j01001 0701基礎講義cwkjh上篇第三章預測和財務預算

上篇（二）試題分題量分值題33題24全面預算理論的判定；采用本量利分析法計算銷售利潤的判題22題24題11題123.1需要量預一、需要量預測的意（1）需要量預測是企業(yè)制定融資計劃的基礎二、需要量預測的方預測結(jié)果確通常用于品種多、規(guī)格復雜、用量較小的項目需要量=（基期平均占用額-不合理占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1±預測期周轉(zhuǎn)速度變動率）預計本年度銷售增長率為6%，周轉(zhuǎn)速度變動率為2%，則：預測年度需要量=（3400-400）×（1+6%）×（1-2%）=3116.4（萬元）。（二）銷售百分比法是根據(jù)銷售增長與資產(chǎn)、負債和留存收益增長之間的關系，預測未來需要量①敏感資產(chǎn)（經(jīng)營性資產(chǎn)）：隨銷售額變動而同比例變動的資產(chǎn)，通常包括：貨幣、應收①追加需要量＝預計資產(chǎn)－預計負債及所有者權(quán)益－留存收益增＝（基期資產(chǎn)＋資產(chǎn)增加）－（基期負債及所有者權(quán)益＋負債增加）－＝（基期資產(chǎn)－基期負債及所有者權(quán)益）＋（資產(chǎn)增加－負債增加）－＝負債增加＝追加需要量＝銷售額增加×敏感資產(chǎn)項目銷售百分比－銷售額增加×敏感負債項目銷售百追加需要量＝（敏感資產(chǎn)項目銷售百分比－敏感負債項目銷售百分比）×銷售額增加－留【例3-2】光華公司20×2年12月31日的簡要資產(chǎn)負債表如表3-1所示。假定光華公司答疑編號3-120×212315N5NNNN答疑編號答疑編號萬元增加到24000萬元，增加了4000萬元，按照35%的比率可預測將增加1400萬元的需求。答疑編號0.5%、19.5%、1.2%30%402008收益的增加額應為（）萬元。 【正確答案】＝5下列各項中，一般屬于敏感項目的有（）。 答疑編號支付率均保持不變，則2010年該公司應追加需要量的數(shù)額是（）萬元A.32.4C.75.6【正確答案】經(jīng)典例題－4【2011年單選題】甲公司采用銷售百分比法預測2011年外部需要量。2010若預計2011年甲公司銷售收入將比上年增長20%，留存收益將增加260萬元，則應追加需要量 【正確答案】（三）習性預測不變資產(chǎn)占用的變動原材料、外購件等占用的金輔助材料占用的答疑編號根據(jù)歷史上企業(yè)占用總額與產(chǎn)銷量之間的關系，把分為不變和變動兩部分，然后結(jié)合預計的銷售量來預測需要量。設產(chǎn)銷量為自變量X，占用為因變量Y，它們之間關系可用下列表示其中，a為不變，b為單位產(chǎn)銷量所需變動最高收入期的占用量-最低收入期的占用a=最高收入期的占用量-b×最高銷售收=最低收入期的占用量-b×最低銷售收【例3-3】某企業(yè)現(xiàn)金占用與銷售額之間的關系如表3-2所示，需要根據(jù)兩者的關系，運用高低點法計算現(xiàn)金占用項目中不變與變動的數(shù)額。3-2銷售收入現(xiàn)金占用答疑編號根據(jù)表3-2資料，采用高低點法計算現(xiàn)金占用項目中不變和變動的數(shù)額表3-3需要量預測表（分項預測）單位：年度不變每1元銷售收入所需變動應付賬款及應凈占0所需合答疑編號2014年的需要量＝11600＋0.30×18000＝17000（萬元回歸直是根據(jù)若干期業(yè)務量和占用的歷史資料，運用最小平法原理計算不變和單位產(chǎn)銷量所需變動的一種習性分析方法課后參考例3-4。3.2（一）答疑編號定成本與變動成本的法。答疑編號總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的法。②變動成本＝③固定成本＝20112012 銷售收入（萬元總成本（萬元2011542012652011＝5000×60%＝3000（萬元2011＝4800－3000＝1800（萬元2012（2011）答疑編號答疑編號（二）邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻，它是銷售收入減去變動成本以后的金額。邊際貢獻抵償固邊際貢獻＝＝（－單位變動成本）×銷售數(shù)＝＝單位邊際貢獻＝－單位變動成本＝單位邊際貢獻/＝單位變動成本/③邊際貢獻率＋變動成本率答疑編號經(jīng)典例題－1【2012，20112000180560004500025%,（） 【正確答案】【答案解析】邊際貢獻＝固定成本＋利潤＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根據(jù)公式，邊際貢獻＝單位邊際貢獻×銷售數(shù)量可以得出邊際貢獻＝116000/2000＝58（元）答疑編號答疑編號（三）盈虧臨界點銷售量（額答疑編號盈虧臨界點銷售量＝固定成本總額/（單位產(chǎn)品－單位變動成本這一適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)對于產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)，可以采用盈虧臨界點銷售額來計算臨界值，計算為【關鍵考點】盈虧臨界點的銷售額（量）答疑編號答疑編號【例3-5】假設計劃年度某種產(chǎn)品的為38元，單位變動成本為22元，固定成本16000（=16000（38-22=1000（件答疑編號【例3-6】假設某公司計劃年度銷售收入780000元，固定成本總額175000元，變動成65%，則該公司計劃年度盈虧臨界點銷售額為：答疑編號①利潤預測值＝＝（單價－單位變動成本）×＝＝＝答疑編號【正確答案】＝＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售額）經(jīng)典例題-3100012030邊際貢獻為（）元。 