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文檔簡(jiǎn)介
#剛果金稅法
簡(jiǎn)介剛果(金)稅法簡(jiǎn)介概況剛果民主共和國(guó),簡(jiǎn)稱(chēng)剛果(金),位于非洲中部,東鄰烏干達(dá)、盧旺達(dá)、布隆迪、坦桑尼亞,南接贊比亞、安哥拉,北連南蘇丹和中非,西隔剛果河與剛果(布)相望。首都為金沙薩,國(guó)土面積2344885平方公里。剛果金1960年6月30日獨(dú)立,定名剛果共和國(guó),簡(jiǎn)稱(chēng)剛果(利)。1964年改用現(xiàn)名。1971年改名扎伊爾共和國(guó)。1997年恢復(fù)國(guó)名為剛果民主共和國(guó)至今。剛果民主共和國(guó)是聯(lián)合國(guó)公布的世界最不發(fā)達(dá)國(guó)家之一。經(jīng)濟(jì)以農(nóng)業(yè)、采礦業(yè)為主,工業(yè)欠發(fā)達(dá)。稅制剛果(金)稅收分為稅收性質(zhì)和行政事業(yè)收費(fèi)性質(zhì)兩種,以屬地稅制為主,分為省級(jí)稅及地方稅,實(shí)行從量征收。主要稅收包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、公司所得稅、代扣所得稅、租金所得稅、動(dòng)產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅、外國(guó)人特別所得稅、車(chē)船/不動(dòng)產(chǎn)稅等。稅種(一)增值稅(VAT,16%):購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品或服務(wù),進(jìn)口商品或服務(wù),需在次月的十五號(hào)之前申報(bào)繳納增值稅,稅率為16%。目前剛果(金)項(xiàng)目外賬稅收申報(bào)均不涉及增值稅。(二)消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)生產(chǎn)啤酒、煙草、化妝品等不同商品,根據(jù)出廠價(jià)或CIF價(jià)格計(jì)算申報(bào)消費(fèi)稅。(三)企業(yè)所得稅(IBP,30%):企業(yè)所得稅以企業(yè)年度利潤(rùn)總額作為繳費(fèi)基數(shù),稅率為30%,由企業(yè)承擔(dān),稅率在2019年由35%變更為30%。實(shí)行預(yù)繳制度,每年7月及11月份進(jìn)行預(yù)交,次年4月進(jìn)行匯算清繳。(四)代扣所得稅(8k,1%):以上年度營(yíng)業(yè)收入(即結(jié)算收入)為繳納基數(shù),稅率為1%,每年度7月31號(hào)前預(yù)繳40%,11月30號(hào)之前預(yù)繳40%,次年再根據(jù)本年實(shí)際利潤(rùn)總額的30%與預(yù)繳所得稅進(jìn)行比較。若本年實(shí)際需要繳納所得稅額大于預(yù)交所得稅,則企業(yè)需要補(bǔ)繳差額;若本年實(shí)際需要繳納所得稅額小于預(yù)交所得稅,則無(wú)需再繳納,若存在多繳納稅額,可在以后年度抵消應(yīng)交稅額。(五)租金所得稅(火1):單位及個(gè)人以建筑物和土地出租所得以及分租利潤(rùn)的均進(jìn)行稅收申報(bào),納稅人必須最遲在2月1日以前按照固定申報(bào)單對(duì)其上一個(gè)收入年度進(jìn)行所得進(jìn)行申報(bào)。如有大企業(yè)代扣為稅率20%,自行交納稅率為22%。(六)動(dòng)產(chǎn)收入稅(1“):針對(duì)外國(guó)公司在剛的資本、貸款所得(股息、利息等費(fèi)用)進(jìn)行征收,稅率為20%。納稅人必須在實(shí)現(xiàn)收入當(dāng)月之后10天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。應(yīng)交動(dòng)產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)必須在實(shí)現(xiàn)收入的下一年3月31日前進(jìn)行申報(bào)。(七)個(gè)人所得稅(IPR):針對(duì)個(gè)人從第三方獲取的工資、補(bǔ)助或其他利益等。對(duì)于雇傭所得的個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳原則,由雇傭企業(yè)發(fā)放工資時(shí)代扣代繳。