稅務(wù)會(huì)計(jì)試卷及答案

#6、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí),銷售額中應(yīng)包括（ABC）.A、價(jià)款B、價(jià)外費(fèi)用C、消費(fèi)稅金D、增值稅金7、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有（ABC）。A、3%B、5%C、5%?20%D、10%8、我國海關(guān)法規(guī)定，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于中央政府。關(guān)稅減免形式主要包括（ABD）。A、法定減免B、特定減免C、困難減免D、臨時(shí)減免9、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目有（ACD）。A、資本性支出B、收益性支出C、稅收滯納性D、自然災(zāi)害造成的損失10、“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（BC）項(xiàng)目填列于資產(chǎn)負(fù)債表。A、所有者權(quán)益B、資產(chǎn)C、負(fù)債D、收入E、費(fèi)用三、判斷題（每題2分，共10分）1、稅務(wù)會(huì)計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。（錯(cuò)）2、凡是增值稅規(guī)定的免稅貨物，它是不負(fù)擔(dān)任何增值稅額的。（錯(cuò)）3、我國消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，實(shí)行雙環(huán)節(jié)課征。4、中國人民銀行即中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以中國人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（錯(cuò)）5、稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是少納或不納稅款。（錯(cuò)）四、計(jì)算題（10分）某企業(yè)某年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2100萬元，所得稅稅率為33%；其在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為500萬元，A國所得稅稅率為30%；在B國機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為600萬元，B國所得稅稅率為40%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅。其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬元A國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：500*30%=150萬元A國抵扣限額：1056*500/3200=165萬元B國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：600*40%=240萬元B國抵扣限額：1056*600/3200=198萬元該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬元五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）1、宏大公司將自產(chǎn)的家用電器10臺(tái)無償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2000元，單位售價(jià)2500元。（10分）1、應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10*2500*17%=4250元借：營業(yè)外支出24250貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42502、某啤酒廠將自己生產(chǎn)的啤酒20噸發(fā)給職工作為福利，10噸用于廣告宣傳，讓客戶及顧客免費(fèi)品嘗。該啤酒每噸成本2000元，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅，并寫出計(jì)提及實(shí)際交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄（不考慮增值稅，15分）（啤酒出廠價(jià)格每噸3000元以上稅額250元，每噸3000元以下的為220元）2、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4000020000銷售費(fèi)用20000貸：庫存商品60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款66003、某旅行社2000年9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬元，其中組團(tuán)境內(nèi)游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)門票共計(jì)6萬元；組團(tuán)境外旅游收入16萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用10萬元。請(qǐng)計(jì)算該展覽館本月應(yīng)納營業(yè)稅額。（稅率5%，10分）3、應(yīng)納營業(yè)稅=［（140000-60000）+（160000-100000）］*5%=7000借：營業(yè)稅金及附加7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅70004、某工業(yè)企業(yè)從香港進(jìn)口原產(chǎn)地為韓國的設(shè)備2臺(tái)，該設(shè)備價(jià)格CFR天津港HKD120000,保險(xiǎn)費(fèi)率為％，該設(shè)備的關(guān)稅稅率6%，代征增值稅率17%，外匯牌價(jià)HKD100二RMB107。（15分）4、港幣折合成人民幣：120000*=128400元完稅價(jià)格：128400/（%）=128元計(jì)算關(guān)稅：128*6%=7元計(jì)算增值稅：（128+7）*17%=23借：固定資產(chǎn)159貸：銀行存款159稅務(wù)會(huì)計(jì)期末考試答案（B）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）1、C2、C3、B4、B5、C6、A7、A8、D9、C10、B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1、BD2、ABC3、AD4、ABD5、BC6、ABC7、ABC8、ABD9、ACD10、BC三、判斷題（每題2分，共10分）1、X2、X3、X4、X5、X

四、計(jì)算題（10分）其境內(nèi)外應(yīng)納稅總額為：（2100+500+600）*33%=1056萬元A國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：500*30%=150萬元A國抵扣限額：1056*500/3200=165萬元B國分支機(jī)構(gòu)已納稅額為：600*40%=240萬元B國抵扣限額：1056*600/3200=198萬元該企業(yè)當(dāng)年在中國應(yīng)納企業(yè)所得稅=1056-150-198=708萬元五、綜合題（計(jì)算并寫出會(huì)計(jì)分錄，50分）1、應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10*2500*17%=4250元借：營業(yè)外支出24250貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42502、應(yīng)交消費(fèi)稅=30*220=6600元計(jì)提消費(fèi)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4400銷售費(fèi)用2200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利40000銷售費(fèi)用20000貸：庫存商品60000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅6600貸：銀行存款66003、應(yīng)納營業(yè)稅=[(140000-60000)+(160000-100000)]*5%=7000借：營業(yè)稅金及附加7