2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。1、甲集團(tuán)公司是一家中央國(guó)有企業(yè)，主要有三大業(yè)務(wù)板塊：一是化肥生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，主要集中在乙分公司；二是電力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)務(wù)，主要集中在丙分公司；三是國(guó)際旅游業(yè)務(wù)，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團(tuán)公司的全資子公司；甲集團(tuán)公司除丁公司外，無其他關(guān)聯(lián)公司。

2010年，甲集團(tuán)公司加大了對(duì)全集團(tuán)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)整合力度，確定了“做強(qiáng)做大主業(yè)，提高國(guó)有資產(chǎn)證券化率，實(shí)現(xiàn)主業(yè)整體上市”的發(fā)展戰(zhàn)略。2010年，甲集團(tuán)公司進(jìn)行了如下資本運(yùn)作：

(1)2010年2月1日，甲集團(tuán)公司以銀行存款0.4億元從A上市公司原股東處購(gòu)入A上市公司20%的有表決權(quán)股份。該日，A上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1.8億元。A上市公司是一家從事電力生產(chǎn)和供應(yīng)的企業(yè)，與甲集團(tuán)公司的丙分公司在業(yè)務(wù)和地域上具有很強(qiáng)的相似性和互補(bǔ)性。

2010年11月1日，甲集團(tuán)公司以銀行存款1億元從A上市公司原股東處再次購(gòu)入A上市公司40%的有表決權(quán)股份，另發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用0.15億元。至此，甲集團(tuán)公司持有A上市公司60%的有表決權(quán)股份，控制了A上市公司。該日，甲集團(tuán)公司之前持有的A上市公司20%的有2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。表決權(quán)股份的公允價(jià)值為0.5億元，A上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2億元。

甲集團(tuán)公司從2010年11月1日起，對(duì)A上市公司實(shí)行了統(tǒng)一監(jiān)督、控制、激勵(lì)和約束，努力使A上市公司成為集團(tuán)內(nèi)部一支運(yùn)作協(xié)調(diào)、利益攸關(guān)的重要力量，進(jìn)一步夯實(shí)了甲集團(tuán)公司在我國(guó)電力生產(chǎn)和供應(yīng)行業(yè)中的重要地位。

(2)2010年12月1日，甲集閉公司通過司法拍賣拍得B上市公司3億股股權(quán)，占B上市公司有表決權(quán)股份的51%，支付銀行存款1.5億元。該日，B上市公司貨幣資金為1.2億元，股東權(quán)益為1.2億元。

甲集團(tuán)公司2010年控制B上市公司的目的是，計(jì)劃在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)甲集團(tuán)公司的化肥生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)整體上市，進(jìn)一步盤活國(guó)有資產(chǎn)存量。

(3)2010年12月31日，甲集團(tuán)公司為了做強(qiáng)做大主業(yè)，逐步退出國(guó)際旅游市場(chǎng)，以0.3億元的價(jià)格出售了所持有丁公司20%的有表決權(quán)股份，但仍對(duì)丁公司具有控制權(quán)。該日，丁公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0.6億元。

假定不考慮其他因素。

要求：

簡(jiǎn)要說明甲集團(tuán)公司2010年取得A上市公司股權(quán)和B上市公司股權(quán)所發(fā)揮的作用。

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。2、2007年年初，乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股票增值權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，具體內(nèi)容如下：

一、股票增值權(quán)的授予條件

1．激勵(lì)對(duì)象從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。

2．激勵(lì)對(duì)象未發(fā)生如下任一情形：

(1)最近3年內(nèi)被證券交易所公開譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的：

(2)最近3年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以行政處罰的；

(3)具有《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員情形的。

3．在授予日后5年內(nèi)每年執(zhí)行一次增值權(quán)收益，符合可行權(quán)條件的激勵(lì)對(duì)象可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金。該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使。

二、股票期權(quán)的授予日、授予對(duì)象、授予數(shù)量

1．股票期權(quán)的授予日：2007年1月1日。

2．授予對(duì)象：董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、技術(shù)總監(jiān)、市場(chǎng)總監(jiān)、董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)總監(jiān)等高層和中層管理人員100人(名單略)。

