會計電算化課件-002

第一章會計電算化概論

.第一章會計電算化概論

.第一章概論本章主要內(nèi)容會計電算化的概念會計數(shù)據(jù)及其處理

會計信息系統(tǒng)會計電算化的演變與發(fā)展.第一章概論本章主要內(nèi)容.會計電算化的概念

1954年美國通用電器公司的工資核算系統(tǒng)應(yīng)用開創(chuàng)了會計數(shù)據(jù)處理的新紀元，引起了會計數(shù)據(jù)處理的革命性變革

1981年8月，在財政部、第一機械工業(yè)部、中國會計學(xué)會的支持下，由中國人民大學(xué)和長春第一汽車制造廠聯(lián)合召開了“財務(wù)、會計、成本應(yīng)用計算機問題討論會”，在會上首次提出了“會計電算化”的概念。狹義會計電算化：用計算機代替人工進行記帳、算帳和報賬，部分代替人腦完成對會計信息的分析、預(yù)測、決策的過程。工作程序、內(nèi)容不變，只是工具的變化。由操作員輸入憑證、輸出賬簿、確定報表方案，中間過程由計算機完成。.會計電算化的概念1954年美國通用電器公司的工資核算系統(tǒng)應(yīng)會計電算化的概念廣義的會計電算化，則是與會計工作電算化有關(guān)的所有工作，主要包括會計電算化理論研究，會計軟件的開發(fā)和應(yīng)用，會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化制度建設(shè)等等。會計電算化是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，主要包括會計人員、計算機硬件軟件資源以及會計操作規(guī)范。.會計電算化的概念廣義的會計電算化，則是與會計工作電算化有關(guān)的會計信息化的概念

1999年4月，深圳市財政局與深圳金堞軟件科技有限公司在深圳舉辦的“新形勢下會計軟件市場管理研討會暨會計信息化理論專家座談會”上提出“會計信息化”這一概念。所謂會計信息化，是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用以計算機、網(wǎng)絡(luò)和通信等信息技術(shù)對其進行獲取、加工、傳輸、存儲、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會經(jīng)濟運行、管理提供充足與適時的信息。.會計信息化的概念1999年4月，深圳市財政局與深會計信息化的概念

本小節(jié)主要內(nèi)容

數(shù)據(jù)：是反映客觀事物的性質(zhì)、形態(tài)、結(jié)構(gòu)和特征的符號，是對客觀事物屬性的描述。

會計數(shù)據(jù)：則是用以描述會計事項，反映會計業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，作為會計加工處理對象的數(shù)據(jù)，主要包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的引起會計要素增減變動的原始數(shù)據(jù)，進入會計信息系統(tǒng)的各種原始憑證則是會計數(shù)據(jù)的載體。.會計信息化的概念

本小節(jié)主要內(nèi)容數(shù)據(jù)：是反映

信息：是經(jīng)過加工、處理后的有用的數(shù)據(jù)，是對數(shù)據(jù)的綜合和解釋，是數(shù)據(jù)加工的“產(chǎn)品”。

會計信息：是指經(jīng)過記錄、計算、分類、匯總而形成的有用的會計數(shù)據(jù)。會計處理會計數(shù)據(jù)會計信息.信息：是經(jīng)過加工、處理后的有用的數(shù)據(jù)，是對數(shù)

會計數(shù)據(jù)與會計信息并無嚴格界限，在會計處理過程中，經(jīng)過加工處理的會計信息，往往又成為后續(xù)處理的數(shù)據(jù)，會計數(shù)據(jù)和信息的這種交替過程，存在于會計處理的各個環(huán)節(jié)之中。

原始憑證記賬憑證科目匯總表賬簿報表會計數(shù)據(jù)與會計信息.會計數(shù)據(jù)與會計信息并無嚴格界限，在會計處理過1．?dāng)?shù)據(jù)來源廣、信息處理量大2．?dāng)?shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜3．綜合性強4．規(guī)范性要求嚴格5．準確性要求高6．可追溯性及可驗證性強7．周期性重復(fù)、及時性要求高8．會計信息輸出層次多會計信息處理的特點.1．?dāng)?shù)據(jù)來源廣、信息處理量大5．準確性要求高會計信息處

系統(tǒng)：是由相互作用、相互聯(lián)系的若干組成部分構(gòu)成的，具有特定目標的統(tǒng)一體或有機整體。作為一個系統(tǒng)，必須滿足以下條件：

