復(fù)試審計(jì)課件第十五章

第十五章采購與付款循環(huán)審計(jì)審計(jì)教研室2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》1主要內(nèi)容采購與付款循環(huán)的特征控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)付賬款審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》2采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的特征2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》3本業(yè)務(wù)循環(huán)的主要報(bào)表項(xiàng)目業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤表項(xiàng)目采購與付款預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付

賬款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、工程物資、在建

工程、固定資產(chǎn)清理等管理費(fèi)用采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的特征2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》4本循環(huán)主要的業(yè)務(wù)活動請購商品和勞務(wù)編制訂購單采購商品驗(yàn)收商品儲存已驗(yàn)收的商品存貨編制付款憑單確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金與銀行存款支出采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的特征2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》5本循環(huán)主要的憑證與記錄請購單（purchase

requisition）訂購單（purchase

order）驗(yàn)收單（receiving

report）賣方發(fā)票（vendor’s

invoice）貸項(xiàng)通知單（credit

memo）付款憑單賣方對賬單采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的特征2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》6本循環(huán)的主要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)購買質(zhì)次價(jià)高的商品（回扣的存在）所購商品與訂購單不符虛構(gòu)購買交易并付款以公司之名采購私人物品重復(fù)付款利用應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款隱瞞利潤應(yīng)付賬款等負(fù)債不及時(shí)入賬應(yīng)付賬款等負(fù)債到期后不及時(shí)付款利用固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和累計(jì)折舊計(jì)提操縱利潤控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》7控制測試以控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試控制目標(biāo)（管理層認(rèn)定）關(guān)鍵控制控制測試以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)控制人工控制控制測試控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》8關(guān)鍵控制采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制固定資產(chǎn)關(guān)鍵控制在建工程關(guān)鍵控制控制測試與交易的實(shí)質(zhì)性程序2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》9交易的實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序抽查代表性樣本采購交易截止測試付款交易截止測試應(yīng)付賬款審計(jì)2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》10應(yīng)付賬款函證一般情況下，不需要函證函證對象：控制風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困境函證重點(diǎn)：金額較大的賬戶、金額較?。ㄉ踔翞榱悖┑闹匾?yīng)商函證方式：積極式函證應(yīng)付賬款審計(jì)2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》11查找未入賬應(yīng)付賬款檢查債務(wù)形成的原始憑證，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款檢查B/S日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理獲取與供應(yīng)商的對賬單,查找有無未入賬的應(yīng)付賬款檢查B/S日后付款，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在B/S日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收報(bào)告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況固定資產(chǎn)審計(jì)2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》12固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序要點(diǎn)（1）獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表分析程序（固定資產(chǎn)原值代表著什么？）檢查固定資產(chǎn)增加主要是固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)問題。對于有些已完工在建工程，管理者為什么不愿意立即辦理竣工結(jié)算？檢查固定資產(chǎn)減少檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出關(guān)鍵是資本性支出與收益性支出的區(qū)分檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)實(shí)地觀察固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)審計(jì)2021/7/26中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會計(jì)學(xué)院《審計(jì)學(xué)》13固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序要點(diǎn)（2）檢查固定資產(chǎn)折舊政策檢查固定資產(chǎn)的租賃檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)調(diào)查未使用和不需用固定資產(chǎn)（仍需計(jì)提折舊）檢查因清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估而調(diào)整的固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保情況（結(jié)合銀行借款函證）檢查與固定資產(chǎn)購置有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾檢查關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售檢查固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露Any

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