個人所得稅法習(xí)題課件

納稅義務(wù)人判斷標(biāo)準(zhǔn)：住所、居住時間§2居民納稅人與非居民納稅人的劃分§2應(yīng)稅所得項(xiàng)目：11個稅目§4稅率超額累進(jìn)稅率：九級累進(jìn)、五級累進(jìn)§5比例稅率：20％（勞務(wù):加成；稿酬:減征）§5應(yīng)納稅所得額的規(guī)定各項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)§6每次收入:“次”的規(guī)定§6其他規(guī)定§611項(xiàng)所得一般計(jì)算§7應(yīng)納稅額計(jì)算個人所得稅法所得來源地的確定§3特殊計(jì)算規(guī)定§7納稅義務(wù)人判斷標(biāo)準(zhǔn)：住所、居住時間§2居民納稅人與非居民納稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級累進(jìn)工資薪金所得（5-45%）五級累進(jìn)1、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得2、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（1）對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進(jìn)稅率（2）對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅率3、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比例稅率20％(4項(xiàng)特殊)

適用于8個稅目。特別需要掌握以下內(nèi)容：

1、勞務(wù)報(bào)酬所得：加成征收：5成和10成2、稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30％3、財(cái)產(chǎn)租賃所得：個人出租住房的所得減按10％4、利息、股息、紅利所得：自2007.8.15起，居民儲蓄利息稅率調(diào)為5％；自2008.10.9起暫免征收居民儲蓄存款利息的個人所得稅。

稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級累進(jìn)工資薪金所得（5-45%）五級累進(jìn)1針對不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式分別為：

應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除工資薪金所得九級超額累進(jìn)稅率月扣除2000元（或4800元）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率全年收入扣除成本、費(fèi)用及損失對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)：五級超額累進(jìn)稅率（承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）全年收入扣除必要費(fèi)用（每月2000元）②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)：九級超額累進(jìn)稅率（工資薪金所得）每月扣除2000元針對不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額計(jì)算公式分別為：應(yīng)稅項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除勞務(wù)報(bào)酬所得(4)①20％比例稅率①每次收入不超過4000元的：定額扣除800元②每次收入超過4000元的：定率扣除20％②對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算的應(yīng)納稅所得額在2萬元以上需加成征收稿酬所得20％比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％特許權(quán)使用費(fèi)所得20％比例稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得20％比例稅率（個人房屋租賃按10％）①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)②修繕費(fèi)用③800元或20％固定費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(8)20％比例稅率每次轉(zhuǎn)讓收入扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得20％比例稅率無費(fèi)用扣除，收入即為應(yīng)納稅所得額偶然所得其它所得應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除勞務(wù)報(bào)酬所得(4)①20％比例

【案例13-1】某跨國自然人2008年5月1日至2009年4月30在中國境內(nèi)工作，則其是中國居民還是非居民？

【鏈接】居民納稅人的稅收優(yōu)惠：對于在中國境內(nèi)無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。2008.5.12008.12.312009.4.3008納稅年度09納稅年度居住8個月非居民納稅人居住4個月非居民納稅人第二節(jié)納稅義務(wù)人

【案例13-1】某跨國自然人2008年5月1

【案例13-3】某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中國，后于2008年11月20日離華回國，則該納稅人（）。

A.2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人

B.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人

C.2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人

D.2006年度和2007年度均為我國居民納稅人

第二節(jié)納稅義務(wù)人

答案：B

解析：2006年居住時間未滿1年，08年居住時間未滿1年，均為非居民納稅人；而2007年多次離境累計(jì)不超過90日，不扣減在華居住天數(shù)，該年為居民納稅人。B答案正確。

【案例13-3】某外國人2006年2月12日來華工作，

【2002年單選題】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個人所得稅（）。

A.4000元B.5650元

C.9650元D.10250元

第二節(jié)納稅義務(wù)人

答案：A解析：境內(nèi)無住所的個人在我國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日，境內(nèi)所得境外支付部分免稅，應(yīng)納稅額＝20000×20％＝4000（元）?！?002年單選題】韓國居民崔先生受其供職的

