中小學(xué)財務(wù)會計制度

中小學(xué)財務(wù)會計制度第第頁中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第1頁。竭誠為您提供優(yōu)質(zhì)文檔/雙擊可除中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第1頁。中小學(xué)財務(wù)會計制度

篇一：中小學(xué)校會計制度

《中小學(xué)校會計制度》講解

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共

30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后應(yīng)記入（）

科目借方。a、事業(yè)支出

b、經(jīng)營支出c、上繳上級支出d、其他支出

a

b

c

d

答案解析：每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后：2.根據(jù)新《中小學(xué)校會中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第2頁。計制度》規(guī)定，在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支

付到賬通知書時，根據(jù)通知書所列金額應(yīng)借記的會計科目是（）。a、零余額賬戶用款額度

b、公共財政預(yù)算撥款c、政府性基金預(yù)算撥款d、銀行存款

a

b

c

d

答案解析：在財政授權(quán)支付方式下，

收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，

根據(jù)通知書所列金額：

借：零余額賬戶用款額度貸：公共財政預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款

3.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過（）科目核算。a、固定資產(chǎn)b、在建工程c、存貨d、材料

a

b

c

d

答案解析：購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第3頁。程”科目核算。4.長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當按照其（）作為投資成本。a、評估價值b、實際成本c、計劃成本d、可變現(xiàn)凈值

a

b

c

d

答案解析：長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當按照其實際成本作為投資成本

5.（）科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)余資金數(shù)額。a、財政補助結(jié)余

b、財政補助結(jié)賬c

、事業(yè)結(jié)余d、經(jīng)營結(jié)余

a

b

c

d

答案解析：財政補助結(jié)余本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補助結(jié)余資金數(shù)額。

6.

按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核算的明細科目是（）。

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第4頁。a

、項目支出結(jié)賬b、基本支出結(jié)賬c、其他支出結(jié)賬d、其他收入結(jié)賬

a

b

c

d

答案解析：“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核算。

7.中小學(xué)校會計核算采用的核算基礎(chǔ)主要是（）。a、收付實現(xiàn)制b、權(quán)責(zé)發(fā)生制c、配比原則d、及時性原則

a

b

c

d

答案解析：中小學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

8.根據(jù)新《中小學(xué)校會計制度》規(guī)定，短期投資持有期間收到利息時應(yīng)貸記的會計科目是（）。a、銀行存款

b、其他收入——投資收益c、經(jīng)營收入d、投資收益

a

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第5頁。b

c

d

答案解析：短期投資持有期間收到利息：借：銀行存款

貸：其他收入——投資收益9.以下不屬于專用基金的是（）。a、修購基金b、職工福利基金c、事業(yè)基金d、獎助學(xué)基金

a

b

c

d

答案解析：專用基金包括“修購基金”、“職工福利基金”、“獎助學(xué)基金”、“其他專用基金”等。

10.中小學(xué)校會計要素不包括（）。

a、資產(chǎn)b

、負債c、凈資產(chǎn)

d、利潤

a

b

c

d

答案解析：中小學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第6頁。收入和支出。

11.核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出的科目是（）。a

、經(jīng)營支出b、其他支出c

、上繳上級支出d、事業(yè)支出

a

b

c

d

答案解析：事業(yè)支出科目核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。

12.自()起，中小學(xué)校應(yīng)當按照新制度的要求，在對本校食堂實行單獨核算的同時，將食堂

賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財務(wù)會計“大賬”。a、20xx年1

月1日

b、20xx年

1月1日

c、20xx年1月1日d、20xx年12月31日

a

b

c

d

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第7頁。答案解析：自20xx年1月1

日起，中小學(xué)校應(yīng)當按照新制度的要求，在對本校食堂實行

單獨核算的同時，將食堂賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財務(wù)會計“大賬”。

13.根據(jù)新《中小學(xué)校會計制度》規(guī)定，下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度應(yīng)貸記（）。a、財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付b、公共財政預(yù)算撥款

c、政府性基金預(yù)算撥款d、銀行存款

a

b

c

d

答案解析：下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度：借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

14.處置存貨的凈收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至（）會計科目。a、其他收入

b、經(jīng)營收入

c、財政補助收入

d、營業(yè)收入

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第8頁。a

b

c

d

答案解析：存貨的凈收入應(yīng)結(jié)賬至其他收入會計科目15.支付銀行借款利息時應(yīng)借記的會計科目是（）。

a、事業(yè)支出

b、經(jīng)營支出c

、上繳上級支出d、其他支出

a

b

c

d

答案解析：支付銀行借款利息時應(yīng)借記其他支出。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40

