關(guān)于VAT(增值稅)的常識

問：我們平時買東西都交VAT了嗎？

答：原則上是的，比如我在國美買個SONY彩電5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。去雜貨鋪買醬油也是，只要是正規(guī)大廠生產(chǎn)的醬油。

某些情況下可能不是，比如在菜市場買菜。

問：國美怎么納VAT呢？

答：這726.50元就是國美的銷項稅，另外假設(shè)SONY賣這臺彩電給國美時價格3000，VAT=510元，那么，國美的應(yīng)納VAT=銷項-進(jìn)項=726.50-510=216.50元。SONY的銷項就是國美的進(jìn)項，國美賣了電視就有了自己的銷項。進(jìn)項用來減銷項，就是所謂的“抵扣”。

問：國美一定得把這臺彩電賣出去才納這臺彩電的稅嗎？

答：不是的，以上只是舉個例子，實務(wù)中不可能把買和賣完全匹配起來，一般就是當(dāng)月所有開出發(fā)票的銷項減當(dāng)月所有拿到發(fā)票的進(jìn)項。如果這個月買的多，賣的少，有可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況，但是負(fù)數(shù)是不會得到稅務(wù)局退錢的，只能往以后月份結(jié)轉(zhuǎn)。

問：哪些企業(yè)、哪些業(yè)務(wù)要交VAT？營業(yè)稅呢？

答：生產(chǎn)和商業(yè)都是典型的VAT納稅人，加工、修理、修配也是，比如汽修廠，這三種業(yè)務(wù)雖然不直接賣東西，但有制造業(yè)的嫌疑，所以納入VAT，他們的征稅對象是勞務(wù)，即收取的加工修理費(fèi)，不同于生產(chǎn)企業(yè)按產(chǎn)品售價征稅。

商業(yè)包括一般的大商場、連鎖超市、大賣場等等，一般不包括個體戶，嚴(yán)格說來，個體戶和大商場相比，如果進(jìn)價銷價相同，小販因為不交VAT賺的比商場要多。

一般服務(wù)業(yè)，包括交通、餐飲、住宿、娛樂、金融等等，是營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅五花八門，稅人”和“一般納稅人”之分，小規(guī)模納稅人自己不能抵扣，銷售按全額6%納VAT。關(guān)于小規(guī)模和一般納稅人哪個交稅少？這里面有點道道，要看企業(yè)利潤率。

小規(guī)模納稅人不能開VAT發(fā)票，可能造成“一般納稅人”性質(zhì)的客戶不愿意和他交易。小規(guī)模納稅人也可以找稅務(wù)局代開征收率6%的發(fā)票，一般納稅人可以拿這個6%發(fā)票去抵扣，但還是不劃算。

小規(guī)模納稅人不包括個體戶，一般個體戶不是增值稅納稅人，他們已經(jīng)在VAT鏈條末端之后了。

問：6%的進(jìn)項？在SAP里怎么搞？

答：可以搞，嚴(yán)重注意的是：6%是價內(nèi)的，不同于17%的價外。

問：除了6%和17%還有別的率嗎？

答：有的，還有13%的增值稅率，用于糧食、水電油氣等命脈產(chǎn)品，算是優(yōu)惠。

征收率除了6%，還有4%。

還有一種優(yōu)惠抵扣項目，比如運(yùn)費(fèi)的7%可以作為進(jìn)項，這個比較奇特，運(yùn)輸企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，按理說和VAT不搭界，但是運(yùn)費(fèi)對很多生產(chǎn)企業(yè)來說是很重的材料成本，不抵扣似乎說不過去，而且運(yùn)輸企業(yè)已經(jīng)納了營業(yè)稅。所以就整出這么個東東來。

還有更奇特的，從農(nóng)民手里買農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣13%，這個和糧食企業(yè)購進(jìn)又不同，因為糧食企業(yè)是一般納稅人，要納稅也要開VAT發(fā)票，容易處理，相反，和農(nóng)民交易發(fā)票都沒有，怎么認(rèn)定呢？

其他奇特的地方就不列舉了。

問：這些都能搞到SAP里去嗎？

答：原則上能，實際上很難說，但是至少應(yīng)該把17%和13%這兩個搞進(jìn)去。

按照成本收益原則，很多業(yè)務(wù)還是讓財務(wù)直接在FI里記賬更劃算。

問：如果我們公司是一般納稅人，拿到的VAT發(fā)票可以全部抵扣嗎？不可以抵扣的話，怎么做分錄？

答：不是拿到VAT發(fā)票就能抵扣，原來購進(jìn)固定資產(chǎn)都是不可以的，現(xiàn)在一部分可以了。用于職工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通發(fā)票一樣處理，含稅價進(jìn)科目（資產(chǎn)或費(fèi)用），沒有“應(yīng)交VAT-進(jìn)項”這一條。

問：什么叫進(jìn)項轉(zhuǎn)出？可以在MM里配置嗎？

答：原來你本著可抵扣的目的買進(jìn)，比如買的食品做試驗用的，結(jié)果轉(zhuǎn)做不可抵扣的用處，比如說發(fā)給員工吃了，就要做“進(jìn)項轉(zhuǎn)出”，因為你當(dāng)初已經(jīng)做了“進(jìn)項”，現(xiàn)在不能刪除只能轉(zhuǎn)掉，其實就是做一分錄，把原來“進(jìn)項稅”轉(zhuǎn)到成本里去。后果就是，進(jìn)項抵扣少了，月底交稅多了。

