fā)表“正確、適當”的審計意見。二、疑點羅賓斯藥材公司最有盈利性的制藥原料部門甚至沒有現(xiàn)金積累；公司董事會決定減少存貨金額，但公司存貨不減反增。21七月2023《審計學(xué)》課程6三、事實真相1、全部資產(chǎn)的20%以上并不存在1937年12月31日的資產(chǎn)負債表上虛構(gòu)存貨1000萬美元、應(yīng)收賬款900萬美元、銀行存款7.5萬美元，相應(yīng)地，虛構(gòu)銷售收入1820萬美元、毛利180萬美元。2、偽造存貨和應(yīng)收賬款Bridgeport天然藥的對外貿(mào)易，材料購買虛構(gòu)了加拿大賣主，天然藥銷售虛構(gòu)了代理商Smith有限公司，代收款虛構(gòu)了蒙特利爾銀行。3、合謀舞弊總經(jīng)理和他的三個兄弟都是犯有前科的詐騙犯，均用化名混入公司并爬上領(lǐng)導(dǎo)崗位，并將親信安插進來掌管錢財。21七月2023《審計學(xué)》課程7四、審計中不是問題的問題一般認為，如果執(zhí)行了有效的存貨監(jiān)盤和應(yīng)收賬款函證程序，羅賓斯藥材公司的財務(wù)舞弊很有可能被及時發(fā)現(xiàn)。但普華辯稱，他們遵循了美國注冊會計師協(xié)會頒布的《獨立注冊會計師——對財務(wù)報表的檢查》的各項規(guī)則，羅賓斯藥材公司的詐騙是由于經(jīng)理部門串通舞弊所致。在證券交易委員會的調(diào)停下，普華退出歷年來收取的審計費共50萬美元，作為對湯普森公司的部分債權(quán)損失的賠償。21七月2023《審計學(xué)》課程8五、意義和影響1、暴露了當時審計程序的不足，即只重視賬冊憑證而輕視實物的審核，只重視內(nèi)部證據(jù)而忽視外部證據(jù)的取得。作為回應(yīng)，美國證券交易委員會向民間審計界提出了“公認審計準則”的概念。審計程序委員會制定了《公認審計準則》，共有十條，被譽為美國注冊會計師職業(yè)界的“憲法”（1947年制定，1954年、1988年修改。）2、該案例為建立現(xiàn)代美國審計的基本模式——制度基礎(chǔ)審計，奠定了基礎(chǔ)。3、一般認為，審計委員會（由公司的非執(zhí)行董事組成）制度也起源于該案例。21七月2023《審計學(xué)》課程9（二）美國民間審計準則的制定制定機構(gòu)：AICPA(美國注冊會計師協(xié)會)民間審計準則《公認審計準則》(GAAS)《審計準則說明書》一般原則外勤原則報告準則主要針對會計報表審計而制定權(quán)威性文獻必須遵守其他業(yè)務(wù)準則《cpa提供未來財務(wù)信息服務(wù)準則說明書》《鑒證業(yè)務(wù)說明書》《會計與復(fù)核業(yè)務(wù)說明書》《管理咨詢服務(wù)準則》《稅務(wù)活動中責任說明書》21七月2023《審計學(xué)》課程10（三）美國《公認審計準則》的內(nèi)容P271、一般準則2、外勤工作準則3、報告準則21七月2023《審計學(xué)》課程11（四）國際民間審計準則1991年7月10日國際會計師聯(lián)合會(IFAC)《國際審計準則》基本原則必要程序解釋性資料其他資料一般原則工作準則報告準則適用于會計報表審計21七月2023《審計學(xué)》課程12（五）國際、美國審計準則的適用范圍

1、國際、美國審計準則適用于獨立審計的全過程；國際、美國審計準則適用于任何單位；2、不論是否以營利組織為目的，不論其規(guī)模大小，也不論其法定組織形式如何，凡進行的獨立檢查是以發(fā)表審計意見為目的的；3、適用于會計報表審計。4、在適當?shù)那闆r下，也可應(yīng)用于注冊會計師的其他相關(guān)服務(wù)。21七月2023《審計學(xué)》課程13二、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系

