稅法基礎(chǔ)知識(shí)

稅法基礎(chǔ)知識(shí)第1頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月1【掌握】稅法的構(gòu)成要素【理解】稅法的含義、稅收法律關(guān)系的含義、特征及構(gòu)成；【了解】我國現(xiàn)行稅法體系的層次結(jié)構(gòu)，我國現(xiàn)行的稅收管理體制【難點(diǎn)】我國現(xiàn)行稅法體系的層次結(jié)構(gòu)第2頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月2第一節(jié)稅法及稅收法律關(guān)系一、稅法（一）稅法的概念1、稅收稅收與稅收制度密不可分，稅法是稅收制度的表現(xiàn)形式，稅收制度是稅法所確定的具體內(nèi)容。理解稅法概念應(yīng)先從以下幾方面把握稅收概念：（一）稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具（二）國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配。（三）征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要（四）稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征第3頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月3稅趣談稅是國家在與你合伙做生意，國家擁有“干股”，占有25%的股份(企業(yè)所得稅率)，利潤的1/4是要強(qiáng)制性地“分紅”給國家的。稅擁有從憲法、人大立法到行政法規(guī)、部門規(guī)章等完整的法律體系，依靠各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)大的征管組織，形成了一個(gè)龐大的稅收保障體制。你或許很熟悉：人的一生不可避免的兩件事——死亡與納稅。第4頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月42、稅法有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。（二）稅收的特征1、強(qiáng)制性——實(shí)現(xiàn)無償征收的保證指政府的征稅活動(dòng)，是以國家的法律、法令為依據(jù)實(shí)施的，任何單位和個(gè)人都必須依法履行納稅義務(wù)，否則就會(huì)受到法律的制裁。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，強(qiáng)制只是稅收的形式特征。由于政府必須依法課稅，而稅法是按照社會(huì)公眾的根本意愿制訂的，因而稅收從根本上看又是自愿的。2、無償性——分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)第5頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月5第6頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月6二、稅收法律關(guān)系（一）稅收法律關(guān)系的含義及特征1、稅收法律關(guān)系的含義稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。2、稅收法律關(guān)系的特征：1）實(shí)質(zhì)：稅收分配關(guān)系在法律上的表現(xiàn)2）主體：國家或國家授權(quán)的征稅機(jī)關(guān)3）主體權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性4）產(chǎn)生前提：納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的事實(shí)和行為第7頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月7（二）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1、權(quán)利主體，是指法律關(guān)系的參與者。稅收法律關(guān)系的主體即稅收法律關(guān)系享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。我國稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機(jī)關(guān)，包括國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。第8頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月82、權(quán)利客體，即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共指的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。比如：生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，財(cái)產(chǎn)和行為：如使用車船、書立領(lǐng)受憑證等

3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。（三）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

§稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。

§

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定。

§稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。第9頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月9第二節(jié)現(xiàn)行稅法體系稅法體系/稅收制度——一個(gè)國家在時(shí)期內(nèi)、一定制度下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和。一、稅法構(gòu)成要素（一）實(shí)體性要素1、納稅人(TaxPayer)又稱納稅主體，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。1）形式：自然人：本國公民、外國人和無國籍人法人：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社會(huì)團(tuán)體法人第10頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月102）相關(guān)概念負(fù)稅人：指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，與納稅人有時(shí)是一致的，如在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下（例如：所得稅）；有時(shí)是分離的，如在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下（例如：流轉(zhuǎn)稅）。代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位、個(gè)人（例如：個(gè)人所得稅）。代收代繳義務(wù)人：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位（例如：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳消費(fèi)稅）。第11頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月11

一電視機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時(shí)也為電視機(jī)的銷售量，提高市場(chǎng)占有率，策劃出這樣一個(gè)營銷方案：在產(chǎn)品宣傳單的醒目位置上標(biāo)有“親愛的顧客，當(dāng)您購買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地成為了我國的納稅人?！?/p>

