內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法課件

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內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法

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內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法引言內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則--內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險》《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》《會計(jì)法--第27條》《證券公司內(nèi)部控制指引》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金》內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則--內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險》內(nèi)我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》2002《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--采購及應(yīng)付帳款》2002《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--銷售及應(yīng)收帳款》2002《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范--工程項(xiàng)目》（征求意見稿）2002內(nèi)部控制專題講座我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》2002內(nèi)部控制《內(nèi)部會計(jì)控制》的法律地位《會計(jì)法》的配套法規(guī)之一國家統(tǒng)一會計(jì)制度的組成部分會計(jì)核算制度會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員制度會計(jì)工作管理制度內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計(jì)控制》的法律地位《會計(jì)法》的配套法規(guī)之一內(nèi)部控制專國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)通則會計(jì)核算會計(jì)人員會計(jì)工作管理內(nèi)部會計(jì)控制國家統(tǒng)一會計(jì)制度會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)制度辦法規(guī)定從業(yè)人員繼續(xù)教育基礎(chǔ)工作規(guī)范檔案管理基本規(guī)范具體規(guī)范6國家統(tǒng)一會計(jì)制度進(jìn)程與框架會計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)通則會計(jì)核算會計(jì)人員會《內(nèi)部會計(jì)控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個）總則內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會計(jì)控制的方法內(nèi)部會計(jì)控制的檢查內(nèi)部會計(jì)控制具體規(guī)范（若干個）內(nèi)部控制專題講座《內(nèi)部會計(jì)控制》結(jié)構(gòu)內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范（一個）內(nèi)部控制專題內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系如何控制內(nèi)容：對什么控制方法：內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系方法：內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)會計(jì)系統(tǒng)實(shí)物保護(hù)全面預(yù)算風(fēng)險防范內(nèi)部報告電算系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)貨幣資金籌資投資采購與付款銷售與收款實(shí)物資產(chǎn)工程項(xiàng)目擔(dān)保成本費(fèi)用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部會計(jì)控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)會計(jì)系統(tǒng)一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制（70年代前）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（80年代）內(nèi)部控制成分（90年代）內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制概念演變內(nèi)部牽制（40年代前）內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得（1）經(jīng)營效果和效率；（2）財(cái)務(wù)報告的可靠性；（3）遵守法規(guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程（Process）。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的對內(nèi)部控制框架定義理解主體目標(biāo)作用性質(zhì)內(nèi)部控制專題講座對內(nèi)部控制框架定義理解主體內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系

監(jiān)控控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息溝通信息溝通內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系監(jiān)控控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境信息溝通內(nèi)部控制內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnvironment)構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容1.控制環(huán)境（ControlEnviron內(nèi)部控制內(nèi)容員工的誠實(shí)和職業(yè)道德；員工的勝任能力；董事會及監(jiān)事會（審計(jì)委員會）的參與；管理理念和經(jīng)營作風(fēng)；組織機(jī)構(gòu)；權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定；人力資源政策及執(zhí)行。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容員工的誠實(shí)和職業(yè)道德；內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容2.風(fēng)險評估（RiskAssessment)單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容2.風(fēng)險評估（RiskAssessment內(nèi)部控制內(nèi)容風(fēng)險來自：經(jīng)營環(huán)境的變化聘用新的員工采用新的或改良的信息系統(tǒng)迅猛的發(fā)展速度新技術(shù)的應(yīng)用新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)企業(yè)改組海外經(jīng)營新會計(jì)方法的采用內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容風(fēng)險來自：內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容3.控制活動（ControlActivities)對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容3.控制活動（ControlActivit內(nèi)部控制內(nèi)容業(yè)績評價；信息處理控制；實(shí)物控制；職務(wù)分離。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容業(yè)績評價；內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容4.信息與溝通（InformationandCommunication)與財(cái)務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容4.信息與溝通（Informationan內(nèi)部控制內(nèi)容確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；序時詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會計(jì)報告；采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時期，并保證在合理會計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)報告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)評價內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評價。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容5.監(jiān)控（Monitoring)內(nèi)部控制專內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督自我評估內(nèi)部審計(jì)外部監(jiān)督與外部單位、機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交流。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座建立內(nèi)部控制的動因

