稅礎(chǔ)講義練習(xí)關(guān)稅法是考試中較為重要一章題型除選擇題外還常與進(jìn)口消費(fèi)稅

第六章關(guān)稅法是稅法考試中較為重要的一章，題型除選擇題外，還常與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口一并11——211——211.5——2.5第一節(jié)征稅對象與納稅義務(wù)人第二節(jié)稅則★第三節(jié)完稅價格與應(yīng)納稅額的計算★★第四節(jié)★第五節(jié)第一節(jié)關(guān)稅是依法對進(jìn)貨物、物品征收的一種稅【解釋1】所謂“境”指關(guān)境，又稱“境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《法》全面實【解釋2】在征收進(jìn)口貨物、物品關(guān)稅的同時，還代征進(jìn)口和消費(fèi)稅。一、關(guān)稅的征稅對象：是準(zhǔn)允進(jìn)的貨物和物品?！纠}·多選題】下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）B.進(jìn)口貨物的人D.出口貨物的人 『正確答案』第二節(jié)稅則稅則是一國根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的程序制定公布實施的進(jìn)（一）進(jìn)口關(guān)稅分為最惠率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅稅率共五種稅率，一定（二）（三）包括性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅（四）進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的工具申報進(jìn)境之日實貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該貨物原申報進(jìn)口或者出口之日所實施的稅率但下列情況除外：參見153【考題·單選題】（2011）下列各項關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中，正確的是（）D.查獲的進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按確認(rèn)的其實際進(jìn)口日期實施的稅率征稅 『正確答案』D，查獲的走第三節(jié)“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變以價格為基礎(chǔ)的完稅價格④與該貨物的生產(chǎn)和向中民境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后、處置或使用【考題·多選題】（2011）下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)由買方負(fù)擔(dān)的包裝勞務(wù)費(fèi)[答疑編 『正確答案』關(guān)稅完稅價格。由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是進(jìn)口貨物估價方法相同或類似貨物價格方法①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的③貨物在出口地市場的④以計算價格方定的有關(guān)各項之外的價值或費(fèi)用計算的價格⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的（二）運(yùn)往修理的貨物運(yùn)往修理的機(jī)械器具、工具或其他貨物，時已向報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價格。運(yùn)往加工的貨物運(yùn)往加工的貨物，時已向報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以定的加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)估定完稅價格30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。[答疑編 『正確答案』時已向報明并在規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)，應(yīng)當(dāng)以修理費(fèi)和料件費(fèi)確定完稅價格。租賃方式進(jìn)口貨物。租賃方式進(jìn)口的貨物中，以方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以審定的作為完稅價格；留購的租賃貨物，以審定的留購價格作為完稅價格；承租人申請繳納的，經(jīng)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。留購的進(jìn)口貨樣等。對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和陳列品，以審定的留購價口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算如下：的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)審定的完稅價格折合800萬元（關(guān)稅稅率為10%），規(guī)定的年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。 [答疑編 『正確答案』以貨貿(mào)易、寄售、捐贈、等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的【例題·多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有（）對留購的租賃貨物，以審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價對以方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以審定的作為關(guān)稅完稅價以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請繳納的，經(jīng)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價[答疑編 『正確答案』『答案解析』對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和陳列品，以審定的留購價格作為完稅（三）出口貨物的完稅價格由以該貨物向銷售的價格為基礎(chǔ)確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)。售價中含離境口岸至口岸之間的運(yùn)費(fèi)、費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、費(fèi)可以扣除。【考題·單選題】（2010）下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）單獨(dú)列明的支付給的傭貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的費(fèi)[答疑編號]『正確答案』『答案解析』出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)至中民境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的及其相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。（四）貨物完稅價格中及相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)計①運(yùn)費(fèi)應(yīng)計算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）②運(yùn)費(fèi)和費(fèi)的實際支出費(fèi)用計算。無法確定的應(yīng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率；費(fèi)可按照3‰估算。發(fā)生的費(fèi)用、費(fèi)用無法確定，經(jīng)查實其他公司相同業(yè)務(wù)的費(fèi)用占貨價的比例2%60%，9%。[答疑編 『正確答案』小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、②進(jìn)口小轎車的費(fèi)＝450×2%＝9（萬元③進(jìn)口小轎車的費(fèi)＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納應(yīng)繳納＝809.46×17%＝137.61（萬元）郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為、等相關(guān)費(fèi)用；以邊境口岸價格條件的鐵路或公路進(jìn)口貨物，按貨價的1%計算及相關(guān)費(fèi)用、費(fèi)。出口貨物的如果包括離境口岸到口岸之間的、費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、費(fèi)應(yīng)（五）完稅價格審定（了解【例題·計算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為一般，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國以前的裝卸費(fèi)3萬元、費(fèi)l3萬元，從運(yùn)往企業(yè)所在地支付費(fèi)7萬元；進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國以前的裝卸費(fèi)、費(fèi)6萬元、，費(fèi)2萬元，從運(yùn)往企業(yè)所在地支付費(fèi)4萬元；10%；計算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的計算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的[答疑編 （2）12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（萬元）（4）12月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的＝（60＋3＋6＋2＋7.1）×17%＝13.28（萬元）除法定減免稅外的其他減免稅均由決定。減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠率或者普通稅率為基準(zhǔn)。（一）關(guān)稅稅額在50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅（二）無的品和貨樣，可免征關(guān)稅（三）外國、國際組織無償?shù)奈镔Y，可免征關(guān)稅（四）進(jìn)工具裝載的途中必需的、物料和飲食用品，可予免稅（五）經(jīng)核準(zhǔn)暫時進(jìn)境或者暫時，并在6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝，在貨物收發(fā)貨人向繳納相當(dāng)于的保證金或者提供擔(dān)保（六）為廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配（八）因故退還的進(jìn)口貨物，經(jīng)屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅（九）進(jìn)口貨物以下情形，經(jīng)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅在中或在起卸時，損壞或者損失的起卸后放行前，因不可抗力損壞或者損失的（十）【考題·多選題（2009年下列進(jìn)口貨物中經(jīng)屬實可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的（在途中損失的貨在口岸起卸時損壞的貨在起卸后放行前因不可抗力損失的貨非因保管不慎原因在查驗時已經(jīng)損壞的貨[答疑編 『正確答案』 （一）申報時間：進(jìn)口貨物自工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵區(qū)后裝貨的24小時以前。15不能按期繳納，經(jīng)批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超6（二行如納稅義務(wù)人自填