財政部2006年2月25日頒布，2007年1月1日起施行21七月2023《審計學(xué)》課程14１、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則（45個）（１）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則（1個）（２）中國注冊會計師審計準則（41個）（３）中國注冊會計師審閱準則（1個）（４）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則（2個）２、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則（2個）３、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則（1個）21七月2023《審計學(xué)》課程15中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則目錄1、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準則（45個）(1)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則（1個）(2)中國注冊會計師審計準則(歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)準則)（41個）①一般原則與責任（8個）中國注冊會計師審計準則第1101號——財務(wù)報表審計的目標和一般原則中國注冊會計師審計準則第1111號——審計業(yè)務(wù)約定書中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮中國注冊會計師審計準則第1142號——財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通中國注冊會計師審計準則第1152號——前后任注冊會計師的溝通21七月2023《審計學(xué)》課程16②風(fēng)險評估與應(yīng)對（5個）中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作中國注冊會計師審計準則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險中國注冊會計師審計準則第1212號——對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序21七月2023《審計學(xué)》課程17③審計證據(jù)（12個）中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)中國注冊會計師審計準則第1311號——存貨監(jiān)盤中國注冊會計師審計準則第1312號——函證中國注冊會計師審計準則第1313號——分析程序中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣和其他選取測試項目的方法中國注冊會計師審計準則第1321號——會計估計的審計中國注冊會計師審計準則第1322號——公允價值計量和披露的審計中國注冊會計師審計準則第1323號——關(guān)聯(lián)方中國注冊會計師審計準則第1324號——持續(xù)經(jīng)營中國注冊會計師審計準則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項中國注冊會計師審計準則第1341號——管理層聲明21七月2023《審計學(xué)》課程18④利用其他主體的工作（3個）中國注冊會計師審計準則第1401號——利用其他注冊會計師的工作中國注冊會計師審計準則第1411號——考慮內(nèi)部審計工作中國注冊會計師審計準則第1421號——利用專家的工作⑤審計結(jié)論與報告（4個）中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告中國注冊會計師審計準則第1511號——比較數(shù)據(jù)中國注冊會計師審計準則第1521號——含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息21七月2023《審計學(xué)》課程19⑥特殊領(lǐng)域?qū)徲嫞?個）中國注冊會計師審計準則第1601號——對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告中國注冊會計師審計準則第1602號——驗資中國注冊會計師審計準則第1611號——商業(yè)銀行財務(wù)報表審計中國注冊會計師審計準則第1612號——銀行間函證程序中國注冊會計師審計準則第1613號——與銀行監(jiān)管機構(gòu)的關(guān)系中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮中國注冊會計師審計準則第1631號——財務(wù)報表審計中對環(huán)境事項的考慮中國注冊會計師審計準則第1632號——衍生金融工具的審計中國注冊會計師審計準則第1633號——電子商務(wù)對財務(wù)報表審計的影響21七月2023《審計學(xué)》課程20(3)中國注冊會計師審閱準則(歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)準則)（1個）中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱(4)中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則（2個）中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3101號—歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則第3111號——預(yù)測性財務(wù)信息的審核21七月2023《審計學(xué)》課程212、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則（2個）中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則第4111號——代編財務(wù)信息3、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則（1個）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制21七月2023《審計學(xué)》課程22（一）鑒證業(yè)務(wù)準則的概念

鑒證業(yè)務(wù)準則是注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系中的核心部分，是注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)過程中必須遵循的行為準則，也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的標準。21七月2023《審計學(xué)》課程23（二）鑒證業(yè)務(wù)準則的作用

１、可以贏得社會公眾的廣泛信任；２、可以提高注冊會計師鑒證工作質(zhì)量；

對審計工作規(guī)定詳細

３、可以維護會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益；

降低審計風(fēng)險４、可以促進審計經(jīng)驗的交流；

國際間交流21七月2023《審計學(xué)》課程24第二節(jié)中國注冊會計師

鑒證業(yè)務(wù)基本準則21七月2023《審計學(xué)》課程25《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則》的框架與內(nèi)容第一章總則第二章鑒證業(yè)務(wù)的定義和目標第三章業(yè)務(wù)承接第四章鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系第五章鑒證對象第六章標準第七章證據(jù)第八章鑒證報告第九章附則鑒證業(yè)務(wù)要素