【正確答案】獻＝邊際貢獻總額/銷售數(shù)量＝90000/1000＝90（元）。答疑編號經(jīng)典例題-【單選題某公司計劃年度A產(chǎn)品的為每件100元固定成本總額為37525%，則盈虧臨界點銷售量為（）A.2 B.3C.5 D.5【正確答案】銷售額/單價＝500000/100＝5000（件）。答疑編號目標利潤＝銷售數(shù)量×－銷售數(shù)量×單位變動成本－固定成影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標有產(chǎn)品銷售數(shù)量、、固定成本、單位變動成本等【基礎知識題】某企業(yè)上年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量（Q）1000（SP）18元，單位變動成本（V）12000（F）5000000P＝Q×SP—Q×V—F＝1000×18000－1000×12000－5000000＝1000000（元因為：1120000＝18000×Q－12000×Q－5000Q×（18000－12000）＝6120所以：Q＝6120000∕（18000－12000）＝1020（件2%［（1020－1000）／1000×100%］，1020答疑編號因為：1120000＝1000×SP－1000×12000－50001000×SP＝18120所以：SP＝18120000∕1000＝18120（元）0.67%［（18120－18000）／18000×100%］18120因為：1120000＝1000×18000－1000×121120000＝18000000－12000所以：F＝18000000－12000000－1120000＝4880000（元［（4880000－5000000）／5000000×100%］，4880000因為：1120000＝1000×18000－1000V－50001000V＝1000×18000－5000000－1120000＝11880所以：V＝11880000／1000＝11880（元）［（11880－12000）／12000×100%］11880經(jīng)典例題-5【2010年單選題】某與一暢銷書作者正在洽談新作的事宜，預計該書的固定成本總額為70萬元，單位變動成本為10元/冊；同時與作者約定，支付稿酬100萬元，該書的售價應定為（） 【正確答案】12%，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的是（）?！菊_答案】【答案解析】2010＝1000×（18-12）－5000＝1000（元）。在此基礎上，如果201112%，11201000×（1＋12%）】，分析如下：A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18-12）－5000＝1060（元），不符合題意；選［18-12×（1-1%）］－5000＝1120（元），符合題意。變的情況下，可以采取的措施有（）?！菊_答案】答疑編號其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起（）。【正確答案】C，單位變動成本降低，那么單位邊際貢獻＝單價－單位變動D，目標利潤＝銷售量×（單價－單位變動成本）－固定成本，所以目答疑編號112501240200033%，2011年度的股利支付率為20%。2012年度的股利支付率將提高到50%。長江公司2012年度需要 30020010003453550 2400300090084460006000答疑編號 ）件A.12 B.18C.22 D.31【正確答案】36（元）；盈虧臨界點銷售量＝固定成本/單位邊際貢獻＝1125012/36＝31250.33（件），選項DD。答疑編號答疑編號下，20122011（）元。A.100 B.120C.150 D.450【正確答案】【答案解析】邊際貢獻＝利潤總額＋固定成本，凈利潤＝利潤總額×（1－所得稅稅率），2012率＝1785012/40%＝4462530（元）；獻率＝[402000/（1－33%）＋1125012]/40%＝4312530（元）；2012＝4462530－4312530＝150000（元）。下，甲產(chǎn)品單位變動成本應降低為（）元。 【正確答案】2011＝邊際貢獻/單位邊際貢獻＝（利潤總額＋固定成本）/獻＝[402000/（1－33%）＋1125012]/36＝47917（件）－[402000/（1－33%）×（1＋10%）＋1125012]/47917＝52.75（元）。答疑編號20122011102011剩余生產(chǎn)能力，即增加收入不需增加固定資產(chǎn)投資，則該公司2012年度的追加需要量為（）A.89 B.127C.150 D.260【正確答案】000/（1－33%）＋1125012]/40%＝4312530（元）。2012年需要追加需要量＝4312530×10%×（3736000/4312530－250000/4312－402000×（1＋10%）×（1－50%）＝127500（元答疑編號3.3財務預算（一）套反映企業(yè)預期經(jīng)營活動的實施方案。財務預算是全面預算的內(nèi)容。用預算和用預算等。銷售預算是全面預算的起點綜合性最強，是預算的內(nèi)容；現(xiàn)金預算是財務預算的。經(jīng)營預算和資本支出預算是財務預答疑編號（二）（一）支出預算為基礎編制，是財務預算的。現(xiàn)金預算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及的籌集與運用預計利潤表是反映