審計總論培訓(xùn)課件

2023/7/24審計總論培訓(xùn)課件課程主要內(nèi)容（三大板塊）一、審計一般理論與基本方法（28學(xué)時）二、審計測試流程和財務(wù)報表審計實務(wù)（以交易循環(huán)和賬戶余額審計為主線）（22學(xué)時）三、終結(jié)審計和審計報告（10學(xué)時）2教材及參考書教材：1.秦榮生，盧春泉主編的《審計學(xué)(第八版)》，中國人民大學(xué)出版社2014-03-31出版2.秦榮生，盧春泉主編的《審計學(xué)(第八版)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》，中國人民大學(xué)出版社2014-04-09出版參考書：1.中國注冊會計師協(xié)會編《注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材-審計》經(jīng)濟科學(xué)出版社當(dāng)年最新版2.中國注冊會計師協(xié)會編《中國注冊會計師繼續(xù)教育審計案例》中國財政經(jīng)濟出版社當(dāng)年最新版3.劉明輝、史德剛主編《審計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版4.張龍平、李璐主編《現(xiàn)代審計學(xué)》，北京大學(xué)出版社當(dāng)年最新版5.朱錦余主編《審計》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版3課程介紹《審計學(xué)》是財會類專業(yè)的核心課程，是審計實踐教學(xué)的重要組成部分，該課程采用理論結(jié)合實務(wù)方式全面而系統(tǒng)地介紹審計學(xué)理論知識和實務(wù)操作程序與方法。以我國《審計法》、《審計準(zhǔn)則》、《注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)思想，以注冊會計師審計為主體的角度進行講解，介紹審計的產(chǎn)生與發(fā)展、職能與作用等理論知識，以及審計方案編制、審計證據(jù)收集、審計工作底稿填制、審計抽樣方法等審計技術(shù)與方法。以及審計理論和方法在財務(wù)報表審計實務(wù)中的應(yīng)用，在注重講授審計實務(wù)的同時，注重審計理論的深度與廣度，促進學(xué)生提高實踐能力和理論水平。4考試要求1、考試方式閉卷（期末）+案例實務(wù)（期中，視具體情況而定）2、分?jǐn)?shù)分布（平時成績30%-40%，期末成績60%-70%）平時成績20分-30分（作業(yè)+聽課情況+其他）期中成績10分（案例實務(wù)）期末成績60分-70分（閉卷）5審計三方關(guān)系人6審計是一個系統(tǒng)化的過程7會計、審計與企業(yè)會計準(zhǔn)則的關(guān)系8注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍9審計基本原理10審計計劃的兩個層次11第一章總論12第一章總論1審計的概念和特征審計的目標(biāo)和對象1審計的產(chǎn)生與發(fā)展1審計的職能和作用324131.1審計的產(chǎn)生與發(fā)展

（建議同學(xué)們主動了解世界會計史和審計史）

123審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)西方審計的起源與演進我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展141.1.1我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計發(fā)展的三條道路我國國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展我國社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展15（一）我國國家審計的發(fā)展公元前11世紀(jì)至1840年1840年至1949年1949年至今古代審計階段近代審計階段現(xiàn)代審計階段16案例：西周時期的國家審計雛形背景資料：西周時實行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭奪來的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟為主體的社會經(jīng)濟體系。但隨著政治、經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強干的心腹官吏開始實施財政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會-宰夫（行使審計監(jiān)督）。實地審核財物出入，監(jiān)察官吏政績。

要求：1）分析西周時期國家審計起源，把握住西周時期國家審計初步形成的背景及其必要性；

2）西周時期國家審計的基本特征。17周朝官制天官系統(tǒng)18我國古代審計發(fā)展階段產(chǎn)生了審計的雛形西周為審計發(fā)展奠定了基礎(chǔ)秦漢最早出現(xiàn)“審計”一詞宋朝審計職能進一步擴大——比部隋唐宋審計的衰退階段

元明清19逐級上報暗查御史向下查“上計”制度與御史監(jiān)察制度并存秦漢時期20我國近代審計發(fā)展階段近代審計階段民國審計變革時期新民主主義革命時期在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計制度審計法規(guī)的完備達到空前的程度21我國現(xiàn)代審計發(fā)展階段1982年12月《中華人民共和國憲法》審計監(jiān)督制度。1983年9月審計署成立1985年審計工作的暫行規(guī)定1988年12月審計條例1995年1月1日審計法實施1997年審計法實施條例2006年審計法修改審計的振興階段22（二）我國社會審計的發(fā)展第一家會計師事務(wù)所——謝霖創(chuàng)辦的“正則”1918中國注冊會計師協(xié)會成立《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》1995《中華人民共和國注冊會計師法》實施1994恢復(fù)注冊會計師制度19801988199523（三）我國內(nèi)部審計的發(fā)展內(nèi)部審計解放前的內(nèi)部審計社會主義內(nèi)部審計1953年撤銷我國早期民國時期解放初期皇室審計寺院審計現(xiàn)代內(nèi)部審計1983年逐步建立1995《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》241.1.2西方審計的起源與演進審計發(fā)展的三條道路西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展25（一）西方國家審計的起源與演進奴隸制制度下的國家審計封建王朝中的國家審計資本主義時期的國家審計古希臘、古羅馬、古埃及三權(quán)分立26（二）西方民間審計的起源與演進起源意大利合伙制形成股份制；公司法；發(fā)展英國式審計；美國式審計；財務(wù)報表審計2716世紀(jì)末到17世紀(jì)初期，萌芽