企業(yè)例外管理需要；

防止舞弊和欺詐行為；

現(xiàn)代審計(jì)程序的發(fā)展;法制和政府的推動.內(nèi)部控制專題講座建立內(nèi)部控制的動因企業(yè)例外管理需要；內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制局限性1.成本效益考慮；2.異?；顒映鲈O(shè)計(jì)范圍；3.控制執(zhí)行人員責(zé)任性不強(qiáng)；4.高層管理者自我違規(guī)操作;5.控制執(zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制局限性1.成本效益考慮；內(nèi)部控制專題講座二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座二、內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制專題講座1、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)人員委派崗位職務(wù)分工內(nèi)部控制專題講座1、組織規(guī)劃控制法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)國外歐洲大陸法英美海洋法國內(nèi)《公司法》要求證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》要求國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)國外內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)歐洲大陸法（二元理事會）股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計(jì)委員會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)英美海洋法（一元理事會）股東大會董事會經(jīng)理審計(jì)委法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)我國《公司法》股東大會監(jiān)事會董事會經(jīng)理內(nèi)部控制專法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會的職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督提議召開臨時股東大會內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)事會的職權(quán)：內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》要求設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會審計(jì)委員會的職權(quán)：檢查公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報告程序與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流對內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核對內(nèi)部控制進(jìn)行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》要求內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控制專題講座完善法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)想股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會經(jīng)理內(nèi)部控財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置會計(jì)個體與會計(jì)主體設(shè)置模式獨(dú)立型分離型托管型設(shè)置模式的動態(tài)管理內(nèi)部控制專題講座財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置會計(jì)個體與會計(jì)主體內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式---獨(dú)立

企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式---獨(dú)立

企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式---分離

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離其他單位內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式---分離

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)企業(yè)分離其他單設(shè)置模式---托管

托管企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座設(shè)置模式---托管

托管企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)其他單位內(nèi)部控制專題講座會計(jì)人員委派委派對象個別財(cái)務(wù)人員全部財(cái)務(wù)人員委派管理資格認(rèn)定職責(zé)權(quán)限人事待遇培訓(xùn)與考核任期與輪換內(nèi)部控制專題講座會計(jì)人員委派委派對象內(nèi)部控制專題講座崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。內(nèi)部控制專題講座崗位職務(wù)分工不相容職務(wù)的分離原則內(nèi)部控制專題講座不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)會計(jì)記錄職務(wù)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)監(jiān)督審核職務(wù)內(nèi)部控制專題講座不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)內(nèi)部控制專題講座不相容職務(wù)分離會計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制專題講座不相容職務(wù)分離會計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控2、授權(quán)批準(zhǔn)控制（1）授權(quán)批準(zhǔn)形式一般授權(quán)

經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)特殊授權(quán)

經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)內(nèi)部控制專題講座2、授權(quán)批準(zhǔn)控制（1）授權(quán)批準(zhǔn)形式內(nèi)部控制專題講座授權(quán)批準(zhǔn)控制（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系授權(quán)批準(zhǔn)的范圍授權(quán)批準(zhǔn)的層次授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表）內(nèi)部控制專題講座授權(quán)批準(zhǔn)控制（2）授權(quán)批準(zhǔn)體系內(nèi)部控制專題講座審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座審批權(quán)限一覽表內(nèi)部控制專題講座3、會計(jì)記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置（2）統(tǒng)一會計(jì)科目（3）統(tǒng)一會計(jì)政策（4）規(guī)范核算流程（流程圖）內(nèi)部控制專題講座3、會計(jì)記錄控制（1）統(tǒng)一憑證設(shè)置內(nèi)部控制專題講座流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本報表決策內(nèi)連接外連接流程線說明YN內(nèi)部控制專題講座流程圖---符號（1）憑證處理暫存永存帳本決策流程圖--符號（2）NDANAD憑證報表副本帳本過帳來源保存按字母保存按順序保存按日期保存始點(diǎn)簽名合并注銷流程線兩種來源資料去向內(nèi)部控制專題講座流程圖--符號（2）NDANAD憑證副本帳本過帳保流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總決策去向來源連接流程核對YN單位或人單位或人內(nèi)部控制專題講座流程圖--符號（3）憑證帳本報表保存作業(yè)轉(zhuǎn)記暫存匯總流程圖繪制方法1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復(fù)顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制方法1、確定流程圖式內(nèi)部控制專題講座

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費(fèi)用報銷流程是:首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會計(jì)部門審批,會計(jì)部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計(jì)部門登記有關(guān)費(fèi)用明細(xì)帳并歸檔.內(nèi)部控制專題講座