這里面也有點道道，比如稅法規(guī)定：管理不善損耗的材料的進(jìn)項要轉(zhuǎn)出，生產(chǎn)損耗的可以抵扣，稅務(wù)局如何知道我是生產(chǎn)損耗還是管理不善損耗？

在SAP-MM里的實現(xiàn)，好像不太容易，即使實現(xiàn)了，估計也不大靈活，比如說，怎么確定轉(zhuǎn)出的貨物的價格呢？

問：進(jìn)口環(huán)節(jié)的VAT、關(guān)稅是怎么回事？

答：關(guān)稅=到岸價*匯率*關(guān)稅率，進(jìn)口VAT=（到岸價*匯率+關(guān)稅）*17%，公司要把關(guān)稅、進(jìn)口VAT一起交給海關(guān)，海關(guān)才放貨，海關(guān)會給稅單，列清楚關(guān)稅和進(jìn)口VAT，這個進(jìn)口VAT是可以抵扣的，關(guān)稅不可以。所以在財務(wù)上，關(guān)稅要進(jìn)材料成本，進(jìn)口VAT不要進(jìn)，這一點很重要。

不同貨物關(guān)稅率差別很大，而且同一貨物關(guān)稅率也常變，同樣的東西，經(jīng)常會被海關(guān)歸到不同類別里，另外，關(guān)稅里有很多免稅條款。所以，在SAP-MM里預(yù)先設(shè)計關(guān)稅，幾乎不大可能，因而VAT也無法預(yù)先知道，不知道有經(jīng)驗的朋友是怎么設(shè)計進(jìn)口計價流程的？還有那討厭的進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、清關(guān)費(fèi)。進(jìn)口環(huán)節(jié)的GR/IRclearing也是財務(wù)人員的心頭病。

問：DHL/UPS遞過來的那些東西，要交關(guān)稅和進(jìn)口VAT嗎？

答：文件當(dāng)然不用，要是買的貨物，俺還真不知道。

問：出口要交關(guān)稅和VAT嗎？

答：大部分國家出口免稅，包括中國，關(guān)稅和VA都免，有些限制出口的貨物需要交稅。

問：既然出口不交稅，出口退稅何從談起？

答：就是因為不用交銷項稅，所以要退稅，因為企業(yè)出口不交銷項，那么“應(yīng)交增值稅=銷項-進(jìn)項=負(fù)數(shù)”，就成了稅務(wù)局欠企業(yè)錢。所謂退稅，其實是指退這一部分進(jìn)項稅，而不是退銷項稅。

但是出口退稅率不一定等于進(jìn)項稅稅率，出口退稅的計算非常復(fù)雜，采用的是一種近似“倒推”的辦法。實務(wù)中還牽涉海關(guān)、外管、銀行、稅務(wù)等機(jī)關(guān)，而且出口退稅有中央和地方財政的利益問題，各地都有花招，事實證明，一般的稅務(wù)會計至少一兩年時間才能把出口退稅的理論和實際摸清個十之八九。

問：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工業(yè)務(wù)上有什么區(qū)別？對于SAP有什么要求？

答：“加工貿(mào)易”，對應(yīng)于“一般貿(mào)易”，主要包括“進(jìn)料加工”和“來料加工”，一般貿(mào)易就是常規(guī)進(jìn)出口、全額交稅的貿(mào)易類型。加工貿(mào)易則是兩頭在外，進(jìn)口出口都免稅，為了保證進(jìn)來的能出去，要全程監(jiān)管，要核銷，轉(zhuǎn)國內(nèi)的要報批，要補(bǔ)征稅，海關(guān)流程很復(fù)雜，大約就等于“保稅”，保稅的字面意思是“暫時不征稅，保留征稅權(quán)”，如果以后出口了，就不征不退，以后轉(zhuǎn)國內(nèi)了，再行使征稅。

進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別在于：進(jìn)料加工需要支付進(jìn)料的本金，相當(dāng)于買了材料，是自己擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)。來料加工則不付本金，所加工的主料不屬于自己，在SAP里，是別人Consign給自己的Stock，不應(yīng)該列在資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣就好理解，為什么有的來料加工的企業(yè)幾萬人之巨，統(tǒng)計出來的銷售額卻很小，因為他的銷售額只是加工費(fèi)，不含貨物?；旌闲偷耐赓Y企業(yè)比較多，既做一般貿(mào)易，又做加工貿(mào)易，所以pub上經(jīng)常出現(xiàn)這個問題：什么方法區(qū)分保稅和非保稅材料最好？

在此，我還在網(wǎng)上找了一點關(guān)于營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別，希望對大家有用哦。對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，增值稅的征收率為：6%小規(guī)模納稅人(非商業(yè)企業(yè))：4%小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。而營業(yè)稅的稅率則要根據(jù)稅目來確定了，從3％－20％不等。

，營業(yè)稅的稅率是5%。增值稅是購入貨物或出售貨物時產(chǎn)生的。

增值稅與營業(yè)稅是兩個獨(dú)立而不能交叉的稅種,即所稅的:交增值稅時不交營業(yè)稅,交營業(yè)稅時不交增值稅.

1、征收