會計崗位實(shí)訓(xùn)第5版林冬梅課后參考答案

PAGE會計崗位實(shí)訓(xùn)第5版習(xí)題答案11實(shí)訓(xùn)演練一庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)1：同銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)1為一筆業(yè)務(wù),一組分錄．同時涉及現(xiàn)金與銀行存款增減的業(yè)務(wù)，只填制付款憑證．此處略實(shí)訓(xùn)2：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1442貸：庫存現(xiàn)金1442實(shí)訓(xùn)3：借：其他應(yīng)收款——張柏炎3000貸：庫存現(xiàn)金3000實(shí)訓(xùn)4：借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200實(shí)訓(xùn)5：借：銷售費(fèi)用——電話費(fèi)803.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72.36貸：庫存現(xiàn)金876.32實(shí)訓(xùn)6：借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)5043.4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）302.6貸：庫存現(xiàn)金5346實(shí)訓(xùn)7：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)3456貸：其他應(yīng)收款——張柏炎3000庫存現(xiàn)金456實(shí)訓(xùn)8：借：庫存現(xiàn)金2573.01貸：主營業(yè)務(wù)收入——口服液2277應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）296.01實(shí)訓(xùn)9：借：銀行存款2641.32貸：庫存現(xiàn)金2641.32實(shí)訓(xùn)10：借：庫存現(xiàn)金560貸：營業(yè)外收入（其他業(yè)務(wù)收入）560實(shí)訓(xùn)11：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2369貸：庫存現(xiàn)金2369實(shí)訓(xùn)12：借：庫存現(xiàn)金500貸：營業(yè)外收入500實(shí)訓(xùn)13：借：管理費(fèi)用——招待費(fèi)2533.02應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）151.98貸：庫存現(xiàn)金2685實(shí)訓(xùn)14：借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)4380應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）262.8貸：庫存現(xiàn)金4642.8實(shí)訓(xùn)15：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利6000貸：庫存現(xiàn)金6000實(shí)訓(xùn)16：（1）借：庫存現(xiàn)金293979貸：銀行存款293979（2）借：應(yīng)付職工薪酬——工資372420貸：庫存現(xiàn)金293979貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老保險）26168（327100*8%）其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（醫(yī)療保險）26168（327100*8%）其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)（養(yǎng)老保險）3271（327100*1%）其他應(yīng)付款——住房公積金16355（327100*1%）應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅6479（省略稅計算）實(shí)訓(xùn)演練二銀行存款收支業(yè)務(wù)核算實(shí)訓(xùn)17：借：庫存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000實(shí)訓(xùn)18：借：原材料——五味子900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）117000貸：銀行存款1017000實(shí)訓(xùn)19：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅91326.50——應(yīng)交城建稅6392.855——應(yīng)交教育費(fèi)附加2739.795——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加1826.53貸：銀行存款102285.68實(shí)訓(xùn)20：借：銀行存款500000貸：短期借款500000實(shí)訓(xùn)21：借：銀行存款339000貸：應(yīng)收賬款——廣州醫(yī)藥公司339000實(shí)訓(xùn)22：借：銀行存款600000貸：預(yù)收賬款——深圳光大醫(yī)藥公司600000實(shí)訓(xùn)23：借：固定資產(chǎn)9360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1216.8貸：銀行存款10576.8實(shí)訓(xùn)24：借：銀行存款67800貸：主營業(yè)務(wù)收入——通絡(luò)片60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800實(shí)訓(xùn)25：借：銀行存款462160貸：其他業(yè)務(wù)收入436000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26160實(shí)訓(xùn)26：借：營業(yè)外支出——捐贈支出50000貸：銀行存款50000實(shí)訓(xùn)27：借：銀行存款406800貸：主營業(yè)務(wù)收入——通絡(luò)片360000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46800實(shí)訓(xùn)28：借：銀行存款250000貸：應(yīng)收股利（投資收益）250000實(shí)訓(xùn)29：借：原材料——單參23880應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