案例納稅人？負(fù)稅人？分析：在這個(gè)案例中，當(dāng)顧客購買電視機(jī)后，電視機(jī)廠將就這筆銷售額繳納流轉(zhuǎn)稅，而稅款已加在銷售額中通過商品交易轉(zhuǎn)嫁給顧客承擔(dān)。此時(shí)電視機(jī)廠才是納稅人，顧客則是負(fù)稅人。鑒此，宣傳單應(yīng)該改為“第12頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月122005年5月17日，著名影星陳道明作為中惠（南京）房地產(chǎn)開發(fā)有限公司廣告形象代言人，將其為該企業(yè)拍攝形象宣傳廣告所取得40萬元收入應(yīng)繳15．48萬元稅收，委托該房地產(chǎn)公司繳納入庫。新聞鏈接案例扣繳義務(wù)人？第13頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月132、征稅對(duì)象(ObjectofTaxation)1）含義：課稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、納稅客體，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是政府據(jù)以征稅的依據(jù)。2）作用——基礎(chǔ)性要素A、是區(qū)分稅種的主要標(biāo)志B、體現(xiàn)征稅的范圍C、其他要素的內(nèi)容一般都以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定3）包含3個(gè)要素：稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅源。補(bǔ)充：稅源(SourceofTaxation)稅源是指稅款的最終來源，或者說稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力。3、稅目(ItemsofTaxation)是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目設(shè)計(jì)方法：?jiǎn)我涣信e法、概括列舉法。第14頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月144、稅目第15頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月154、計(jì)稅依據(jù)/計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)/計(jì)稅基數(shù)/稅基計(jì)稅依據(jù)是指稅法中規(guī)定的政府征稅的實(shí)際依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)又稱“稅基”，稅基只是課稅對(duì)象的一部分。基本上可以分為兩類：一是計(jì)稅金額，這是采用從價(jià)計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)（所得稅、營業(yè)稅）；——從價(jià)稅二是計(jì)稅數(shù)量，這是采用從量計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)（房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅）?！獜牧慷?、稅率計(jì)稅稅額的尺度，代表課稅的深度。第16頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月16稅率類別具體形式應(yīng)用稅種比例稅率單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按額數(shù)大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算的結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個(gè)人所得稅中的工資薪金和個(gè)體承包項(xiàng)目全率累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增值稅第17頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月17比例稅率單一比例稅率（現(xiàn)在無）差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率增值稅行業(yè)差別比例稅率營業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率城市維護(hù)建設(shè)稅有幅度的比例稅率營業(yè)稅中的娛樂業(yè)5——20%第18頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月18定額稅率單一定額稅率同一稅種只采用一種定額稅率。差別定額稅率地區(qū)差別定額稅率資源稅、土地使用稅、耕地占用稅分類分項(xiàng)定額稅率車輛稅有幅度的定額稅率土地使用稅、耕地占用稅第19頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月19累進(jìn)稅率是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按額數(shù)大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算的結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多；②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；③目前我國：個(gè)人所得稅中有三個(gè)稅目使用此稅率第20頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月20第21頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月216、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)(ImpactPointsofTaxation)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。凡只在一個(gè)環(huán)節(jié)課征的為一次課征制。凡在兩個(gè)或兩個(gè)以上的環(huán)節(jié)征稅的為多次課征制。第22頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月227、減免稅【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！咎崾?】減免稅權(quán)限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，按國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。1.減免稅的基本形式（1）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等?！緟^(qū)分起征點(diǎn)與免征額】

起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。（2）稅率式減免－－適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品）具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式（3）稅額式減免具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。

第23頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月23（二）程序性要素1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。2、納稅期限納稅期限是納稅人向政府繳納稅款的法定期限。（一）按期納稅（流轉(zhuǎn)稅）按期納稅是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，通過確定納稅間隔期，實(shí)行按日納稅。（二）按次納稅（耕地占用稅）按次納稅是根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。（三）按年計(jì)征，分期預(yù)繳（企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅）按年計(jì)征，分期預(yù)繳是按規(guī)定期限預(yù)繳稅款，年度結(jié)算后匯算清繳，多退少補(bǔ)。第24頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月243、納稅地點(diǎn)所謂納稅地點(diǎn)，是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。主要有以下五種形式：（1）就地納稅（2）合并納稅（3）外出經(jīng)營納稅（4）匯總繳庫（5）口岸納稅二、稅種設(shè)置第25頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月25稅種分類稅種名稱作用流轉(zhuǎn)稅類增值稅主要在生產(chǎn)、流通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅資源稅類資源稅調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的極差收入土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人純收入個(gè)人所得稅特定目的稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為筵席稅城市維護(hù)建設(shè)稅車輛購置稅耕地占用稅煙葉稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用車船稅印花稅契稅第26頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月26三、稅收管理體制（一）稅收立法權(quán)（二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)第27頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月27法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)說明稅收法律全國人大及常委會(huì)制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有最高法律效力全國人大及常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治區(qū)稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院主管部門指財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級(jí)次規(guī)章不得與憲法、法律法規(guī)相抵觸地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅后法律、行政法規(guī)相抵觸稅收立法機(jī)關(guān)1、第28頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月28（二）稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)利。具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。（一）稅款征收權(quán)

1）稅收的征收管理權(quán)限的劃分（1）中央稅——稅收管理權(quán)由國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門掌握，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；地方稅——稅收管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收；中央和地方共享稅——原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫。第29頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月29（2）地方自行立法的地區(qū)性稅種——管理權(quán)由省級(jí)地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握；（3）省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，自行決定繼續(xù)征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅；（4）地方稅收管理權(quán)限，在省級(jí)及其以下的地區(qū)如何劃分，由省級(jí)人民代表大會(huì)或省級(jí)人民政府決定；（5）除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種；（6）民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)；（7）經(jīng)全國人民及其常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)；（8）少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收管理權(quán)的行使，必須以不影響國家宏觀調(diào)控和中央財(cái)政收入位前提；（9）涉外稅收必須執(zhí)行國家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國人大常委會(huì)和國務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策；（10）在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。第30頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月302）稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。國家稅務(wù)局系統(tǒng)采取垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。省以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)施上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與同級(jí)地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，省級(jí)地稅局以地方領(lǐng)導(dǎo)為主，省以下地稅局以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主。（看下表比較）第31頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月31省級(jí)省以下級(jí)國家稅務(wù)局國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)地方稅務(wù)局地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主上級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主第32頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月323）稅收征收管理范圍劃分目前，我國的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。（1）國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。（2）地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)，地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。（3）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征收管理范圍在2002年和2009年有兩次重要的調(diào)整。第33頁，課件共37頁，創(chuàng)作于2023年2月334）中央政府和地方政府稅收收入劃分

根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府和地方政府共享收入。（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。（2）地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，契稅，筵席稅。（3）中央政府和地方政府共享收入包括：增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行即海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得