會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬

本章的主要內(nèi)容包括：一是會計等式；（兩等式）

1.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)負(fù)債表要素組成的。

2.“收入-費用=利潤”。利潤表要素組成的。

二是復(fù)式記賬法；（會計核算方法的重要組成部分。它以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為理論基礎(chǔ)）三是借貸記賬法；四是會計分錄的概念；五是平行登記的概念及要求。（4個）

第1頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第1頁。第一節(jié)會計等式會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，從實質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。P42

第2頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第2頁。

一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（一）會計恒等式P42

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源作為從事經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)。例：某會計主體投入自有銀行存款80萬元，從工商銀行貨款20萬元。則有如下關(guān)系式會計主體銀行存款（投入）

100萬元=80萬元+20萬元銀行貨款資產(chǎn)=投資者投入+債權(quán)人投入

資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債會計恒等式權(quán)益第3頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第3頁。

從數(shù)量上看，有一定數(shù)量的資產(chǎn)必然有一定數(shù)量的權(quán)益；反之，有一定數(shù)量的權(quán)益也必定有一定數(shù)量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個時點都必然保持恒等的關(guān)系，這種恒等關(guān)系用公式表示，即：資產(chǎn)＝權(quán)益（靜態(tài)等式）

第4頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第4頁。

企業(yè)的資產(chǎn)來源于投資者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的權(quán)益，分別歸屬于投資者和債權(quán)人。由于權(quán)益是由債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）和所有者權(quán)益兩部分構(gòu)成，因此會計恒等式可進(jìn)一步表示為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益由于該等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常也稱為會計基本等式。以上等式能直接反映出資金運動三個靜態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況，是資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素。

第5頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第5頁。

【拓展】所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別

第6頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第6頁。

【例題·單選題】下列屬于會計恒等式的是（）。

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

B.收入－費用=利潤

C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費用）第7頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第7頁。

『正確答案』A『答案解析』本題考核會計恒等式。

第8頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第8頁。經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響P43

資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。對“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權(quán)益”等式兩邊會計要素變動的方式，可以總結(jié)歸納為以下四種類型：

（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加。

（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變。

（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少。

（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。第9頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第9頁。

2.對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式的影響

如果把權(quán)益分為負(fù)債和所有者權(quán)益兩個會計要素，我們不難看出經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的影響，會擴展為九種類型變化：

參考教材P43-45例題3-1-9的業(yè)務(wù)填列下表。第10頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第10頁。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的影響進(jìn)一步擴展為九種情形的變化：

（1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加；

（2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少；

（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加；

（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少；

（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變；

（6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變；

第11頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第11頁。

（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變；

（8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變；

（9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變。綜上所述，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然會引起會計等式的一方或雙方有關(guān)項目相互聯(lián)系的等量的變化，即當(dāng)涉及會計等式的一方時，有關(guān)項目的數(shù)額發(fā)生相反方向等額變動；而當(dāng)涉及會計平衡公式的兩方時，有關(guān)項目的數(shù)額必然會發(fā)生相同方向的等額變動，但始終不會打破會計等式的平衡關(guān)系。

第12頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第12頁。

【例題·單選題】一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額（）。

A.只有在期末時相等

B.必然相等

C.有時相等

D.不會相等第13頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第13頁。

『正確答案』B『答案解析』本題考核會計恒等式。

第14頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第14頁。收入-費用=利潤P46

企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。用公式表示，即：

收入－費用=利潤

以上等式實際上反映的是企業(yè)資金的絕對運動形式，即資金運動三個動態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果，說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。是利潤表的三個基本要素。

收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。

第15頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第15頁。

第16頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第16頁。

【例題·多選題】能夠同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益增加的業(yè)務(wù)是（）。

A.銷售商品一批，貨款80萬元，成本30萬元，款未收

B.投資者收回對企業(yè)的投資3萬元，辦妥手續(xù)后以銀行存款返還給投資者

C.企業(yè)接受其他組織捐贈的現(xiàn)金2萬元

D.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積4萬元轉(zhuǎn)增資本

第17頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第17頁。

『正確答案』AC『答案解析』選項A資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項B，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少；選項C，資產(chǎn)與權(quán)益同時增加；選項D，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。

第18頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第18頁。

【例題·單選題】某企業(yè)某月月初資產(chǎn)總額為300萬元，負(fù)債總額120萬元，本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①向銀行借入18萬元存入銀行；②購買原材料一批，價稅合計20萬元，款已用銀行存款支付，月末已入庫。月末該企業(yè)的所有者權(quán)益總額應(yīng)為（）萬元。