【案例13-4】非居民納稅人僅就來源于境內(nèi)的所得交個人所得稅，下列屬于境內(nèi)所得的是（）。

A.在中國境內(nèi)任職受雇的工資薪金

B.因任職受雇履約而在中國境外提供勞務(wù)取得的報(bào)酬

C.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)不動產(chǎn)取得的所得

第三節(jié)所得來源的確定

答案：AD【案例13-4】非居民納稅人僅就來源于境內(nèi)的

需要注意的問題：

1、免征個人所得稅（共19項(xiàng)，教材P241）

2、不予征稅項(xiàng)目（共4項(xiàng)，參見教材）

獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【2004年多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有（）。

A.勞動分紅

B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼

D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目答案：AD需要注意的問題：第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目答

【案例13-5】張某2009年5月應(yīng)稅工資2600元，當(dāng)月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原單位取得一次性收入36000元，當(dāng)月至其法定離退休年齡尚有20個月。則張某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為：

[（36000＋2600）－2000]×15％－125＝5365（元）（36000÷20＋2600）－2000＝2400第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目【案例13-5】張某2009年5月應(yīng)稅工資2

【案例13-6】張某月薪2200元，于2009年5月辦理內(nèi)退手續(xù)（比法定退休期提前5年），取得一次性收入60000元。內(nèi)退后，仍保留其原工資標(biāo)準(zhǔn)2200元，但不享受今后的漲薪。則其取得的一次性收入當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅計(jì)算如下：首先將一次性收入按至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均：60000/（5年×12個月）＝1000（元）與當(dāng)月工資薪金合并，確定適用稅率：1000（平均計(jì)算結(jié)果）＋2200（當(dāng)月工資）－2000（生計(jì)費(fèi)用）＝1200（元）。適用10％的稅率，速算扣除數(shù)25。以當(dāng)月收入總額扣除生計(jì)費(fèi)用計(jì)算稅額：

（60000＋2200－2000）×10％－25＝5995（元）

第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目【案例13-6】張某月薪2200元，于200

【案例13-7】下列個人所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅的有（）。

A.公司職工購買國有股權(quán)的勞動分紅

B.集體所有制職工以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與分配獲得的股息

C.內(nèi)部退養(yǎng)的個人從辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間從原單位取得的收入

D.采取單車承包方式，出租車司機(jī)從事客貨營運(yùn)取得的收入

第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目答案：ACD【案例13-7】下列個人所得應(yīng)按工資、薪金所

【案例13-8】下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。

A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目答案：D

解析：勞務(wù)報(bào)酬是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。本題發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得?！景咐?3-8】下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（

【2003年多選題】下列各項(xiàng)個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅的有（）。

A.企業(yè)集資利息

B.從股份公司取得股息

C.企業(yè)債券利息

D.國家發(fā)行的金融債券利息

答案：ABC注意以下問題：1、國債和國家發(fā)行的金融債券利息除外；2、個人在個人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。第四節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目【2003年多選題】下列各項(xiàng)個人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個人所得

【2002年多選題】下列各項(xiàng)中，適用5％～35％的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得

D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

答案：ABCD

解析：5％～35％的五級超額累進(jìn)稅率只適用于兩個項(xiàng)目，即A、C選項(xiàng)；B、D選項(xiàng)本不是個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，因而也適用五級超額累進(jìn)稅率。

【2005年多選題】下列各項(xiàng)中，適用5％～35％的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅的有（）。

A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

答案：ABCD第五節(jié)稅率【2002年多選題】下列各項(xiàng)中，適用5％～35％的超額累

【2004年多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個人所得稅的有（）。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：BC

【案例13-10】下列個人所得在計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可按月減除定額費(fèi)用的有（）。

A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.工資、薪金所得

D.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

答案：AC第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定【2004年多選題】下列各項(xiàng)中，以取得的收入