3．授予數(shù)量：授予激勵(lì)對(duì)象每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。執(zhí)行日前30個(gè)交易日乙公司平均收盤價(jià)高于激勵(lì)計(jì)劃公告前30個(gè)交易日平均收盤價(jià)的，每份股票增值權(quán)可獲得每股2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。價(jià)差收益。

乙公司估計(jì)該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示：

單位：元年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金2007152008162009201620102520201126要求：

分析、判斷乙公司對(duì)以下資料(1)至(6)的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并說明正確的會(huì)計(jì)處理：

第5年年末，剩余5人也行使了股份增值權(quán)。乙公司在當(dāng)年年末增加了管理費(fèi)用500元。

3、資料：黃海公司是一家從事重型機(jī)械制造的企業(yè)，經(jīng)過多年的發(fā)展，其挖掘機(jī)、大型卡車和模具等重型產(chǎn)品逐步贏得了市場(chǎng)認(rèn)可，市場(chǎng)占有率不斷提高。公司2010年年末總資產(chǎn)1200000萬元，所有者權(quán)益400000萬元。

公司董事會(huì)經(jīng)過綜合分析認(rèn)為，公司目前已經(jīng)進(jìn)入成長(zhǎng)期，結(jié)合公司目前發(fā)展態(tài)勢(shì)以及所處的發(fā)展階段，公司董事會(huì)確定了今后5年的發(fā)展戰(zhàn)略：為擴(kuò)大產(chǎn)能規(guī)模擬并購(gòu)當(dāng)?shù)亓硪患彝愋偷墓網(wǎng)公司(兩家公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并購(gòu)后W公司將解散)。通過本次并購(gòu)，將提高公司產(chǎn)量和市場(chǎng)占有率，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)增長(zhǎng)。

資產(chǎn)負(fù)債表

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。編制單位：W公司2010年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年末余額負(fù)債和股東權(quán)益年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金15600短期借款7500應(yīng)收票據(jù)800應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款32000應(yīng)付職工薪酬6500其他應(yīng)收款9700應(yīng)交稅費(fèi)6000存貨11900流動(dòng)負(fù)債合計(jì)30000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)70000非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期借款45000長(zhǎng)期股權(quán)投資3000應(yīng)付債券29000固定資產(chǎn)123800非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)74000在建工程1800負(fù)債合計(jì)104000無形資產(chǎn)1400股東權(quán)益：96000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)130000股東權(quán)益合計(jì)96000資產(chǎn)總計(jì)200000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)200000利潤(rùn)表編制單位：W公司2010年度單位：萬元項(xiàng)目本年金額一、營(yíng)業(yè)收入300000減：營(yíng)業(yè)成本264400營(yíng)業(yè)稅金及附加2800銷售費(fèi)用2200管理費(fèi)用4600其中：研究與開發(fā)費(fèi)1000財(cái)務(wù)費(fèi)用11000其中：利息支出10000資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益0投資收益5000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20000加：營(yíng)業(yè)外收入0減：營(yíng)業(yè)外支出0三、利潤(rùn)總額20000減：所得稅費(fèi)用6400四、凈利潤(rùn)13600其他相關(guān)資料：W公司當(dāng)前的有息債務(wù)總額為74000萬元，均為長(zhǎng)期負(fù)債；目前公司持有的超過營(yíng)運(yùn)資本需求的現(xiàn)金為5000萬元；本年度固定資產(chǎn)折舊額為2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。10000萬元。雙方初步確定的收購(gòu)價(jià)格為150000萬元，與W公司最接近的競(jìng)爭(zhēng)者X公司的P/E為10.8、EV/EBITDA為6。為了解決擴(kuò)大規(guī)模和高增長(zhǎng)的資金需求，公司財(cái)務(wù)部提出以下方案解決資金缺口：方案一：向戰(zhàn)略投資者進(jìn)行定向增發(fā)新股；方案二：向銀行舉借長(zhǎng)期借款。

要求：

判斷該并購(gòu)屬于哪種方式。(至少說出兩種方式)