流程圖繪制舉例

某企業(yè)費(fèi)用報銷流程是部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座部門作業(yè)經(jīng)辦流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門制單審核付款記帳內(nèi)部控制專題講座流程圖繪制舉例（續(xù)）業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門出納部門制單審核付款原始憑證報銷單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門審核審核記帳出納流程圖繪制舉例（續(xù)）內(nèi)部控制專題講座原始憑證報銷單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門4、實(shí)物保護(hù)控制一、限制接近1、限制接近現(xiàn)金2、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)3、限制接近存貨內(nèi)部控制專題講座4、實(shí)物保護(hù)控制一、限制接近內(nèi)部控制專題講座實(shí)物保護(hù)控制二、定期盤點(diǎn)三、財(cái)產(chǎn)保險四、財(cái)產(chǎn)記錄內(nèi)部控制專題講座實(shí)物保護(hù)控制二、定期盤點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座5、職工素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范定期培訓(xùn)考核獎懲信用保險崗位輪換內(nèi)部控制專題講座5、職工素質(zhì)控制招聘程序內(nèi)部控制專題講座6、風(fēng)險防范控制籌資風(fēng)險防范投資風(fēng)險防范信用風(fēng)險防范結(jié)算風(fēng)險防范擔(dān)保風(fēng)險防范內(nèi)部控制專題講座6、風(fēng)險防范控制籌資風(fēng)險防范內(nèi)部控制專題講座7、全面預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算編制與審定預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績考核內(nèi)部控制專題講座7、全面預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）內(nèi)部控制專題企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算利潤目標(biāo)成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算間接成本預(yù)算購置處置預(yù)算采購預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算市場價格內(nèi)部控制專題講座企業(yè)目標(biāo)資本預(yù)算投資預(yù)算利潤目標(biāo)成本預(yù)算直接成本預(yù)算經(jīng)營預(yù)算8、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部報告頻率和詳簡內(nèi)部報告體系內(nèi)部控制專題講座8、內(nèi)部報告控制編制內(nèi)部報告要求內(nèi)部控制專題講座編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責(zé)任符合“例外管理”原則簡明易懂及時有效統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制專題講座編制內(nèi)部報告要求反映經(jīng)管責(zé)任內(nèi)部控制專題講座高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、內(nèi)容從簡報告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間內(nèi)部控制專題講座高層中層低層內(nèi)部報告時間和內(nèi)容（金字塔原則）報告間隔長、內(nèi)部報告體系資金分析報告經(jīng)營分析報告費(fèi)用分析報告資產(chǎn)分析報告往來分析報告投資分析報告財(cái)務(wù)分析報告內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部報告體系資金分析報告內(nèi)部控制專題講座9、電算化系統(tǒng)控制一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制文件資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制內(nèi)部控制專題講座9、電算化系統(tǒng)控制一般控制內(nèi)部控制專題講座電算化系統(tǒng)控制應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制

內(nèi)部控制專題講座電算化系統(tǒng)控制應(yīng)用控制內(nèi)部控制專題講座10、內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部控制專題講座10、內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營內(nèi)部審計(jì)控制職能部門內(nèi)部審計(jì)總經(jīng)理授權(quán)報告監(jiān)督內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)控制職能部門內(nèi)部審計(jì)總經(jīng)理授權(quán)報告監(jiān)督內(nèi)部控制專題講法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)職能部門內(nèi)部控制專題講座法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系股東大會審計(jì)委員會董事會監(jiān)事會總經(jīng)內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系董事會領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)事會（審計(jì)委員會）領(lǐng)導(dǎo)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)效益審計(jì)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制專題講座三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座三、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類營利性單位集團(tuán)大型企業(yè)中小企業(yè)特殊行業(yè)企業(yè)非營利性單位政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位公共項(xiàng)目內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設(shè)計(jì)種類營利性單位內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)人員管理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座內(nèi)部控制設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制專題講座組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)法人治理結(jié)構(gòu)職能部門設(shè)置崗位職責(zé)分工內(nèi)部控制專題講座組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制專題講座崗位說明書崗位名稱崗位職責(zé)描述（崗位職責(zé)系統(tǒng)圖）崗位上下關(guān)系崗位任職條件

內(nèi)部控制專題講座崗位說明書崗位名稱內(nèi)部控制專題講座人員管理設(shè)計(jì)聘用考核激勵懲罰內(nèi)部控制專題講座人員管理設(shè)計(jì)聘用內(nèi)部控制專題講座業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型分析業(yè)務(wù)常見弊端提出內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本內(nèi)部控制專題講座業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型內(nèi)部控制專題講座1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)以價值運(yùn)動為主線，以資金池為中心滿足審計(jì)方法的使用內(nèi)部控制專題講座1、構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型反映經(jīng)營活動全貌，符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)內(nèi)部控業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）內(nèi)部控制專題講座業(yè)務(wù)循環(huán)模型構(gòu)造現(xiàn)金籌資投資采購生產(chǎn)（存貨）銷售工資固定資產(chǎn)2、分析常見錯誤弊端錯誤弊端表現(xiàn)錯誤弊端分析歷史教訓(xùn)與案例合理懷疑內(nèi)部控制專題講座2、分析常見錯誤弊端錯誤弊端表現(xiàn)內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端截留各種現(xiàn)金收入挪用資金虛報冒領(lǐng)出借帳號（洗錢）現(xiàn)金超額存放白條抵庫非法違規(guī)出借內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端截留各種現(xiàn)金收入內(nèi)部控制專題講座3、提出控制要點(diǎn)和方法關(guān)鍵控制點(diǎn)補(bǔ)償性控制成本效益分析內(nèi)部控制專題講座3、提出控制要點(diǎn)和方法關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