【案例13-11】某演員某月參加一場商業(yè)演出，取得出場費(fèi)3800元；為某產(chǎn)品出演電視媒體廣告，取得報(bào)酬30000元。

這兩項(xiàng)收入均屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬收入，應(yīng)分別減除費(fèi)用。即出場費(fèi)的應(yīng)納稅所得額為：3800－800＝3000（元）；廣告收入的應(yīng)納稅所得額為：30000×（1－20％）＝24000（元）。假設(shè)該演員同時為一家電視臺的一檔娛樂節(jié)目作嘉賓主持，每周錄制一次，每次電視臺支付其報(bào)酬1500元，本月連續(xù)錄制四次。該項(xiàng)收入應(yīng)視為同一事項(xiàng)的連續(xù)性收入，以其一個月內(nèi)取得的收入6000元為一次計(jì)算其應(yīng)納稅所得額為：6000×（1－20％）＝4800（元），而不能以每周報(bào)酬1500元為一次。

第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定【案例13-11】某演員某月參加一場商業(yè)演出，取得出場

【案例13-12】張某個人承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個月完工，按照進(jìn)度房主第一個月支付10000元，第二個月支付20000元，第三個月支付30000元。營業(yè)稅稅率3％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，不考慮教育費(fèi)附加。張某取得的裝修收入應(yīng)繳納個人所得稅（）。

A.7674元B.8074.76元

C.12400元D.11937.76元

答案：D

解析：張某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款，但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故張某取得的裝修收入應(yīng)繳納個人所得稅＝〔60000－60000×3％×（1＋7％）〕×（1－20％）×30％－2000＝11937.76（元）。第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定【案例13-12】張某個人承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)

（二）稿酬所得P229稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。具體可分為：1、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個人所得稅；

【案例13-13】某作品2007年6月出版，稿酬3800元；2009年6月修訂后再版，稿酬7600元。則該作者：2007年6月應(yīng)納稅額＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）2009年6月應(yīng)納稅額＝7600×（1－20％）×20％×（1－30％）＝851.2（元）第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定（二）稿酬所得P229第六節(jié)應(yīng)納稅所得

2、同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；

【案例13-14】張某2008年出版小說一部，取得稿酬8000元；同年該小說在一晚報(bào)上連載4次，每次取得稿酬900元。則其稿酬所得應(yīng)納個人所得稅為（）。

A.952元B.1288元C.1299元D.1856元

答案：B

解析：出版小說又在報(bào)刊上連載，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)繳納的個人所得稅。本題中出版短篇小說取得稿酬8000元，已超過了4000元，應(yīng)減除20％的費(fèi)用后，確定應(yīng)納稅所得額；連載4次，每次取得稿酬900元，應(yīng)定額減除800元的費(fèi)用后確定應(yīng)納稅所得額。以兩次的應(yīng)納稅所得額分別乘以適用20％的稅率后再減征30％，即得正確答案B。第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定2、同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或

【2008年單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個人所得稅（）。

A.420元B.924元

C.929.6元D.1320元

答案：B

解析：出版再連載視為兩次稿酬，（3800－800）×20％×70％＋450×10×（1－20％）×20％×70％＝924（萬元）。第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定【2008年單選題】作家馬某2007年2月初

3、同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅；

【案例13-15】某作家撰寫的中篇小說于2008年11月起在某報(bào)刊上連載，2008年11月、12月稿酬各2000元；2009年1月稿酬1500元。則該作者2008年11月、12月均不征個人所得稅；2009年1月報(bào)社代扣代繳個人所得稅款為：（2000＋2000＋1500）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝616（元）。

4、同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次；第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定3、同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后

（三）特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個人所得稅。

【案例13-18】某工程師2008年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000元；又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個人所得稅為（）。

A.7640元B.7650元C.7680元D.9200元

答案：A

解析：應(yīng)納稅額＝（3000－800）×20％＋45000×（1－20％）×20％＝7640（元）第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定（三）特許權(quán)使用費(fèi)所得第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

【案例13-19】張某取得一次性勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元，通過民政局向一兒童福利院捐贈：①1萬元；②1.5萬元；③5萬元。則其應(yīng)納個人所得稅分別為：扣除限額＝5×（1－20％）×30％＝1.2（萬元）