A.178

B.218

C.180

D.200第19頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第19頁。

『正確答案』C『答案解析』因本題目業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)沒有涉及所有者權(quán)益變動，因此就直接使用期初資產(chǎn)、負(fù)債的余額計算得出：300-120=180（萬元）。

第20頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第20頁。

三、六大要素之間的關(guān)系

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤

即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）

或：資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（動、靜態(tài)結(jié)合的會計方程式）最后這一等式反映了會計主體的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互關(guān)系，揭示了會計要素之間的相互關(guān)系，也構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的聯(lián)系紐帶。在會計期末結(jié)賬后的會計等式又恢復(fù)到會計期初的形式。第21頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第21頁。第二節(jié)復(fù)式記賬P46記賬方法，是根據(jù)一定的原理、記賬符號，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會計要素增減變動在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。

記賬方法按其登記經(jīng)濟交易與事項方式的不同，可劃分為單式記賬法與復(fù)式記賬法兩種。

第22頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第22頁。

單式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。手續(xù)簡單，但沒有一套完整的賬戶體系，不能反映業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于工作于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，適用于單一的經(jīng)濟個體家庭?，F(xiàn)這種方法已經(jīng)被淘汰，不需要掌握。

本教材介紹復(fù)式記賬法。

第23頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第23頁。

一、復(fù)式記賬法P47

復(fù)式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟交易或事項，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進(jìn)行記錄，系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟交易或事項引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法是對全部經(jīng)濟交易與事項均進(jìn)行完整且相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方法。目前，世界上普遍采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。

第24頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第24頁。

【例題·判斷題】復(fù)式記賬法，是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。（）第25頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第25頁。

『正確答案』√『答案解析』本題考核復(fù)式記賬法。

第26頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第26頁。

復(fù)式記賬法的分類

復(fù)式記賬法的分類：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。

第27頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第27頁。

二、借貸記賬法P47

借貸記賬法的概念

借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法，即將發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項所引起會計要素的增減變動以相等的金額，同時在相互關(guān)聯(lián)的兩個或者兩個以上的會計科目中進(jìn)行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。借貸記賬法的記賬符號

借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號，將會計科目左方稱為借方，右方稱為貸方。

“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于會計科目的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。

第28頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第28頁。

借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)

會計科目是賬戶的名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)最終是要根據(jù)記賬憑證登記到賬簿中去的，賬簿是有具體化的格式的，我們先看張圖片：

第29頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第29頁。

實際工作中的T形賬戶：

原材料銀行存款

（1）2000（1）2000

（4）80000

短期借款應(yīng)付賬款

（2）100000（2）100000第30頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第30頁。

1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)P48

資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)是，科目的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類科目期末如有余額，應(yīng)該在借方。資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)如下圖所示。

第31頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第31頁。

資產(chǎn)類會計科目的內(nèi)部關(guān)系如下式，也是計算其期末余額的公式：

資產(chǎn)類會計科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

第32頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第32頁。負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)（如圖所示）P49

“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計等式，決定了負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)正好相反，其貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。同樣，負(fù)債及所有者權(quán)益的余額，一般應(yīng)為貸方余額。

第33頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第33頁。

負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的內(nèi)部關(guān)系如下式，也是計算其期末余額的公式：

負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

第34頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第34頁。

3.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)P50

成本類科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)一致，其內(nèi)部關(guān)系也相同。即成本類會計科目的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末若有余額，應(yīng)在借方。

第35頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第35頁。

4.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)

損益類會計科目包括收入類科目和費用類科目。收入的取得和費用的發(fā)生，最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變化。收入的增加是所有者權(quán)益增加的因素，費用的增加是所有者權(quán)益減少的因素。

收入類會計科目的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)基本相同，費用類會計科目的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)相反，與資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)類似。

第36頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第36頁。

費用類會計科目的結(jié)構(gòu)。如下圖所示。

費用類會計科目期末通常沒有余額。第37頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第37頁。

收入類會計科目的結(jié)構(gòu)。收入類會計科目的結(jié)構(gòu)如下圖所示。

收入類會計科目期末通常沒有余額。

第38頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第38頁。

上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下借、貸方所登記的內(nèi)容以及賬戶余額的方向，可以歸納成以下表格（表中均為一般情況）。第39頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第39頁。