分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.新《中小學(xué)校會計制度》制定的基礎(chǔ)是（）。

a、《中華人民共和國會計法》b、《事業(yè)單位會計準則》

c、《企業(yè)會計準則》

d、《企業(yè)會計制度》

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第9頁。a

b

c

d

e

答案解析：為了財政預(yù)算改革和中小學(xué)校教育管理體制變化的進一步規(guī)范，

中小學(xué)校的會計

核算提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則》制定中小學(xué)校會計制度。

2.“財政應(yīng)返還額度”應(yīng)設(shè)置的明細科目有（）。a、財政直接支付b、基本支出

c、財政授權(quán)支付d、項目支出

a

b

c

d

e

答案解析：“財政應(yīng)返還額度”設(shè)置“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細科目進行明細核算。

3.中小學(xué)校會計報表包括（）。a、資產(chǎn)負債表b、收入支出表

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第10頁。c、財政補助收入支出表d、利潤表

a

b

c

d

e

答案解析：中小學(xué)校會計報表包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政補助收入支出表。

4.購入存貨的成本包括（

）。

a、購買價款b、相關(guān)稅費

c、運輸費、裝卸費、保險費

d、其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

a

b

c

d

e

答案解析：購入存貨的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第11頁。5.下列收入類科目中，專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目的有（）。a、事業(yè)收入b、上級補助收入c、附屬單位上繳收入d、其他收入

a

b

c

d

e

答案解析：將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

6.接受捐贈、無償調(diào)入的存貨，其成本確定方法包括（）。

a、有相關(guān)憑據(jù)的，成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定

b、沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定c、評估價值

d、沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬

a

b

c

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第12頁。d

e

答案解析：接受捐贈、無償調(diào)入的存貨成本確定方法包括：

（1）有相關(guān)憑據(jù)的，成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；（2）沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似存貨的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；

（3）沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。7.商業(yè)匯票的種類有（）。

篇二：20xx年最新中小學(xué)校會計制度

附件：

中小學(xué)校會計制度

目錄

第一部分總說明

第二部分會計科目名稱和編號

第三部分會計科目使用說明

第四部分會計報表格式

第五部分財務(wù)報表編制說明

2

第一部分總說明

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第13頁。一、為了規(guī)范中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則》，結(jié)合《中小學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。

二、本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校（以下統(tǒng)稱中小學(xué)校）。其他社會力量舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園

依照本制度執(zhí)行。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

三、中小學(xué)校對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。中小學(xué)校食堂實行單獨核算，同時適用本制度的有關(guān)規(guī)定。

四、中小學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、中小學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

六、中小學(xué)校應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目：

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第14頁。（一）中小學(xué)校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會計科目。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會計科目可以不設(shè)臵。在不影響賬務(wù)處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、3

登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。中小學(xué)校不得打亂重編。

（三）中小學(xué)校在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱。

七、中小學(xué)校應(yīng)當按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表：

（一）中小學(xué)校的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。會計報表附注中應(yīng)當披露本校食堂單獨核算的會計報表。

（二）中小學(xué)校的財務(wù)報表應(yīng)當按照月度和年度編制。

（三）中小學(xué)校應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務(wù)報表。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表

的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

（四）中小學(xué)校財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第15頁。的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、

內(nèi)容完整、報送及時。

（五）中小學(xué)校財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。

八、中小學(xué)校會計機構(gòu)設(shè)臵、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、

會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的中小學(xué)校，4

還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

九、本制度自20xx年1月1日起施行。1998年3月31日財政

部印發(fā)的《中小學(xué)校會計制度（試行）》（財預(yù)字﹝1998﹞104號）同時廢止。

5

第二部分會計科目名稱和編號

序號科目編號科目名稱

一、資產(chǎn)類

11001庫存現(xiàn)金

21002銀行存款

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第16頁。31011零余額賬戶用款額度41101短期投資△51201財政應(yīng)返還額度120xx1財政直接支付120xx2財政授權(quán)支付61212應(yīng)收賬款71215其他應(yīng)收款81301存貨

91401長期投資△101501固定資產(chǎn)111511在建工程121601無形資產(chǎn)

131701待處臵資產(chǎn)損溢

二、負債類

1420xx短期借款△152101應(yīng)繳稅費162102應(yīng)繳國庫款6

172103應(yīng)繳財政專戶款182201應(yīng)付職工薪酬192302應(yīng)付賬款202305其他應(yīng)付款

212401長期借款△222402長期應(yīng)付款232501代管款項

三、凈資產(chǎn)類243001事業(yè)基金

253101非流動資產(chǎn)基金310101長期投資△310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無形資產(chǎn)263201專用基金320xx1修購基金△320xx2職工福利基金320xx3獎助學(xué)基金320xx9其他專用基金273301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)283302財政補助結(jié)余7