21七月2023《審計學(xué)》課程26一、鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標

（一）鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。主體：注冊會計師用戶：預(yù)期使用者目的：適當保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量基礎(chǔ)：注冊會計師的獨立性和專業(yè)性產(chǎn)品：書面鑒證結(jié)論21七月2023《審計學(xué)》課程27（二）鑒證對象信息的定義鑒證對象信息是按照標準對鑒證鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果。如責任方按照會計準則和相關(guān)會計制度（標準）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報（包括披露）而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。

鑒證對象信息應(yīng)當恰當反映既定標準運用于鑒證對象的情況。如果沒有按照既定標準恰當反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息就可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。

THANKYOUSUCCESS2023/7/2128可編輯21七月2023《審計學(xué)》課程29（三）鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。

其他鑒證業(yè)務(wù)如：內(nèi)部控制的審核、預(yù)測性財務(wù)信息的審核（四）鑒證業(yè)務(wù)的保證程度鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)屬于合理保證財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證21七月2023《審計學(xué)》課程30１、鑒證業(yè)務(wù)的合理保證合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如在歷史財務(wù)信息審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的歷史財務(wù)信息提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對歷史財務(wù)信息采用積極方式提出結(jié)論。這種業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。

21七月2023《審計學(xué)》課程31２、鑒證業(yè)務(wù)的有限保證有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如在歷史財務(wù)信息審閱中，要求注冊會計師將審閱風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平（高于歷史財務(wù)信息審計中可接受的低水平），對審閱后的歷史財務(wù)信息提供低于高水平的保證（有限保證），在審閱報告中對歷史財務(wù)信息采用消極方式提出結(jié)論。這種業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。21七月2023《審計學(xué)》課程32

歷史財務(wù)信息審計歷史財務(wù)信息審閱鑒證業(yè)務(wù)預(yù)測性財務(wù)信息審核內(nèi)部控制鑒證注冊會計師專業(yè)服務(wù)相關(guān)服務(wù)代編財務(wù)信息對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序稅務(wù)咨詢管理咨詢……鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別（1）

21七月2023《審計學(xué)》課程33鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別（2）

業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同工作結(jié)果不同獨立性的要求不同注冊會計師的責任不同21七月2023《審計學(xué)》課程34

業(yè)務(wù)類型區(qū)別代編財務(wù)信息（相關(guān)服務(wù)）歷史財務(wù)信息審計（鑒證業(yè)務(wù)）業(yè)務(wù)聯(lián)系人只涉及注冊會計師和責任方（管理層）兩方關(guān)系人涉及注冊會計師、責任方（管理層）和預(yù)期使用者三方關(guān)系人業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點財務(wù)信息的收集、分類和匯總財務(wù)信息的質(zhì)量保證程度不對財務(wù)信息提供任何程度的保證對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證獨立性的要求不對獨立性提出要求，但如果不獨立，應(yīng)當在代編業(yè)務(wù)報告中說明這一事實要求注冊會計師從實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位對象可能是歷史財務(wù)信息，也可能是預(yù)測性財務(wù)信息歷史財務(wù)信息，通常是歷史財務(wù)報表標準客戶指定的編制基礎(chǔ)（法定的或非法定的）適用的會計準則和相關(guān)會計制度證據(jù)無需獲取證據(jù)獲取足以支持所提出結(jié)論的充分、適當?shù)淖C據(jù)報告如果注冊會計師的姓名與代編財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，需要出具代編業(yè)務(wù)報告，但在報告中不提出鑒證結(jié)論以書面形式提供審計報告，21七月2023《審計學(xué)》課程35鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)的區(qū)別(3)