個(gè)人所得稅以個(gè)人收入扣除個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)用后的應(yīng)收收入為基數(shù),采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算,2020年1月開(kāi)始個(gè)人所得稅不再有免稅區(qū)間,只要有收入就必須繳納個(gè)人所得稅。每月10日前上交上月稅費(fèi)。所有個(gè)人所得稅的納稅人,必須按月進(jìn)行申報(bào),最遲在酬金支付月之后的10天內(nèi)申報(bào)。個(gè)人在每年最后一個(gè)月的申報(bào)中,必須附上本年度所有應(yīng)納稅總表、個(gè)人薪酬情況表和企業(yè)所有人薪酬總表。個(gè)人情況表和人員總表按稅務(wù)局指定的格式填寫(xiě)。(八)外國(guó)人特別所得稅(IERE:25%):非剛果(金)國(guó)籍人士若在剛果(金)取得工資報(bào)酬收入,除由個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)、國(guó)家勞動(dòng)局培訓(xùn)費(fèi)用外,單位還需要承擔(dān)以應(yīng)發(fā)工資總額為基數(shù)計(jì)算的外籍人士報(bào)酬特殊稅,稅率為25%。(九)車(chē)船/不動(dòng)產(chǎn)稅(訐):稅率根據(jù)財(cái)產(chǎn)類(lèi)別和不同的區(qū)域來(lái)劃分,項(xiàng)目涉及大量施工設(shè)備,預(yù)計(jì)可能會(huì)涉及到車(chē)船稅。(十)外國(guó)利潤(rùn)和收入所得稅(IPBPE,14%):作為剛果共和國(guó)尚未設(shè)立機(jī)構(gòu)的人員所提供的報(bào)酬支付的款項(xiàng),本國(guó)居民購(gòu)買(mǎi)其他國(guó)家商品時(shí),賣(mài)出方需繳納此稅款。是在個(gè)人所得稅基礎(chǔ)上的額外稅,固定稅率14%。(十一)社會(huì)保險(xiǎn)(INSS):以應(yīng)稅工資總額為基數(shù),總費(fèi)率為18%,其中的13%由單位承擔(dān),5%由個(gè)人承擔(dān)。每月10號(hào)之前進(jìn)行申報(bào)繳納。(十二)國(guó)家教育局培訓(xùn)費(fèi)用(ONEM/INPP):以應(yīng)稅工資總額為基數(shù),總費(fèi)率為3.2%,其中的3%由單位承擔(dān),0.2%由個(gè)人承擔(dān)。(十三)礦產(chǎn)稅:根據(jù)勘測(cè)活開(kāi)采面積征收。對(duì)采礦,林業(yè)和碳?xì)浠衔锾卦S權(quán)領(lǐng)域征稅。勘探許可證持有人負(fù)責(zé)對(duì)采礦和碳?xì)浠衔锾卦S權(quán)領(lǐng)域納稅,按照剛果法郎的匯率,相當(dāng)于第一年每公頃0.02美元,第二年每公頃0.03美元,第三年每公頃0.035美元,接下來(lái)幾年每公頃0.04美元;采礦權(quán)持有人應(yīng)按照剛果法郎的稅率支付采礦特許權(quán)和碳?xì)浠衔锏亩惪?,相?dāng)于第一年每公頃0.04美元,第二年每公頃0.06美元,第三年每公頃0.07美元,在接下來(lái)的幾年每公頃0.08美元。(十四)關(guān)稅(DOUANES):按照進(jìn)口貨物不同而征稅,稅率一般在5%-20%之間,計(jì)稅基礎(chǔ)為發(fā)票不含稅金額。
四、稅目表序號(hào)主要稅種繳納人計(jì)稅基礎(chǔ)稅率1增值稅(VAT)銷(xiāo)售方流通環(huán)節(jié)成本利潤(rùn)16%2企業(yè)所得稅(IBP)自然人或者法人企業(yè)年度利潤(rùn)30%3代扣所得稅(BIC)自然人或者法人以上年度營(yíng)業(yè)收入1%4個(gè)人所得稅(IPR)個(gè)人個(gè)人收入扣除個(gè)人承擔(dān)社保費(fèi)用后為基數(shù)超額累進(jìn)5社會(huì)保險(xiǎn)(INSS)單位及個(gè)人應(yīng)稅工資總額為基數(shù)18%6國(guó)家就業(yè)局培訓(xùn)費(fèi)用(ONEM,INPP)單位及個(gè)人以應(yīng)稅工資總額為基數(shù)3.20%7外籍人士報(bào)酬特殊稅(IERE)非剛果(金)國(guó)籍人士在剛果(金)取得工資報(bào)酬收入的外國(guó)人25%8動(dòng)產(chǎn)收入稅(IM)單位或個(gè)人向受益人支付收入或提供的收入20%9
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