1．由兩個或兩個以上的組成部分構(gòu)成；2．各組成部分之間相互聯(lián)系、相互作用；3．各組成部分之間的聯(lián)系和作用能產(chǎn)生整體功能。系統(tǒng)的基本特征：1．整體性2．相關(guān)性3．層次性4．動態(tài)性5．目的性6．環(huán)境適應(yīng)性.系統(tǒng)：是由相互作用、相互聯(lián)系的若干組成部分構(gòu)成的，具

信息系統(tǒng)：是指以信息為處理對象的系統(tǒng)，其主要任務(wù)是進行信息的收集、傳輸、存貯、加工，并在需要時向用戶提供信息。包括：MIS、CRM、DSS等

會計信息系統(tǒng)：是管理信息系統(tǒng)的子系統(tǒng)，在企業(yè)中是企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）的子系統(tǒng)，是專門用于收集、存貯、傳輸和加工會計數(shù)據(jù)，輸出會計信息的信息系統(tǒng)。

會計信息系統(tǒng)的目標：是為各級管理人員提供管理和決策依據(jù)。其首要目標是正確、及時、完整、全面地記錄和反映會計主體經(jīng)濟活動的客觀情況。在此基礎(chǔ)上，增加分析、預(yù)測、和決策支持等目標。

.信息系統(tǒng)：是指以信息為處理對象的系統(tǒng)，其主要會計信息系統(tǒng)的組成要素

1．系統(tǒng)人員：會計信息系統(tǒng)的主體，包括：財會人員、系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)開發(fā)與維護人員等2．計算機硬件：是進行會計數(shù)據(jù)輸入、處理、存貯、傳輸和輸出的各種電子與機械設(shè)備。3．計算機軟件：

計算機軟件包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件。系統(tǒng)軟件包括操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)等。應(yīng)用軟件如用友、金蝶財務(wù)軟件等4．系統(tǒng)運行制度：指保證會計信息系統(tǒng)正常運行的各種制度和控制程序。.會計信息系統(tǒng)的組成要素

1．系統(tǒng)人員：會計信息系統(tǒng)的主體，包會計信息化與手工處理的異同p111．相同點

（1）系統(tǒng)目標基本相同。（2）遵守相同的會計規(guī)范及各項政策制度。（3）遵守相同的會計理論和會計方法。（4）基本功能相同。（5）檔案的保存.會計信息化與手工處理的異同p111．相同點.2．不同點(1)運算工具不同算盤或計算器計算機(2)信息載體不同紙張磁性介質(zhì)(3)信息的表示方法不同（信息系統(tǒng)的代碼化）(4)信息處理方式不同(5)內(nèi)部控制制度和控制方法不同人為控制改為系統(tǒng)控制。(6)信息輸出的內(nèi)容和方式不同(7)會計檔案的保管形式不同(8)系統(tǒng)運行環(huán)境要求不同（9）簿記規(guī)則：手工會計中更正賬簿時用劃線更正或紅字更正法，電算化中直接在計算機上修改。會計信息化既有加強內(nèi)部控制（成本、費用、資金、風(fēng)險等控制精細化）的方面，又有削弱內(nèi)部控制（某些職責(zé)分離和相互牽制失去效用，磁質(zhì)載體容易不留痕跡的刪改）的方面。這就需要把內(nèi)部控制內(nèi)容和控制點設(shè)計在信息化系統(tǒng)之中。.2．不同點.（3）科學(xué)合理設(shè)計代碼的原則：第一，科學(xué)性：在確保位數(shù)足夠的前提下，最好采用毫無意義的自然順序編碼方案。第二，唯一性：編碼不唯一將導(dǎo)致信息冗余，信息無法共享，系統(tǒng)無法集成等問題。第三，穩(wěn)定性：信息編碼經(jīng)常變化就會使計算機無法識別，造成數(shù)據(jù)混亂，締造數(shù)據(jù)垃圾，甚至?xí)?dǎo)致系統(tǒng)癱瘓。.（3）科學(xué)合理設(shè)計代碼的原則：.（4）信息處理方式不同：手工處理：由許多人分工協(xié)作共同完成記賬、算賬、編表的工作方式，通過賬證、賬賬、賬表核來保證數(shù)據(jù)正確性。計算機處理：由計算機自動完成記賬、算賬、編表及分析工作，賬、證、表間的勾稽關(guān)系核對在計算過程中由程序自動給予保證。財會工作也由原來的核算型向管理型轉(zhuǎn)化。