如果客戶就某一事項尋求建議或意見，此業(yè)務(wù)應(yīng)當作為相關(guān)服務(wù)。如果客戶需要注冊會計師對特定事項以書面報告的形式提供保證，此業(yè)務(wù)應(yīng)當作為鑒證業(yè)務(wù)。21七月2023《審計學(xué)》課程36（五）標準

1、標準的概念標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。標準是鑒證業(yè)務(wù)中不可或缺的一項要素。需要指出的是，對同一鑒證對象進行評估或計量，并不一定要選擇同一個標準。21七月2023《審計學(xué)》課程37２、標準的類型

標準的分類：正式的規(guī)定、非正式的規(guī)定正式的規(guī)定：通常是一些“既定的”標準，是由法律法規(guī)規(guī)定的，或由政府主管部門或國家認可的專業(yè)團體依照公開、適當?shù)某绦虬l(fā)布的。非正式的規(guī)定：通常是一些“專門定制的”標準，是針對具體的業(yè)務(wù)項目“量身定做”的。21七月2023《審計學(xué)》課程383、標準的內(nèi)容（1）會計準則和會計制度（2）國家的有關(guān)法律、法規(guī)如：會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、稅法、公司法、經(jīng)濟合同法、現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算管理條例、企業(yè)破產(chǎn)法等（3）單位內(nèi)部制定的行為準則或確定的績效水平如：可比較的歷史數(shù)據(jù)、計劃、預(yù)算、經(jīng)濟合同、技術(shù)經(jīng)濟標準：廢品率、原材料消耗定額、產(chǎn)品質(zhì)量標準、各種技術(shù)指標21七月2023《審計學(xué)》課程394、適當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特征（1）相關(guān)性：有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；（2）完整性：不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當涉及列報時，還包括列報的基準；（3）可靠性：能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量；（4）中立性：有助于得出無偏向的結(jié)論；（5）可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?1七月2023《審計學(xué)》課程40（六）職業(yè)懷疑態(tài)度和鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險1、職業(yè)懷疑態(tài)度注冊會計師應(yīng)當以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對象信息是否不存在重大錯報的充分、適當?shù)淖C據(jù)。職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。21七月2023《審計學(xué)》課程412、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是指在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結(jié)論的可能性。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險通常體現(xiàn)為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。21七月2023《審計學(xué)》課程42在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以獲取合理保證，作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，由于證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不同，其風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)；但注冊會計師實施的證據(jù)收集程序至少應(yīng)當足以獲取有意義的保證水平，作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。當注冊會計師獲取的保證水平很有可能在一定程度上增強預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任時，這種保證水平是有意義的保證水平。21七月2023《審計學(xué)》課程43（七）鑒證報告注冊會計師應(yīng)當出具含有鑒證結(jié)論的書面報告，該鑒證結(jié)論應(yīng)當說明注冊會計師就鑒證對象信息獲取的保證。21七月2023《審計學(xué)》課程44在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方作出的‘根據(jù)×標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方作出的‘根據(jù)×標準，×系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。21七月2023《審計學(xué)》課程45鑒證報告的類型：無保留結(jié)論的報告、保留結(jié)論的報告、否定結(jié)論的報告、無法提出結(jié)論的報告21七月2023《審計學(xué)》課程46第三節(jié)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則21七月2023《審計學(xué)》課程47目前，財政部已發(fā)布兩個質(zhì)量控制準則：《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》《中國注冊會計師審計準則第1121號——歷史財務(wù)信息的質(zhì)量控制》21七月2023《審計學(xué)》課程48一、質(zhì)量控制制度的目的和要素（一）質(zhì)量控制制度的目的是指會計師事務(wù)所為了確保鑒證質(zhì)量符合執(zhí)業(yè)準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。21七月2023《審計學(xué)》課程49（二）質(zhì)量控制的要素（重點）1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任2、職業(yè)道德規(guī)范3、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持4、人力資源5、業(yè)務(wù)執(zhí)行6、業(yè)務(wù)工作底稿7、監(jiān)控21七月2023《審計學(xué)》課程501、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任

會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)當要求會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。2、職業(yè)道德規(guī)范會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所及其人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。21七月2023《審計學(xué)》課程513、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持會計師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（1）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)