3049.2貸：銀行存款26929.2其中：材料采購成本=22500+1380=23880（元）應(yīng)交稅費(fèi)=2925+124.2=3049.2（元）實(shí)訓(xùn)30：借：預(yù)付賬款——西安家樂公司300000貸：銀行存款300000實(shí)訓(xùn)31：借：銀行存款113000貸：應(yīng)收賬款——沈陽萬樂公司113000實(shí)訓(xùn)32：借：管理費(fèi)用——電話費(fèi)8592.63貸：銀行存款8592.63實(shí)訓(xùn)33：借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險（企業(yè)承擔(dān)醫(yī)療保險）73597.5其他應(yīng)付款——社會保險（個人承擔(dān)醫(yī)療保險）26168貸：銀行存款99765.5實(shí)訓(xùn)34：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)24790應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1487.4貸：銀行存款26277.4實(shí)訓(xùn)35：借：管理費(fèi)用——電話費(fèi)5514.8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）496.33貸：銀行存款6011.13實(shí)訓(xùn)36：借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險（企業(yè)承擔(dān)養(yǎng)老保險）73597.5其他應(yīng)付款——社會保險（個人承擔(dān)養(yǎng)老保險）26168貸：銀行存款99765.5實(shí)訓(xùn)37：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款200000財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)60貸：銀行存款200060庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的登記略。12實(shí)訓(xùn)1：借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本8000000實(shí)訓(xùn)2：借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)6000000貸：實(shí)收資本6000000實(shí)訓(xùn)3：借：固定資產(chǎn)226000貸：實(shí)收資本226000實(shí)訓(xùn)4：借：原材料——雙花450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）58500貸：實(shí)收資本508500實(shí)訓(xùn)5：（1）借：在建工程350000貸：實(shí)收資本350000（2）借：在建工程8000貸：銀行存款8000（3）借：固定資產(chǎn)358000貸：在建工程358000實(shí)訓(xùn)6：借：銀行存款600000貸：短期借款600000實(shí)訓(xùn)7：借：銀行存款3000000貸：長期借款3000000實(shí)訓(xùn)8：每月預(yù)提利息=600000×0.67%=4020（元）借：財務(wù)費(fèi)用4020貸：應(yīng)付利息4020實(shí)訓(xùn)9：每月預(yù)提利息=3000000×9%÷12=22500（元）借：財務(wù)費(fèi)用22500貸：長期借款22500實(shí)訓(xùn)10：借：短期借款600000財務(wù)費(fèi)用4020應(yīng)付利息8040貸：銀行存款612060實(shí)訓(xùn)11：借：長期借款4080000財務(wù)費(fèi)用270000貸：銀行存款435000013材料按實(shí)際成本計價的核算實(shí)訓(xùn)1：借：在途物資——天麻89300（88800+500）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11589（11544+45）貸：銀行存款100889實(shí)訓(xùn)2：借：原材料——天麻89300貸：在途物資——天麻89300實(shí)訓(xùn)3：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品66000貸：原材料——天麻60000——黨參6000實(shí)訓(xùn)4：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品3000貸：原材料——黨參3000實(shí)訓(xùn)5：借：原材料——黨參10850應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1410.5貸：銀行存款12260.5實(shí)訓(xùn)6：借：制造費(fèi)用1500貸：原材料——黨參1500實(shí)訓(xùn)7：借：原材料——天麻117400（116800+600）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15238（15184+54）貸：銀行存款132638實(shí)訓(xùn)8：借：研發(fā)支出1500貸：原材料——黨參1500實(shí)訓(xùn)9：借：銷售費(fèi)用30000貸：原材料——天麻30000實(shí)訓(xùn)10：借：原材料——天麻76200（76000+200）——黨參6560（6400+160）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10744.4（10712+32.4）貸：應(yīng)付賬款——撫順醫(yī)藥批發(fā)公司93504.4其中，運(yùn)費(fèi)分配率=360÷（500+400）=0.4（元/千克）天麻分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500×0.4=200（元）黨參分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=400×0.4=160（元）實(shí)訓(xùn)11：借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260實(shí)訓(xùn)12：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品479.57貸：庫存現(xiàn)金479.57實(shí)訓(xùn)13：借：制造費(fèi)用80貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品80實