2．資金預(yù)算控制

3．庫存現(xiàn)金控制

4．銀行存款控制

5．財(cái)務(wù)印章控制

6．定額備用金控制內(nèi)部控制專題講座（例）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本混合式單獨(dú)式內(nèi)部控制專題講座4、設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本混合式內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本混合式業(yè)務(wù)循環(huán)描述內(nèi)部控制要點(diǎn)業(yè)務(wù)處理流程業(yè)務(wù)憑證設(shè)置內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本混合式業(yè)務(wù)循環(huán)描述內(nèi)部控制要點(diǎn)業(yè)務(wù)處理流程業(yè)原始憑證報銷單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門財(cái)務(wù)部門審核審核記帳出納（例）費(fèi)用報銷業(yè)內(nèi)部控制專題講座原始憑證報銷單日記帳費(fèi)用帳外單位審核審核付款業(yè)務(wù)部門會計(jì)部門設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本單獨(dú)式（1）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本單獨(dú)式（1）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)處理流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本單獨(dú)式（2）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險分析內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座設(shè)計(jì)內(nèi)部控制文本單獨(dú)式（2）業(yè)務(wù)循環(huán)描述業(yè)務(wù)風(fēng)險分析內(nèi)部控四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述2、籌資循環(huán)常見弊端3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會計(jì)記錄內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會計(jì)記錄內(nèi)籌資循環(huán)常見弊端非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時注銷，造成被多次使用的風(fēng)險籌資記錄不真實(shí)反映內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)常見弊端非法集資內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)審批控制

3、籌資收入控制

4、籌資擔(dān)保控制

5、償還款項(xiàng)控制內(nèi)部控制專題講座籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離

2、籌資授權(quán)采購循環(huán)內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述2、采購循環(huán)常見弊端3、采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)內(nèi)部控制1、采購循環(huán)概述內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購計(jì)劃采購作業(yè)會計(jì)記錄應(yīng)付帳款的采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失內(nèi)部控制專題講座采購循環(huán)常見弊端

盲目采購、積壓變質(zhì)內(nèi)部控制專題講座

采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1.采購循環(huán)的職務(wù)分離

2.采購計(jì)劃控制

3.訂貨報價控制

4.入庫驗(yàn)收控制

5.貨款支付控制內(nèi)部控制專題講座

采購循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1.采購循環(huán)的職務(wù)分離

2.采生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算驗(yàn)收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算驗(yàn)收入庫加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)內(nèi)部控制專生產(chǎn)循環(huán)常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯誤內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)常見弊端保管不善、變質(zhì)報廢內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)常見弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)常見弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．存貨保管控制

3．存貨發(fā)放控制

4．存貨盤點(diǎn)控制

5．成本核算控制

6．成本分析控制內(nèi)部控制專題講座生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．存貨保管銷售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷售循環(huán)概述2、銷售循環(huán)常見弊端3、銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷售循環(huán)概述內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷售計(jì)劃收款

開票內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷售計(jì)銷售循環(huán)常見弊端虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷售費(fèi)用支出失控，成本增大銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)常見弊端虛計(jì)銷售收入,調(diào)節(jié)利潤內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．銷售循環(huán)的職務(wù)分離

2．銷售定價控制

3.授信額度控制

4.銷售發(fā)票控制

5．銷售費(fèi)用預(yù)算控制

6．應(yīng)收帳款(壞帳)控制

7.退貨控制

內(nèi)部控制專題講座銷售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．銷售循環(huán)的職務(wù)分離

2．銷售定價工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述2、工薪循環(huán)常見弊端3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)圖聘用考核會計(jì)記錄工資分發(fā)工資結(jié)算考勤其它福利內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)圖聘用考核會計(jì)記錄工資分發(fā)工資結(jié)算考勤其它福利內(nèi)工薪循環(huán)常見弊端虛列工資開支混淆工資成本列支界限虛提福利費(fèi)擅自改變工資、福利費(fèi)用途內(nèi)部控制專題講座工薪循環(huán)常見弊端虛列工資開支內(nèi)部控制專題講座

工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離2．考勤記錄控制3．工資單審核控制4．工資發(fā)放控制內(nèi)部控制專題講座

工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離內(nèi)部控制專題講固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購建作業(yè)會計(jì)記錄清理計(jì)價內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購建作業(yè)會計(jì)記固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端盲目購建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)常見弊端盲目購建內(nèi)部控制專題講座固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離

2．資本支出預(yù)算控制

3．固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制

4．固定資產(chǎn)入