會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡

2．試算平衡的分類

試算平衡具體可分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法

(1)發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)

發(fā)生額試算平衡法的理論依據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等”這一借貸記賬法的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第1頁(yè)。(六)借貸記賬法的試算平衡【2006】單選10.賬戶發(fā)生額試算平衡方法是根據(jù)（）來確定的。A.借貸記賬法的記賬規(guī)則B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)D.平行登記原則答案：A？會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第2頁(yè)。(六)借貸記賬法的試算平衡

(2)余額試算平衡法

余額試算平衡法是根據(jù)本期所有會(huì)計(jì)科目借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的方法。

根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類

公式為：

全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)

全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第3頁(yè)。(六)借貸記賬法的試算平衡

舉例：假如長(zhǎng)江公司2010年2月份所有會(huì)計(jì)科目期初余額如表3—3中期初余額欄所列，則根據(jù)長(zhǎng)江公司2010年2月份發(fā)生的九筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及所有會(huì)計(jì)科目的期初余額可編制試算平衡表，如表3—1所示。

本期發(fā)生額的數(shù)據(jù)見本章前部分課件例[3-1]2月份9筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第4頁(yè)。試算平衡表（3-1）會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額借方余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金1200120000121200銀行存款240000120000190000170000應(yīng)收賬款9400094000原材料4900049000固定資產(chǎn)186000186000無形資產(chǎn)112000112000短期借款148000120000268000應(yīng)付賬款9600016000064000應(yīng)付股利3000030000長(zhǎng)期借款5000050000實(shí)收資本28000050000220000450000資本公積82008200盈余公積1000008000020000利潤(rùn)分配3000030000總計(jì)682200682200560000560000862000862000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第5頁(yè)。(六)借貸記賬法的試算平衡

在編制試算平衡表時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

首先，必須保證所有會(huì)計(jì)科目的余額均已記入試算平衡表

其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤

最后，即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目等，試算依然是平衡的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第6頁(yè)。(六)借貸記賬法的試算平衡【2009】單選6．在借貸記賬法下，余額試算平衡的理論依據(jù)是（）A．借貸記賬法的記賬規(guī)則

B．賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系C．賬戶的結(jié)構(gòu)

D．資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系答案：D會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第7頁(yè)。(六)借貸記賬法的試算平衡【2008】單選2．下列各觀點(diǎn)中，正確的是（）A．從某個(gè)會(huì)計(jì)分錄看，其借方賬戶與貸方之間互為對(duì)應(yīng)賬戶B．從某個(gè)企業(yè)看，其全部借方賬戶與全部貸方賬戶之間互為對(duì)應(yīng)賬戶C．試算平衡的目的是驗(yàn)證企業(yè)的全部賬戶的借貸方金額會(huì)計(jì)是否相等D．復(fù)合分錄指同時(shí)存在兩個(gè)以上借方賬戶和兩個(gè)以上貸方賬戶的會(huì)計(jì)分錄答案：A會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第8頁(yè)?！?006】單選7.下列記賬錯(cuò)誤中不能通過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是（）A.將某一賬戶的發(fā)生額500元，誤寫成5000元B.漏記了某一賬戶的發(fā)生額C.將應(yīng)記人“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額，誤記人“制造費(fèi)用”賬戶的借方D.重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額

答案：C

(六)借貸記賬法的試算平衡會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第9頁(yè)。三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記

(一)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系1．兩者的聯(lián)系(1)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同(2)登記賬簿的原始依據(jù)相同會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第10頁(yè)。2．兩者的區(qū)別(1)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同?？偡诸惪颇渴歉爬ǖ胤从硶?huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)；而明細(xì)分類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是比較詳細(xì)具體的指標(biāo)(2)作用不同。總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目具有補(bǔ)充說明作用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第11頁(yè)。

(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1．平行登記的概念

平行登記指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第12頁(yè)。2．平行登記的要求(1)所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)。即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)(2)借貸方向相同(方向相同)(3)所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)

對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記人總分類科目和明細(xì)分類科目過程中可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間(如同一個(gè)月、同一季度、同一年度)全部登記入賬(4)計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)人其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等(金額相等)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第13頁(yè)。(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記【2009】多選2．下列表述中，不正確的有（

）

A．明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置B．總賬的余額不一定等于其所屬明細(xì)的余額的合計(jì)數(shù)C．所有資產(chǎn)類總賬的余額合計(jì)數(shù)應(yīng)等于所有負(fù)債類總賬的余額合計(jì)數(shù)D．庫(kù)存現(xiàn)金日記賬實(shí)質(zhì)上就是庫(kù)存現(xiàn)金的總賬答案：BCD會(huì)計(jì)基礎(chǔ)試算平衡全文共16頁(yè)，當(dāng)前為第14頁(yè)?！?006】多選19.下列屬于總賬與明細(xì)賬平行登記要點(diǎn)的有（）A.所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同

B.