(shí)訓(xùn)14：借：原材料14700貸：應(yīng)付賬款14700實(shí)訓(xùn)15：（1）借：原材料——天麻4440貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4440（2）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4440貸：管理費(fèi)用4440材料按計劃成本核算實(shí)訓(xùn)1：借：材料采購——天麻89300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11589貸：銀行存款100889實(shí)訓(xùn)2：借：原材料——天麻96000貸：材料采購——天麻89300材料成本差異——天麻6700實(shí)訓(xùn)3：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品70200貸：原材料——天麻64000——黨參6200實(shí)訓(xùn)4：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品3100貸：原材料——黨參3100實(shí)訓(xùn)5：（1）借：材料采購——黨參10850應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1410.5貸：銀行存款12260.5（2）借：原材料——黨參10850貸：材料采購——黨參10850實(shí)訓(xùn)6：借：制造費(fèi)用1550貸：原材料——黨參1550實(shí)訓(xùn)7：（1）借：材料采購——天麻117400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15238貸：銀行存款132638（2）借：原材料——天麻128000貸：材料采購——天麻117400材料成本差異——天麻10600實(shí)訓(xùn)8：借：研發(fā)支出1550貸：原材料——黨參1550實(shí)訓(xùn)9：借：銷售費(fèi)用32000貸：原材料——天麻32000實(shí)訓(xùn)10：（1）借：材料采購——天麻76200——黨參6560應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10744.4貸：應(yīng)付賬款——撫順醫(yī)藥批發(fā)公司93504.4（2）借：原材料——天麻80000貸：材料采購——天麻76200貸：材料成本差異——天麻3800（3）借：原材料——黨參6200材料成本差異——黨參360貸：材料采購——黨參6560月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異1、材料成本差異率（天麻）＝2、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（天麻）＝（64000+32000）×（-6.27%）＝-6019.2（元）3、發(fā)出材料的實(shí)際成本（天麻）＝（64000+32000）-6019.2＝89980.8（元）4、材料成本差異率（黨參）＝5、6、發(fā)出材料的實(shí)際成本（黨參）＝編制會計分錄如下：借：材料成本差異——天麻4012.8 貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4012.8借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品99.2 貸：材料成本差異——黨參99.2借：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品49.6 貸：材料成本差異——黨參49.6 借：制造費(fèi)用24.8貸：材料成本差異——黨參 24.8 借：研發(fā)費(fèi)用24.8貸：材料成本差異——黨參 24.8 借：材料成本差異——天麻2006.4 貸：銷售費(fèi)用2006.414實(shí)訓(xùn)1：借：銀行存款70000貸：應(yīng)收賬款—長春市勝利公司70000實(shí)訓(xùn)2：借：應(yīng)收賬款—沈陽通泰公司453000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000銀行存款1000實(shí)訓(xùn)3：借：銀行存款453000貸：應(yīng)收賬款—沈陽通泰公司453000實(shí)訓(xùn)4：借：原材料—五味子100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅13000貸：預(yù)付賬款——吉林市醫(yī)藥公司60000銀行存款53000實(shí)訓(xùn)5：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)3500貸：其他應(yīng)收款—李林3000庫存現(xiàn)金500實(shí)訓(xùn)6：借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款—長春市勝利公司1000000實(shí)訓(xùn)7：借：應(yīng)收賬款—沈陽通泰公司4520000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）520000實(shí)訓(xùn)8：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款—威海遠(yuǎn)洋公司30000實(shí)訓(xùn)9：借：應(yīng)收賬款—長春市公司1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000實(shí)訓(xùn)10：借：原材料—貝母320000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51200貸：應(yīng)付賬款—四平藥材公司371200實(shí)訓(xùn)11：借：應(yīng)收票據(jù)—長春順風(fēng)公司678000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78000實(shí)訓(xùn)12：借：原材料—天麻30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900貸：應(yīng)付票據(jù)—唐山宏光公司33900實(shí)訓(xùn)13：借：固定資產(chǎn)—粉碎機(jī)1200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）156000貸：應(yīng)付票據(jù)—長春市機(jī)械公司1356000實(shí)訓(xùn)14：借：固定資產(chǎn)—打印機(jī)7000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