注：權(quán)益與所有者權(quán)益的區(qū)別與聯(lián)系，權(quán)益包括負(fù)債與所有者權(quán)益兩大部分，因此考生在學(xué)習(xí)中要注意區(qū)分權(quán)益與所有者權(quán)益。

第40頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第40頁。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則P51

所謂記賬規(guī)則，就是指記錄經(jīng)濟交易或事項時所應(yīng)遵循的規(guī)則。

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟交易或事項時，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個或多個會計科目的借方，另一方面同時記入一個或幾個會計科目的貸方，借方金額合計與貸方金額合計必須相等。

第41頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第41頁。

為了說明借貸記賬法的記賬規(guī)則，以【例3-11】的業(yè)務(wù)進(jìn)行講解。教材P51。原材料銀行存款

（1）2000（1）2000

（4）80000

短期借款應(yīng)付賬款

（2）100000（2）100000第42頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第42頁。為了說明借貸記賬法的記賬規(guī)則，以【例3-11】的業(yè)務(wù)進(jìn)行講解。教材P51。

固定資產(chǎn)實收資本（3）26000（3）26000

長期借款（4）80000第43頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第43頁。會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄P52

1.會計科目的對應(yīng)關(guān)系

會計科目之間形成的一定的相互關(guān)聯(lián)、相互依存的對應(yīng)關(guān)系，也稱作應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。會計分錄

會計分錄是指對某項經(jīng)濟交易或事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄。

第44頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第44頁。

為了保證賬簿記錄的正確性，在經(jīng)濟交易或事項登記入賬前：

第一，分析經(jīng)濟交易或事項涉及的會計科目；

第二，確定涉及哪些會計科目，是增加，還是減少；

第三，確定哪個（或哪些）會計科目記借方，哪個（或哪些）會計科目記貸方；

第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸會計科目是否正確，借貸方金額是否相等。

編制會計分錄的格式，一般是先借后貸、上借下貸或左借右貸。一般“貸”字應(yīng)對齊借方會計科目的第一個字、金額也要錯開寫。

在我國，會計分錄習(xí)慣通過編制記賬憑證進(jìn)行。

第45頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第45頁。

【例3-1】業(yè)務(wù)（1）長江公司收到B公司投入資金100000元，款已存入銀行。

第46頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第46頁。

借：銀行存款100000

貸：實收資本100000『答案解析』本題考核會計分錄的編制。

第47頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第47頁。

會計分錄分類：P52

根據(jù)會計科目對應(yīng)關(guān)系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復(fù)合分錄兩種類型。簡單分錄指分錄即一借一貸的會計分錄。

復(fù)合會計分錄指由至少三個對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄。參考教材P53例題3-12。

復(fù)合分錄中三種對應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應(yīng)關(guān)系。

第48頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第48頁。

應(yīng)注意的是，“多借多貸”復(fù)合分錄的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)從總體上實現(xiàn)借方和貸方的金額相等。一般只能是在一筆經(jīng)濟交易或事項客觀存在復(fù)雜關(guān)系時，才需要編制多借多貸的復(fù)合會計分錄；不允許將不同類型的交易或事項合并編制多借多貸的會計分錄。第49頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第49頁。

【例題·多選題】下列賬戶內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方的發(fā)生額

B.資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方的發(fā)生額

C.權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方的發(fā)生額

D.權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方的發(fā)生額第50頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第50頁。

『正確答案』AD『答案解析』本題考核不同賬戶的內(nèi)部關(guān)系。

第51頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第51頁。

【例題·單選題】下列選項能夠引起資產(chǎn)增加的是（）。

A.提取盈余公積

B.資本公積轉(zhuǎn)增實收資本

C.企業(yè)經(jīng)銷商品，貨款未收

D.支付職工的工資第52頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第52頁。

『正確答案』C『答案解析』應(yīng)收賬款增加，庫存商品減少，但因為企業(yè)的售價往往會超過庫存商品的成本，因此C是正確的。選項A導(dǎo)致所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變。

第53頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第53頁。

【例題·單選題】某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將已發(fā)行的債券轉(zhuǎn)為實收資本，該項業(yè)務(wù)會導(dǎo)致（）。

A.資產(chǎn)增加、負(fù)債減少

B.負(fù)債減少、所有者權(quán)益增加

C.收入減少、資產(chǎn)增加

D.費用增加、所有者權(quán)益減少第54頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第54頁。

『正確答案』B『答案解析』企業(yè)的債券轉(zhuǎn)為實收資本，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。

第55頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第55頁。

【例題·單選題】“應(yīng)收賬款”賬戶月末余額等于（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期期末余額