4、朝陽(yáng)公司為一家生產(chǎn)、銷售鋼材的企業(yè)，2012年6月1日庫(kù)存鋼材1萬噸，生產(chǎn)成本為每噸4000元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸5000元。朝陽(yáng)公司預(yù)計(jì)該批鋼材可在10月份銷售出去。為了規(guī)避鋼材價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，朝陽(yáng)公司于6月1日在期貨市場(chǎng)上賣出了10月份交割的鋼材期貨1萬噸，價(jià)格為每噸5000元，期貨合約的標(biāo)的資產(chǎn)在數(shù)量、品質(zhì)等方面與庫(kù)存鋼材相同。10月15日，朝陽(yáng)公司出售了鋼材1萬噸，售價(jià)為每噸3800元，同時(shí)買入期貨合約平倉(cāng)，結(jié)算價(jià)格為每噸3800元。

要求：

假設(shè)該套期滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)的條件，并假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值及其他因素，朝陽(yáng)公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，2012年該事項(xiàng)列報(bào)的稅前利潤(rùn)為1000萬元。請(qǐng)分析、判斷朝陽(yáng)公司對(duì)套期保值的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。5、G公司是一家生產(chǎn)保齡球的體育用品公司想投資一條新的生產(chǎn)線。為了使這筆投資決策更加科學(xué)和合理，總經(jīng)理請(qǐng)咨詢公司對(duì)體育用品市場(chǎng)進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)查并支付了250000元成本的市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)用。調(diào)查結(jié)果顯示目前保齡球市場(chǎng)對(duì)新增保齡球產(chǎn)品的消化能力在15000支左右。目前年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為12萬支保齡球的制造機(jī)器的平均市場(chǎng)價(jià)格是1000萬元。預(yù)計(jì)保齡球在第一年將以每支15元的價(jià)格出售?？倳?huì)計(jì)師根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查的信息判斷，此機(jī)器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值5%。在五年期間預(yù)期將依序生產(chǎn)5萬支、8萬支、12萬支、10萬支、6萬支。5年之后此保齡球機(jī)器預(yù)估市值為50萬元。為了保證保齡球機(jī)器按時(shí)開工生產(chǎn)，公司必須調(diào)集資金1萬元采購(gòu)原材料。經(jīng)過財(cái)務(wù)總監(jiān)的測(cè)算，從第二年開始，每年公司必須按照預(yù)計(jì)銷售額的1%增加營(yíng)運(yùn)資金。該款保齡球的目標(biāo)成本定為10元每支。為了建設(shè)廠房，公司將已出租5年的一間廠房收回，租賃合同顯示每年的租金為15萬元。擬于第五年末時(shí)按照同等條件出租。適用所得稅稅率為25%。項(xiàng)目零時(shí)點(diǎn)第1年第2年第3年第4年第5年第6年第7年折現(xiàn)系數(shù)10.9010.8120.7310.6590.5940.5350.482要求：

計(jì)算項(xiàng)目的獲利指數(shù)。

6、經(jīng)過十年來不斷的技術(shù)更新，金利汽配廠公司的汽車配件生產(chǎn)線已經(jīng)全面實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化生產(chǎn)。目前，公司可以提供2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)。設(shè)計(jì)要求各不相同的100多種款式的配件。但是，公司的成本計(jì)算系統(tǒng)仍采用原來的方式，將全廠的制造費(fèi)用按照直接人工工時(shí)分配到不同產(chǎn)品上。在2012年，金利公司的制造費(fèi)用如下：?jiǎn)挝唬涸?/p>