293401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)303402事業(yè)結(jié)余

篇三：20xx中小學(xué)校會計制度整理_可直接打印

已整理并排版，下載后可以直接打?。ê暾麍蟊?、會計科目二級，三級明細）

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第17頁。附件：

中小學(xué)校會計制度(財會[20xx]28號)

目錄第一部分總說明

第二部分會計科目名稱和編號第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分財務(wù)報表編制說明

第一部分總說明

一、為了規(guī)范中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則》，結(jié)合《中小學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，制定本制度。二、本制度適用于各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校、工讀教育學(xué)校、成人中學(xué)和成人初等學(xué)校（以下統(tǒng)稱中小學(xué)校）。其他社會力量舉辦的上述學(xué)?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的幼兒園依照本制度執(zhí)行。其他社會力量舉辦的幼兒園可以參照本制度執(zhí)行。

三、中小學(xué)校對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還應(yīng)當按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。中小學(xué)校食堂實行單獨核算，同時適用本制度的有關(guān)規(guī)定。四、中小學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第18頁。五、中小學(xué)校會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。六、中小學(xué)校應(yīng)當按照下列規(guī)定運用會計科目：

（一）中小學(xué)校應(yīng)當按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需使用的會計科目可以不設(shè)置。在不影響賬務(wù)處理和編報財務(wù)報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細科目。

（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。中小學(xué)校不得打亂重編。

（三）中小學(xué)校在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱。

七、中小學(xué)校應(yīng)當按照下列規(guī)定編報財務(wù)報表：

（一）中小學(xué)校的財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。會計報表附注中應(yīng)當披露本校食堂單獨核算的會計報表。

（二）中小學(xué)校的財務(wù)報表應(yīng)當按照月度和年度編制。

（三）中小學(xué)校應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實、完整的財務(wù)報表。中小學(xué)校不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

（四）中小學(xué)校財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第19頁。的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)

字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。

（五）中小學(xué)校財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。

八、中小學(xué)校會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的中小學(xué)校，3還應(yīng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

九、本制度自20xx年1月1日起施行。1998年3月31日財政部印發(fā)的《中小學(xué)校會計制度（試行）》（財預(yù)字﹝1998﹞104號）同時廢止。

第二部分

說明：帶有“△”上標的會計科目為中小學(xué)校非義務(wù)教育階段使用的會計科目，義務(wù)教育階段不得使用。兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)?？梢栽O(shè)置標有“△”的會計科目，但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)。7

階段不得使用。兼有義務(wù)教育階段和非義務(wù)教育階段的中小學(xué)校可以設(shè)置標有“△”

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第20頁。的會計科目，但僅能適用于本校非義務(wù)教育階段的有關(guān)業(yè)務(wù)。

第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

一、本科目核算中小學(xué)校的庫存現(xiàn)金。

中小學(xué)校撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

二、中小學(xué)校應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各

項收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

（一）從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

（二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

（三）因內(nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照實際收回的金額，借記本科目，按照應(yīng)報銷的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，按照實際借出的金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第21頁。（四）因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因

購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

四、中小學(xué)校應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

五、中小學(xué)校有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。六、每日賬款核對或定期盤點清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務(wù)處理。

（一）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

（二）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“?/p>

他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。

七、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校實際持有的庫存現(xiàn)金。

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第22頁。1002銀行存款

一、本科目核算中小學(xué)校存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款。

二、中小學(xué)校應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。

三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）存入或收到存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)繳財政專戶款”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。

（二）提取或支出存款，借記“庫存現(xiàn)金”、“存貨”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、中小學(xué)校發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當按照期末的即期匯率折算為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出。

（一）以外幣購買物資、勞務(wù)等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。（二）以外幣收取相關(guān)款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第23頁。記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。（三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末的即期匯率調(diào)整后的人民

幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目。五、中小學(xué)校應(yīng)當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)10生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，中小學(xué)校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

六、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校實際存放在銀行等金融機構(gòu)的款項。

1011零余額賬戶用款額度

一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學(xué)校根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，根據(jù)通知書所列金額，借記本科目，貸記“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。

中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第24頁。（二）按規(guī)定支用額度時，借記“存貨”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

（四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。（五）向按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金、提租補貼以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（六）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“公共財政預(yù)算撥款”、“政府性基金預(yù)算撥款”等科目。下年初，中小學(xué)校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。中小學(xué)校收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。

三、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未支用的零中小學(xué)財務(wù)會計制度全文共26頁，當前為第25頁。余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。

1101短期投資△

一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校短期投資的實際成本。短期投資是指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法取得的、持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。

二、中小學(xué)校應(yīng)當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對外投資。

三、本科目應(yīng)當按照國債投資的種類等進行明細核算。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：

（一）短期投資在取得時，應(yīng)當按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。