會計實訓課件

財務會計模擬實訓

財務會計模擬實訓1第一章、企業(yè)情況的基本概述公司名稱：江蘇豐源有限公司性質(zhì)：有限責任公司（法人性質(zhì)）注冊資金：4200萬元會計核算方法和制度記賬方法：借貸記賬方法會計年度：公歷1月1日----12月31日記賬本位幣：人民幣核算方法：權(quán)責發(fā)生制第一章、企業(yè)情況的基本概述公司名稱：江蘇豐源有限公司2第二章、會計賬簿一、會計的概念與意義會計帳簿：帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時或分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。不同技術環(huán)境定義有所不同，但數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)基本相同。特點：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲存數(shù)據(jù)、以會計憑證為依據(jù)、序時或分類地記錄。意義：對會計憑證數(shù)據(jù)的進一步整理；是編制會計報表的依據(jù)是聯(lián)系憑證與會計報表的紐帶第二章、會計賬簿3二、設置會計帳簿的基本原則依法設置：按會計法、會計準則與制度的規(guī)定設置如《會計法》規(guī)定，對下列行為承擔法律責任，構(gòu)成犯罪的還應該追究刑事責任。不設置會計帳簿的；私設會計帳簿的；偽造變造會計帳簿的；隱匿或故意銷毀會計帳簿的詳簡相宜：做到既充分反映信息，又便于登記與管理便于分工與監(jiān)督：做到體系嚴密、既可分工協(xié)作，又可相互監(jiān)督與制約二、設置會計帳簿的基本原則4三、會計帳簿的基本內(nèi)容

封面、扉頁、帳頁三、會計帳簿的基本內(nèi)容5四、會計帳簿的種類

按用途分類：分類帳（總分類帳、明細分類帳）、日記帳（序時帳）備查賬總分類帳/總帳：按總分類會計科目或一級會計科目設置、登記的帳簿。明細分類帳/明細帳：按明細會計科目或二級二級以下會計科目設置、登記的帳簿日記帳/序時帳：按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序、逐日、逐筆登記的帳簿現(xiàn)金日記帳；銀行存款日記帳備查簿：登記無法納入正式帳簿進行登記的經(jīng)濟事項，起到備忘、備查的作用。（也稱為輔助登記簿）四、會計帳簿的種類6按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式訂本式：帳簿啟用前帳頁連續(xù)編號并裝訂成冊的帳簿優(yōu)點：防止抽換與散失；便于保管；控制性好缺點：難以控制帳頁的預留量；難以記帳分工適用：總帳、日記帳活頁式：可根據(jù)需要隨意增減帳頁的帳簿優(yōu)、缺點：與訂本式相反適用：明細帳（尤其是末級明細帳）卡片式：將帳簿設置在一張張獨立卡片上的帳簿，一張卡片即為一個帳簿。缺點：與活頁式相類似。優(yōu)點：可以隨實物資產(chǎn)的移動而轉(zhuǎn)移適用：貨物可能發(fā)生地點轉(zhuǎn)移的明細帳。如固定資產(chǎn)。按外觀形式分類：訂本式、活頁式、卡片式7按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式三欄式：即帳頁主要格式設置為“借”、“貸”、“余”三欄的帳簿有時也設置為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄）僅反映金額，不能反映數(shù)量；適用于主要反映金額的帳戶，如總帳、現(xiàn)金帳戶等數(shù)量金額式：帳頁格式既反映數(shù)量，又反映金額（或單價和金額）的帳簿主要適用于同時反映價值量和實物量的資產(chǎn)明細帳（原材料明細帳）多欄式：帳頁格式在借貸方欄目中反映其主要內(nèi)容或?qū)獛舻膸げ局饕m用于需要明細反映其內(nèi)容的成本帳、日記帳、特種日記帳等收付分頁式：收付分別記錄在不同帳頁上的帳簿按內(nèi)部格式分類：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式8

賬簿實例

三欄式賬簿實例9

數(shù)量金額式數(shù)量金額10

多欄式

11五、會計賬簿的登記1、總分類賬的登記

①格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料五、會計賬簿的登記：原材料122、明細分類賬

明細分類賬格式主要有以下三種：1）三欄式①格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等?！惶峁﹥r值指標。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002、明細分類賬：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料銀付100132）數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項等。

※既提供價值指標，又提供實物指標。

2）數(shù)量金額式143）多欄式

①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等?！惶峁﹥r值指標。

3）多欄式153、日記賬的登記1）、現(xiàn)金日記賬的登記①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。3、日記賬的登記162）銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

會計實訓課件17六、賬簿登記規(guī)則及錯賬更改方法1、賬簿登記規(guī)則：◆1）內(nèi)容齊全準確◆2）做好登記標記六、賬簿登記規(guī)則及錯賬更改方法18◆3）書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬

會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆3）書寫適當留格總賬總19◆4）使用藍黑墨水◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯賬▲賬頁不設借貸欄時登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時登記負數(shù)▲其他會計記錄◆4）使用藍黑墨水20◆6）賬頁連續(xù)登記

◆6）賬頁連續(xù)登記21◆7）注明余額方向◆7）注明余額方向22◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明232、錯賬的更正方法（1）錯賬的基本類型1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬2、錯賬的更正方法記賬憑證經(jīng)濟記錄記賬①∨╳日記賬總賬242）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。25（2）錯賬的具體更正方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275貸：銀行存款3275更正方法為：（2）錯賬的具體更正方法262）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500

※借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：2）紅字更正法27

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用500貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。283）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※會計分錄中金額寫少。更正的方法為：3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。29七、結(jié)賬與對賬1、結(jié)賬

（1）結(jié)賬的定義◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。七、結(jié)賬與對賬30（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法1）結(jié)賬的內(nèi)容◆結(jié)賬時所要做的具體工作。（2）結(jié)賬的內(nèi)容與做法31