項(xiàng)目金額機(jī)器設(shè)備運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用300000工程師工資150000倉(cāng)庫(kù)管理人員工資70000配送發(fā)貨人員工資80000合計(jì)600000公司的管理部門發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)部門所提供的分產(chǎn)品成本報(bào)告上，有的產(chǎn)品單位成本高，但是其市價(jià)卻比較低，而且競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手還在不斷的壓價(jià)。有的產(chǎn)品單位成本低，但是其市價(jià)卻比較高，而且顧客似乎對(duì)價(jià)格并不敏感。管理層認(rèn)為，公司的成本計(jì)算系統(tǒng)可能不夠準(zhǔn)確，于是聘請(qǐng)了新世紀(jì)顧問公司來進(jìn)行評(píng)估。顧問公司經(jīng)過調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括了四種作業(yè)：(1)驗(yàn)收和存儲(chǔ)零件；(2)為每批生產(chǎn)進(jìn)行設(shè)備調(diào)整和準(zhǔn)備；(3)進(jìn)行質(zhì)量檢查；(4)按顧客訂單配貨。機(jī)器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用中，15%屬于為質(zhì)檢零件而發(fā)生的，70%是為設(shè)備調(diào)整而發(fā)生的，而15%則是為配貨而發(fā)生的。支付給工程師的工資中，30%用于驗(yàn)收存儲(chǔ)，40%用于設(shè)備調(diào)整，還有30%用于質(zhì)量檢驗(yàn)。

第一季度中，已發(fā)生了直接工時(shí)4000小時(shí)(12元/小時(shí))，收到供應(yīng)商的零件2000個(gè)，設(shè)備調(diào)整次數(shù)2100次，進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)1200次，為顧客配貨840次。在該季度所生產(chǎn)的汽2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。車配件中，A和B兩種配件的資料如下：

A汽車配件B汽車配件直接人工工時(shí)14480直接材料成本12002800驗(yàn)收存儲(chǔ)零件數(shù)4524設(shè)備調(diào)整次數(shù)1620質(zhì)量檢驗(yàn)次數(shù)108按訂單配貨次數(shù)2280汽車配件總數(shù)58013500要求：

顧問公司覺得采用作業(yè)成本計(jì)算法可以更好地反映產(chǎn)品的實(shí)際盈利能力，請(qǐng)根據(jù)上述資料：

確立應(yīng)當(dāng)設(shè)立的成本庫(kù)和各個(gè)成本庫(kù)的成本總額。

7、H公司今年初計(jì)劃投資兩個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目總預(yù)算80萬元。其中A項(xiàng)目需要初始投資320000元，每年產(chǎn)生160000元的現(xiàn)金凈流量，項(xiàng)目的使用壽命為3年，3年后必須更新且無殘值；B項(xiàng)目需要初始投資420000元，使用壽命6年，每年產(chǎn)生128000元的現(xiàn)金凈流量，6年后必須更新且無殘值。

本月初財(cái)務(wù)總監(jiān)接到通知，受宏觀調(diào)控的影響，對(duì)外籌資困難加大，加之證券市場(chǎng)持續(xù)低迷，籌資渠道不暢，因此原有的投資額度可能要消減50%。投資總監(jiān)認(rèn)為B項(xiàng)目值得投資，因?yàn)橥顿Y期限較長(zhǎng)，帶來的現(xiàn)金流量大，且避免頻繁投資決策的麻煩，而財(cái)務(wù)總監(jiān)經(jīng)過認(rèn)真考慮之后決定只能投資A項(xiàng)目。

假設(shè)公司的資本成本為16%，不考慮所得稅。3年16%折現(xiàn)率的年金現(xiàn)值貼現(xiàn)系數(shù)為2.2459，6年期16%的年金現(xiàn)值貼現(xiàn)系數(shù)3.6847。3年16%折現(xiàn)率的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.6407。2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。那么，請(qǐng)你根據(jù)投資決策的理論替財(cái)務(wù)總監(jiān)起草一份投資決策分析報(bào)告。內(nèi)容包括但不限于以下方面。

要求：

你認(rèn)為投資總監(jiān)的說法有助于正確的投資決策嗎如何反駁

8、

甲公司為一家非金融類上市公司，2009年6月份發(fā)生了下列與或有事項(xiàng)有關(guān)的交易和事項(xiàng)：

(1)6月1日，由甲公司提供貸款擔(dān)保的乙公司因陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認(rèn)為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息承擔(dān)全額連帶償還責(zé)任。甲公司在2009年6月1日前，未確認(rèn)過與該貸款擔(dān)保相關(guān)的負(fù)債。