.（4）信息處理方式不同：.第三節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程

本節(jié)主要內(nèi)容一、會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分

二、會計信息系統(tǒng)的功能簡介三、會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程.第三節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程本節(jié)主要內(nèi)容.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)：具有狹義和廣義之分。.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要會計信息系統(tǒng)會計核算系統(tǒng)管理與決策支持賬務(wù)處理系統(tǒng)職工薪酬核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)材料成本核算系統(tǒng)往來款項核算系統(tǒng)產(chǎn)品銷售核算系統(tǒng)會計報表系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)查詢系統(tǒng)財務(wù)分析系統(tǒng)決策支持系統(tǒng)其他管理系統(tǒng).會計信息系統(tǒng)會計核算系統(tǒng)管理與決策支持賬務(wù)處理系統(tǒng)職工薪酬核第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

（1）會計信息系統(tǒng)是任何會計軟件所必需的，而其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)是否需要，則取決于各單位業(yè)務(wù)特點。

（2）會計信息系統(tǒng)是企業(yè)中任何其他管理信息系統(tǒng)所無法替代的，而各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的功能，與管理信息系統(tǒng)中的設(shè)備管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理等子系統(tǒng)則存在著大量的重復(fù)與交叉。

（3）會計信息系統(tǒng)具有統(tǒng)一性高、規(guī)范性強、容易實現(xiàn)通用化的特點，其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)統(tǒng)一性和規(guī)范性較差。.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

1．系統(tǒng)管理的主要功能其主要作用是將通用會計軟件轉(zhuǎn)化為某一單位的專用會計軟件。其功能包括：

（1）賬套管理（2）權(quán)限管理（3）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理（4）系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

2．憑證管理的主要功能主要功能包括憑證的錄入、修改、查詢、匯總、審核、記賬等，還包括常用摘要維護；常用憑證管理；期末機制憑證的定義與生成等。3．出納管理的主要功能主要功能包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、資金日報、支票登記簿、期末銀行對賬等。該子系統(tǒng)應(yīng)由出納員運行。

.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

4．賬簿管理的主要功能賬簿管理的主要功能包括總賬、明細賬、科目發(fā)生額與余額表、部門賬、客戶往來賬、供應(yīng)商往來賬、個人往來賬、項目賬等。5．報表管理的主要功能報表管理的主要功能包括標準財務(wù)報表模板、報表格式定義、報表公式定義、報表數(shù)據(jù)管理、圖形處理、報表匯總與合并等。是一個通用子系統(tǒng)。.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

1．手工核算方式下會計數(shù)據(jù)處理流程的缺陷（1）受會計人員所能完成工作量的限制，對于某一特定單位來說，選擇了一種核算形式，就不能同時使用其他核算形式。（2）必須將大部分工作量分散到日常工作中完成，因此需要將從憑證到報表的數(shù)據(jù)處理過程分解為若干工作步驟，每一步驟都產(chǎn)生一些中間數(shù)據(jù)（如科目匯總表、匯總記賬憑證、日記賬、明細賬、總賬等）。（3）逐步轉(zhuǎn)抄、重復(fù)存儲，不僅浪費資源，而且極易導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不一致性?？傊?，手工會計核算不僅勞動強度大、重復(fù)數(shù)據(jù)多，而且信息輸出的及時性和準確性都很差。.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

2．會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程主要指導(dǎo)思想是：

第一，利用計算機快速處理數(shù)據(jù)的特點，將大部分數(shù)據(jù)存儲改為數(shù)據(jù)流，即以快速的數(shù)據(jù)加工取代中間數(shù)據(jù)的大量存儲；

第二，變分散處理為實時處理，即利用計算機的快速處理能力，將手工核算長時間、分步驟的核算過程視為可瞬間完成的計算機程序運行的過程；

第三，變分工協(xié)作為集中處理，即不需要考慮采用分工協(xié)作方式來分散工作量的問題。P7圖1-2.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)劃分本小節(jié)主要內(nèi)容會計信息系統(tǒng)的功能簡介

會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程

3.手工數(shù)據(jù)處理流程與計算機數(shù)據(jù)處理流程的主要區(qū)別

在手工方式下，日記賬、明細賬、總賬及報表等主要表現(xiàn)為會計數(shù)據(jù)的存儲。

在計算機處理方式下，日記賬、明細賬、總賬和報表等并不需要形成數(shù)據(jù)存儲，而主要表現(xiàn)為賬表生成程序的輸出數(shù)據(jù)流。詳見P6!.第四節(jié)會計信息系統(tǒng)組成與數(shù)據(jù)處理流程會計信息系統(tǒng)本小節(jié)主要歐美、日本等西方會計信息化概況