①捐贈1萬元，未超過扣除限額，可全部扣除：應(yīng)納稅額＝[5×（1－20％）－1]×30％－0.2＝0.7（萬元）

②捐贈額1.5萬元超過扣除限額，稅前只能扣除1.2萬元：應(yīng)納稅額＝[5×（1－20％）－1.2]×30％－0.2＝0.64（萬元）

③捐贈額5萬元超過扣除限額，稅前只能扣除1.2萬元，其應(yīng)納稅額仍為0.64萬元，計(jì)算過程與（2）相同。

特別提示：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)捐贈，后加成。第六節(jié)應(yīng)納稅所得額的規(guī)定【案例13-19】張某取得一次性勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元

一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－2000或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【案例13-21】某單位職工2009年4月應(yīng)發(fā)工資2600元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)14元，失業(yè)保險(xiǎn)10元（超過規(guī)定比例2元），單位代繳水電費(fèi)100元，其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為（）。

A.22.6元B.22.8元C.32.6元D.32.8元

答案：D

解析：個人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免予征收個人所得稅；但超標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)計(jì)入工薪收入。應(yīng)納個人所得稅＝（2600－2000－14－10＋2）×10％－25＝32.8（元）。第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第七

提示：投資者的工資不得在稅前扣除，但投資者的個人生計(jì)費(fèi)可參照工資，薪金所得“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”每月扣除2000元；企業(yè)從業(yè)人員工資支出按照合理的工資、薪金支出據(jù)實(shí)扣除。

【案例13-22】在計(jì)算個人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅時，不得在稅前扣除的項(xiàng)目有（）。

A.投資者的工資支出

B.從業(yè)人員工資支出（合理的工資支出）

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

答案：AC第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算提示：投資者的工資不得在稅前扣除，但投資

（二）核定征收應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

【案例13-24】某個人獨(dú)資企業(yè)2008年度經(jīng)營收入48萬元，應(yīng)稅所得率為10％，則其全年應(yīng)納個人所得稅為（）元。

A.4800B.9600C.10150D.14065

答案：C

解析：應(yīng)納稅所得額＝48萬×10％＝4.8萬，應(yīng)納稅額＝48000×30％－4250＝10150（元）。第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）核定征收第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

【案例13-25】歌星周某2009年5月在A地參加商業(yè)演出，演出一天，獲取出場費(fèi)3500元；在B地參加某公司開業(yè)十周年慶典演出，獲取出場費(fèi)28000元；在C地為某品牌家用電器出演電視廣告，獲取廣告收入65000元。則周某當(dāng)月上述三筆所得應(yīng)納個人所得稅額為：①A地出場費(fèi)收入：應(yīng)納稅所得額＝3500－800＝2700元應(yīng)納稅額＝2700×20％＝540元②B地出場費(fèi)收入：應(yīng)納稅所得額＝28000×（1－20％）＝22400元應(yīng)納稅額＝22400×30％－2000＝4720元③C地廣告收入：應(yīng)納稅所得額＝65000×（1－20％）＝52000元應(yīng)納稅額＝52000×40％－7000＝13800元第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例13-25】歌星周某2009年5月在A④周某當(dāng)月應(yīng)納稅額＝540＋4720＋13800＝19060（元）提示：上述計(jì)算過程中，B地所得加征五成和C地所得加征十成，均采用簡化計(jì)算方法。當(dāng)然，也可以采用分步計(jì)算方法，以周某在C地的廣告收入為例說明：其收入65000元按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為52000元，應(yīng)加征十成，分步計(jì)算過程如下：①加成征收的稅額＝（50000－20000）×20％×50％＋（52000－50000）×20％×100％＝3000＋400＝3400（元）②應(yīng)納的全部稅額＝52000×20％＋3400＝13800（元）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算④周某當(dāng)月應(yīng)納稅額第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)

【2008年計(jì)算題】居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；計(jì)算企業(yè)應(yīng)代付的個人所得稅。