B.期末余額-本期貸方發(fā)生額+本期借方發(fā)生額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

D.本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額-本期期初余額第56頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第56頁。

『正確答案』C『答案解析』本題考核應(yīng)收賬款賬戶余額的計算。

第57頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第57頁。

【例題·單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（）。

A.借貸平衡

B.有借必有貸

C.復(fù)式記賬法

D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第58頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第58頁。

『正確答案』D『答案解析』本題考核借貸記賬法的理論依據(jù)。

第59頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第59頁。

【例題·單選題】會計分錄的基本內(nèi)容不包括（）。

A.應(yīng)記賬戶的名稱

B.應(yīng)記賬戶的方向

C.應(yīng)記賬戶的金額

D.應(yīng)記入賬的時間第60頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第60頁。

『正確答案』D『答案解析』本題考核會計分錄包括的基本內(nèi)容。

第61頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第61頁。

【例題·多選題】借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶有（）。

A.資產(chǎn)類賬戶

B.負(fù)債類賬戶

C.收入類賬戶

D.費用類賬戶第62頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第62頁。

『正確答案』BC『答案解析』本題考核借貸記賬法下借方登記本期減少發(fā)生額的賬戶。

第63頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第63頁。

【例題·判斷題】借貸記賬法即是世界通用的記賬方法，又是目前我國法定的記賬方法。（）第64頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第64頁。

『正確答案』√『答案解析』本題考核借貸記賬法。

第65頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第65頁。

【例題·判斷題】借貸記賬法中的“借”、“貸”分別表示債權(quán)和債務(wù)。（）第66頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第66頁。

『正確答案』×『答案解析』本題考核借貸記賬法。

第67頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第67頁。

【例題·判斷題】一般而言，費用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同，收入（利潤）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同。（）第68頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第68頁。

『正確答案』×『答案解析』本題考核賬戶結(jié)構(gòu)。

第69頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第69頁。借貸記賬法的試算平衡（一種方法）P54

1.試算平衡的含義

平衡關(guān)系主要包括三個方面：

（1）全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)。

（2）全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。

（3）全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。

上述三方面的平衡關(guān)系，可以用來檢查會計科目記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計科目記錄的工作方法稱為試算平衡。

第70頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第70頁。

試算平衡定義：以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，來檢查各類會計科目的記錄是否正確的一種方法。

第71頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第71頁。

試算平衡的分類

試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。

（1）發(fā)生額試算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷一定時期內(nèi)會計記錄是否正確的，即根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，來檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確，用公式表示為：

全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計

第72頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第72頁。

根據(jù)【例3一13】，編制的發(fā)生額試算平衡表如表3—7所示。

第73頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第73頁。

余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于會計恒等式原理來檢驗本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時間的不同，余額試算

平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：

全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

實務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。

第74頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第74頁。

在編制試算平衡表時，還應(yīng)注意以下幾點：

首先，必須保證所有會計科目的余額均已記入試算平衡表。

其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會計科目記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止

最后，即使實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明會計科目記錄絕對正確，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

第75頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第75頁。

一些錯記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。P58如：

（1）一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項重復(fù)記錄；

（2）借貸方同時漏記；

（3）會計分錄的借貸方向被顛倒；

（4）用錯會計科目名稱。

第76頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第76頁。

【例題·單選題】在實際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制（）。

A.余額表

B.發(fā)生額平衡表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.試算平衡表

第77頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第77頁。

『正確答案』D『答案解析』本題考核試算平衡表的編制。

第78頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第78頁。

【例題·判斷題】只要實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄正確。（）第79頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第79頁。

『正確答案』×『答案解析』本題考核試算平衡。

第80頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第80頁。

【例題·單選題】下列錯誤事項能通過試算平衡查找的有（）。

A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未入賬

B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒

D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等第81頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第81頁。

『正確答案』D『答案解析』本題考核試算平衡。

第82頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第82頁。

【例題·判斷題】會計期末進(jìn)行試算平衡時，如果試算平衡了，就可以說明賬戶記錄是正確的。（）第83頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第83頁。

『正確答案』×『答案解析』有幾種試算平衡是查不出來的，比如顛倒方向、漏記、重記相同金額，記錯方向且金額相等。

第84頁/共94頁會計基礎(chǔ)會計等式與復(fù)式記賬全文共94頁，當(dāng)前為第84頁。三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記P58

總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系P59

總分類科目與其所屬明細(xì)分類科目在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

聯(lián)系：

（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同；

（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同