1、1946年計算機在美國誕生2、1954年美國通用電氣第一次利用計算機計算職工工資。3、隨著計算機的發(fā)展，會計電算化從單項工資到會計綜合數(shù)據(jù)處理，主要完成賬務(wù)處理和報表編制工作。4、隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的應(yīng)用，會計電算化系統(tǒng)向管理信息系統(tǒng)發(fā)展。5、西方很多國家特別是日本、美國及西歐各國在上世紀80年代就普遍實現(xiàn)了會計電算化。6、目前國外的會計電算化正朝著會計專用機、商品化軟件、代理記賬等方向發(fā)展。.歐美、日本等西方會計信息化概況

1、1946年計算機在美國誕我國會計信息化的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀1．試驗探索階段（1983年以前）2.自發(fā)無法發(fā)展階段（1983－1987）3.有序發(fā)展階段（1988至今）1983年，出現(xiàn)了計算機應(yīng)用的熱潮。1987年，中國會計學(xué)會成立了“會計電算化研究小組”1982年,微型計算機市場風(fēng)起云涌.個人電腦第一次登上了TIME(《時代》)雜志評選的“年度風(fēng)云人物”封面.當(dāng)然,這一次是叫做“年度風(fēng)云機器”

.我國會計信息化的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀1．試驗探索階段（1983年以會計信息化的未來發(fā)展

1．會計信息化的縱向延伸（1）由核算型向管理型發(fā)展（2）由封閉型向開放式網(wǎng)絡(luò)型發(fā)展（3）將建立ASP商務(wù)服務(wù)（4）向決策支持型發(fā)展.會計信息化的未來發(fā)展

1．會計信息化的縱向延伸.（2）網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)注意：一般是輸入和輸出數(shù)據(jù)需要支持網(wǎng)絡(luò)化傳輸和處理，而中間處理過程則不需要網(wǎng)絡(luò)化，這有利于確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全。

財務(wù)管理從空間、時間和效率三個方面發(fā)生了根本性的改變。從財務(wù)部門延伸到業(yè)務(wù)部門，并實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化管理。.（2）網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)注意：一般是輸入和輸出數(shù)據(jù)需要支持網(wǎng)絡(luò)化傳輸（3）ASP（ApplicationServiceProvider應(yīng)用服務(wù)提供商）：是透過因特網(wǎng)提供企業(yè)所需的各種應(yīng)用軟件服務(wù)。ASP以租賃方式與軟件商達成契約性協(xié)議，獲得對軟件的使用許可。企業(yè)只需支付少量成本（租金）就可進行信息化管理。ASP的實質(zhì)在于因特網(wǎng)的發(fā)展，把應(yīng)用功能和實體剝離開來，使用戶有條件在不購買實體的前提下，享受各種應(yīng)用功能服務(wù)。目前，ASP運營還存在許多問題：其一，網(wǎng)絡(luò)故障和網(wǎng)絡(luò)速度還不能滿足要求，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全措施還有待提高；其二，ASP只對中小企業(yè)實用，而對大型企業(yè)和特殊行業(yè)則不可行。.（3）ASP（ApplicationServicePro圖1-1會計信息化的發(fā)展層次結(jié)構(gòu)財務(wù)決策支持系統(tǒng).圖1-1會計信息化的發(fā)展層次結(jié)構(gòu)財務(wù)決策支持系統(tǒng).2．會計信息化的橫向拓展

（1）將融入ERP系統(tǒng)中（2）ERP系統(tǒng)的未來發(fā)展（3）計算機集成制造系統(tǒng)CIMS

.2．會計信息化的橫向拓展.2．會計信息化的橫向拓展

（1）將融入ERP系統(tǒng)中目前，國外的ERP系統(tǒng)不適合中國國情，國內(nèi)的ERP系統(tǒng)缺乏成熟性，應(yīng)用效果不佳。

ERP系統(tǒng)是一個以銷售管理為龍頭，以生產(chǎn)和計劃系統(tǒng)為核心，整合供應(yīng)鏈系統(tǒng)和物料需求計劃系統(tǒng)為一體的綜合企業(yè)管理系統(tǒng)。其典型且合理的系統(tǒng)功能劃分如圖1-2所示。.2．會計信息化的橫向拓展.

圖1-2ERP系統(tǒng)功能圖

.圖1-2

（2）ERP系統(tǒng)的未來發(fā)展包括橫向拓展和縱向延伸。其結(jié)構(gòu)如圖1-3所示。.（2）ERP系統(tǒng)的未來發(fā)展.

（3）計算機集成制造系統(tǒng)CIMS結(jié)合本企業(yè)的特點，將生產(chǎn)工藝（生產(chǎn)線）上實時產(chǎn)生的數(shù)據(jù)立即傳送到企業(yè)管理層，再轉(zhuǎn)入企業(yè)決策支持層，從而使企業(yè)構(gòu)成一個實用的CIMS信息集成系統(tǒng)