18世紀(jì)初到19世紀(jì)中葉，英國式詳細審計

19世紀(jì)末20世紀(jì)初,美國式資產(chǎn)負債表審計

20世紀(jì)40-60年代，國際化發(fā)展

20世紀(jì)60年代以后，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫞ㄖ贫然A(chǔ)審計，內(nèi)控基礎(chǔ)審計）

21世紀(jì)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

28西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展29補充：審計方法（審計模式）變化情況

（CPA2013年教材P9）30風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍ω攧?wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”。2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷穆窂绞且罁?jù)審計風(fēng)險模型進行分析（1）根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險（包含固有風(fēng)險和控制風(fēng)險）×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險。見教材P110審計風(fēng)險模型（6.3）、教材P251表11-8的“風(fēng)險評估”來確定檢查風(fēng)險（11.5）。（2）注冊會計師為了控制檢查風(fēng)險，需要合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序以確保最終將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。見教材第十二章的“風(fēng)險應(yīng)對”。教材P111第1段“控制檢查風(fēng)險”（6.3）。（3）注冊會計師在對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的“識別、評估和應(yīng)對”過程中必須考慮舞弊的特別風(fēng)險。見教材第十七章第一節(jié)。教材P380-389“對舞弊風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對”。31案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：1710年，英國政府用發(fā)行中獎債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會公眾對南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價格不斷上漲；1719年英國政府允許中獎債券總額的70％，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時還獲得了對南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。321719年底傳聞炒怍：大量可實現(xiàn)利潤；高達60%股利支付率公司股價：

1719年中：股價為114英鎊1720年1月起股價狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價高達1050英鎊投機浪潮席卷全國南海神話33一朝夢醒1720年6月英國國會通過了《泡沫公司取締法》,對股份公司的成立進行嚴(yán)格限制；公眾開始清醒，對一些公司的懷疑逐漸擴展到南海公司身上；7月份開始，外國投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機熱潮冷卻，南海公司股價一落千丈；12月份股價最終僅為124英鎊，年底政府對南海公司進行清理。3435真相大白事實真相：成立以來：慘淡經(jīng)營、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進行清理時發(fā)現(xiàn)實際資本所剩無幾。36審計起因與結(jié)果審計起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會調(diào)查真相；議會組織了一個13人的“特別委員會”；并聘請了精通會計實務(wù)的Charlessnell對南海公司賬目進行查詢和審核。審計結(jié)果：Charlessnell提交了一份對其會計賬簿進行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會計記錄嚴(yán)重不實。37意義和影響：開民間審計先河是注冊會計師審計的催產(chǎn)劑，在西方審計史具有里程碑式的影響進一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊會計師作為獨立的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟責(zé)任。38（三）西方內(nèi)部審計的起源與演進在西方國家內(nèi)審的起源應(yīng)追溯到古代和中世紀(jì)。它也是應(yīng)受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟監(jiān)督而形成的。二十世紀(jì)出現(xiàn)了近代內(nèi)審，以美國為代表。美國銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)外，還擁有石油、煤炭及交通運輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置獨立機構(gòu)進行監(jiān)督。這就是近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源。391.維系受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)2.提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟效果是審計發(fā)展的動力3.現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計的發(fā)展提供了方法和手段1.1.3審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)40第三方審計財產(chǎn)所有者經(jīng)營管理者委托經(jīng)濟責(zé)任履行經(jīng)濟責(zé)任報告結(jié)果委托業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)接受審查41財產(chǎn)所有者獨立兩權(quán)分離審計人員受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系所有權(quán)經(jīng)營權(quán)財產(chǎn)經(jīng)營者經(jīng)營權(quán)審計委托或授權(quán)人下級經(jīng)營者被審計人42審計產(chǎn)生的歷史背景財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系431.2審計的概念和特征審計的概念1審計的特征2441.2.1審計的概念審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它是由獨立的專職機構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對被審計單位特定時期的財務(wù)報表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進行審查、監(jiān)督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的受托經(jīng)濟責(zé)任。審計的兩個基本特征：獨立性和權(quán)威性。45（一）審計的特征審計的特征是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動1.2.2審計的特征1.機構(gòu)獨立2.經(jīng)濟獨立3.精神獨立46審計的主體審計的客體審計授權(quán)或委托人第一關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計關(guān)系人47審計人被審計人審計委托人委托經(jīng)營受托責(zé)任授權(quán)或委托報告審計被審審計關(guān)系人48審計的特征獨立性特征機構(gòu)獨立經(jīng)濟獨立精神獨立權(quán)威性特征49審計的目標(biāo)1審計的對象1.3審計的目標(biāo)和對象250審計的目標(biāo)2.合法性和合規(guī)性3.合理性和效益性1.真實性和公允性1.3.1審計的目標(biāo)511.3.2