(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關(guān)證據(jù)表明，2008年12月銷售給丙公司的A產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，丙公司根據(jù)合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司經(jīng)確認(rèn)很可能要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任，估計(jì)賠償金額為50萬元。甲公司2008年12月向丙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)，已為A產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)了40萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。鑒于甲公司就A產(chǎn)品已在保險(xiǎn)公司投了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)，6月30日，甲公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。(3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產(chǎn)B產(chǎn)品1萬件，售價(jià)為每件1000元，4個(gè)月后交貨，若無法如期交貨，應(yīng)按合同總價(jià)款的30％向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價(jià)格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，甲公司預(yù)計(jì)B產(chǎn)品生產(chǎn)成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫(kù)存B產(chǎn)品所需原材料，公司計(jì)劃7月上旬調(diào)試有關(guān)生產(chǎn)設(shè)備和采購(gòu)原材料，開始生產(chǎn)B產(chǎn)品。

假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：請(qǐng)逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述交易和事項(xiàng)對(duì)2009年上半年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

9、甲上市公司主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2006年以來，由于市場(chǎng)及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2007年半年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，對(duì)生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝對(duì)外出售。

①減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備A、B的賬面價(jià)值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A、B無其他用途，其公允價(jià)值及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定。

②減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備C的賬面價(jià)值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為340萬元(即公允價(jià)值)，另將2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。發(fā)生處置費(fèi)用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定。

③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對(duì)甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時(shí)，按市場(chǎng)價(jià)格收取包裝費(fèi)用。減值測(cè)試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價(jià)值1200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1160萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用60萬元；如按收取的包裝費(fèi)預(yù)計(jì)，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價(jià)值。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)如下：

①2007年7月至2008年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項(xiàng)目金額（萬元）產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購(gòu)原材料支付現(xiàn)金500支付工人工資400以現(xiàn)金支付其他制造費(fèi)用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費(fèi)20②2008年7月至2009年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)5%。

③2009年7月至2010年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)3%。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時(shí)預(yù)計(jì)其必要報(bào)酬率為5%，故以5%作為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率。

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。５％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

折現(xiàn)率1年2年3年5%0.95240.9070.8638(4)根據(jù)上述(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測(cè)試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對(duì)設(shè)備A、B、C、D均進(jìn)行減值測(cè)試。

②將設(shè)備A、B、C作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。

該資產(chǎn)組的可收回金額

=(1500-500-400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105%×0.907+(1500-500-400-80-20)×103%×0.8638

=476.2+476.175+444.857

≈1397.23(萬元)

該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

=2000=1397.23

=602.77(萬元)

其中：設(shè)備C應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬元)

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備：(602.77-200)×900÷1500≈241.66(萬元)

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備：402.77-241.66=161.11(萬元)

③對(duì)設(shè)備D單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)。設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備：1200-(1160-60)=100(萬元)

要求：

1．分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的認(rèn)定結(jié)果。

2．分析、判斷甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C、D各單項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)計(jì)算確定正確的金額。