答案：（2）應(yīng)納稅所得額＝[（30000－2000）×（1－20%）]÷[1－30%×（1－20%）]＝29473.68（元）單位代付的個人所得稅＝29473.68×30%－2000＝6842.10（元）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【2008年計(jì)算題】居住在市區(qū)的中國居民李

【案例13-30】中國公民孫某系自由職業(yè)者，2008年收入如下：（1）出版小說－部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元；（2）接受委托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。則：（1）出版小說、小說加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅：

出版小說及小說加印應(yīng)納個人所得稅＝（50000＋10000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝6720（元）

小說連載應(yīng)納個人所得稅＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）（2）審稿收入應(yīng)納個人所得稅＝15000×（1－20％）×20％＝2400（元）（屬于勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例13-30】中國公民孫某系自由職業(yè)者，

【案例13-31】某市張某1～6月每月取得出租住房租金收入5000元（當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。計(jì)算張某1～6月應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

答案：（1）1～6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝5000×3％×6＝900（元）

提示：按市場價(jià)格出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%計(jì)征。（2）1～6月租金收入應(yīng)繳納的城建稅＝900×7％＝63（元）（3）1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝900×3％＝27（元）（4）1～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5000×4％×6＝1200（元）（5）1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅＝〔5000－5000×3％×（1＋7％＋3％）－5000×4％〕×（1－20％）×10％×6＝2224.8（元）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例13-31】某市張某1～6月每月取得出租住

【案例13-32】李某2009年1月1日起將位于市區(qū)的私有住房一套出租給張某用于居住，租期1年，每月租金3000元。當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。李某已按月繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。則李某當(dāng)年應(yīng)納個人所得稅為：

提示：出租房屋以月租金收入計(jì)征個人所得稅，出租期間繳納的有關(guān)稅費(fèi)和發(fā)生的房屋裝修費(fèi)用可在稅前扣除（裝修費(fèi)用每月扣除以800元為限，則2000元的裝修費(fèi)用在3月、4月扣除800元，5月扣除剩余的400元）。

當(dāng)年租金收入應(yīng)納個人所得稅＝{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800]×10％×9}＋{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2}＋{[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1}＝1890.9＋260.2＋170.1＝2321.2（元）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例13-32】李某2009年1月1日起將

4、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，----類似一次年終獎金。5、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

【案例13-37】李某2009年7月工資所得2400元，當(dāng)月所在公司決定給每位職工發(fā)放半年獎金15000元，于當(dāng)月發(fā)放工資時一并發(fā)放。則李某7月應(yīng)納的個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝[（2400＋15000）－2000]×20％－375＝2705（元）第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算4、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，----類似一

【案例13-39】張某（中國公民）2009年6月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，當(dāng)月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資1000元和3000元。則張某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。

A.175元B.205元

C.295元D.240元

答案：A

解析：按規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅；然后個人將兩處工資合并計(jì)算應(yīng)納稅額與代扣代繳數(shù)進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。應(yīng)納稅額＝（3000＋1000－2000）×10％－25＝175（元）。第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例13-39】張某（中國公民）2009年

【案例13-40】某外籍專家2008年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元，3個月共支付90000元。2008年11月25日該專家離境，則其11月份應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。

A.8425.00元B.7020.83元

C.5125.00元D.4104.17元

答案：D

解析：按照稅法規(guī)定，對非居民納稅人只就來源于我國境內(nèi)的所得向我國繳納個人所得稅，如果在我國境內(nèi)居住時間未超過90天的，只就境內(nèi)實(shí)際居住時間的所得計(jì)算繳納個人所得稅。根據(jù)規(guī)定和計(jì)算方法可確定答案D正確。即〔（30000－4800）×25％－1375〕×25/30＝4104.17元。第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【案例13-40】某外籍專家2008年9月1

【2008年綜合題】居住在市區(qū)的中國居民李某，為一中外合資企業(yè)的職員，2007年取得以下所得：（1）每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬30000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；（3）3月份，從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證；（4）4月1日～6月30日，前往B國參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國期間將其國內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元；第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算【2008年綜合題】居住在市區(qū)的中國居民李某（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。（6）10月份，取得3年期國債利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息（銀行按年利率