10、ABC大學(xué)是某省屬高等院校，尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。有關(guān)情況如下：(1)2004年1月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，ABC大學(xué)決定在新校區(qū)建設(shè)一座綜合科研辦公樓。工程總預(yù)算8000萬元，其中政府有關(guān)部門撥付專項(xiàng)建設(shè)資金3000萬元，其余資金由學(xué)校自籌。2004年3月，經(jīng)招投標(biāo)后綜合科研辦公樓工程開工建設(shè)。2004年6月，已改制為獨(dú)立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一大型圖書急需資金，遂向ABC大學(xué)請(qǐng)求支持，借給其一筆短期資金。為支持出版社的發(fā)展，ABC大學(xué)決定從政府有關(guān)部門撥付的綜合科研辦公樓專項(xiàng)建設(shè)資金中暫支500萬元給出版社，期限為6個(gè)月。雙方簽訂了協(xié)議，約定期滿時(shí)出版社歸還此筆資金，并支付資金使用費(fèi)20萬元。2004年12月，出版社按期向ABC大學(xué)償還了500萬元借款，但資金使用費(fèi)卻遲遲未付。在ABC大學(xué)的一再催促下，出版社提出以價(jià)值30萬元的圖書折價(jià)抵償應(yīng)付2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第15頁(yè)。的20萬元資金使用費(fèi)，ABC大學(xué)研究后表示同意。校領(lǐng)導(dǎo)指定由校財(cái)務(wù)處接收出版社送來的圖書并負(fù)責(zé)處置。在ABC大學(xué)舉行一研討會(huì)期間；財(cái)務(wù)處將圖書推銷出去，取得現(xiàn)金收入24萬元。對(duì)于該筆收入如何處置，校長(zhǎng)顧某與總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某進(jìn)行商議。總會(huì)計(jì)師趙某提出應(yīng)統(tǒng)一核算并申報(bào)納稅；校長(zhǎng)顧某認(rèn)為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項(xiàng)活動(dòng)較多，可用于業(yè)務(wù)招待等方面支出；財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某表示贊同校長(zhǎng)的意見。會(huì)后，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某根據(jù)校長(zhǎng)顧某的意見，將24萬元現(xiàn)金由財(cái)務(wù)處另行保存，并在年底前全部用于各種活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出。(2)ABC大學(xué)決定，在綜合科研辦公樓建成后，將不再使用位于老校區(qū)的一棟臨街舊辦公樓。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開發(fā)公司非?？春门f辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。2004年7月，校長(zhǎng)顧某主持召開校長(zhǎng)辦公會(huì)，研究財(cái)務(wù)處提出的關(guān)于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權(quán)的兩種方案。財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某詳細(xì)匯報(bào)了兩種處置方案的具體情況。兩種處置方案的要點(diǎn)是：方案一：將舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)以5000萬元的價(jià)格(ABC大學(xué)原先取得該地塊土地使用權(quán)的成本為3000萬元)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，以此獲得轉(zhuǎn)讓收益。方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)作價(jià)5000萬元出資入股，與房地產(chǎn)開發(fā)公司共同設(shè)立A房地產(chǎn)公司，以A房地產(chǎn)公司的名義運(yùn)作寫字樓項(xiàng)目，雙方共2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師每日一練03-13-高級(jí)會(huì)計(jì)師全文共17頁(yè)，當(dāng)前為第16頁(yè)。擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利益共享。寫字樓建成后，ABC大學(xué)作為股東，分享A公司的稅后收益。經(jīng)研究討論，校長(zhǎng)辦公會(huì)對(duì)舊辦公樓地塊土地使用權(quán)的處置方案作出了決定，在報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后付諸實(shí)施。(3)2005年3月，當(dāng)?shù)厥〖?jí)財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門)對(duì)ABC大學(xué)2004年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)ABC大學(xué)在資金管理、會(huì)計(jì)核算等方面存在違法違規(guī)嫌疑，遂向財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某了解情況。在檢查人員的一再追問下，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某迫于壓力道出實(shí)情。財(cái)政部門依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對(duì)ABC大學(xué)及有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了行政處罰。事后，校長(zhǎng)顧某得知財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某透露情況，批評(píng)其口風(fēng)不嚴(yán)、辦事不靈活。2005年4月，ABC大學(xué)對(duì)行政人員實(shí)行崗位輪換，將財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某調(diào)任后勤處處長(zhǎng)，破格任命財(cái)務(wù)處工作人員陳某為財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)并主持工作。陳某2003年從某財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)后到ABC大學(xué)財(cái)務(wù)處從事會(huì)計(jì)工作，當(dāng)年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，2004年5月取得助理會(huì)計(jì)師資格。(4)2005年5月，ABC大學(xué)原財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李某因?qū)啌Q崗位不滿多次到財(cái)政部門上訪、申訴。其提交的申訴材料要點(diǎn)如下：第一，自己多年來嚴(yán)守會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法律法規(guī)，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不貪不占，為加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理作出了很大貢獻(xiàn)；第二，因向財(cái)政部門如實(shí)提供有關(guān)情況，被學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)借輪崗之機(jī)貶到后勤部門，這是打擊報(bào)復(fù)行為，希望財(cái)政部門主持公道，