）910貸：應(yīng)付賬款7910實(shí)訓(xùn)15：壞賬準(zhǔn)備計算表年月日項目金額期初應(yīng)收賬款余額160000期末應(yīng)收賬款余額5710000期初壞賬準(zhǔn)備余額（貸方）20000本期發(fā)生壞賬30000本期收回壞賬期末壞賬準(zhǔn)備余額-10000本期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備38550借：信用減值損失38550貸：壞賬準(zhǔn)備3855015計時工資的核算按每月30天計算計時工資：李立先月計時工資=2250-2250÷30×3×（1-90%）-2250÷30×1=2152.5(元)李立先月應(yīng)付職工薪酬=2152.5+500+130-165=2617.5（元）按第月20.83天計算計時工資：李立先月計時工資=2250-2250÷20.83×1×（1-90%）-2250÷20.83×1≈2131.18(元)李立先月應(yīng)付職工薪酬=2131.18+500+130-165=2596.18（元）應(yīng)付職工薪酬的核算實(shí)訓(xùn)1：通達(dá)公司12月份“工資結(jié)算匯總表”見圖1，計算如下：（本實(shí)訓(xùn)不用編制會計分錄）工資結(jié)算匯總表2023年1月15日單位：元車間部門人員類別應(yīng)付職工薪酬代扣款項實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)工資各種獎金各種津貼缺勤扣款合計三險一金合計基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人管理人員輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人管理人員行政管理部門管理人員福利部門福利人員銷售部門銷售人員長病假人員合計主管：復(fù)核：制表：實(shí)訓(xùn)2：根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”中的工資總額計提工會經(jīng)費(fèi)，其“工會經(jīng)費(fèi)計算分配表”見圖2：工會經(jīng)費(fèi)計算分配表2023年1月15日人員類別計提基數(shù)計提比例提取金額備注基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人2%3810基本生產(chǎn)車間管理人員2%597輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人2%431.4輔助生產(chǎn)車間管理人員2%190行政管理人員2%1028福利部門人員2%138銷售人員2%1128長病假人員2%126合計7448.4審核：制表：編制會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本3810——輔助生產(chǎn)成本431.4制造費(fèi)用787 管理費(fèi)用1154（1028+126）應(yīng)付職工薪酬——職工福利138銷售費(fèi)用1128貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)7448.4實(shí)訓(xùn)3：根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”中的工資總額計提職工教育經(jīng)費(fèi)，其“職工教育經(jīng)費(fèi)計算表”見圖3：職工教育經(jīng)費(fèi)計算分配表2023年1月15日人員類別計提基數(shù)計提比例提取金額備注基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人8%15240基本生產(chǎn)車間管理人員8%2388輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人8%1725.6輔助生產(chǎn)車間管理人員8%760行政管理人員8%4112福利部門人員8%552銷售人員8%4512長病假人員8%504合計29793.6審核：制表：編制會計分錄為：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本15240——輔助生產(chǎn)成本2388制造費(fèi)用1725.6 管理費(fèi)用4616（4112+504）應(yīng)付職工薪酬——職工福利552銷售費(fèi)用4512貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)29793.6實(shí)訓(xùn)4：工資分配匯總表圖4-12023年1月15日應(yīng)分配車間工資部門應(yīng)借科目基本生間車間工人車間管理人員輔助生產(chǎn)車間工人行政管理人員福利部門人員銷售部門長病假人員合計制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬銷售費(fèi)用合計根據(jù)“工資分配表”編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本190500——輔助生產(chǎn)成本21570制造費(fèi)用39350 管理費(fèi)用57700應(yīng)付職工薪酬——職工福利6900銷售費(fèi)用56400貸：應(yīng)付職工薪酬——工資372420實(shí)訓(xùn)5：略實(shí)訓(xùn)6：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利18000貸：庫存現(xiàn)金18000實(shí)訓(xùn)7：借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1313貸：銀行存款11413實(shí)訓(xùn)8：借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)9450貸：庫存現(xiàn)金9450實(shí)訓(xùn)9：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利45200貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5200同時：借：主營業(yè)務(wù)成本22000貸：庫存商品——B產(chǎn)品22000實(shí)訓(xùn)10：需要填制的分配表如下：職工福利費(fèi)計算分配表2023年1月31日人員類別應(yīng)付工資分配率分配金額基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人基本生產(chǎn)車間管理人員輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人輔助生產(chǎn)車間管理人員行政管理人員福利部門人員銷售人員長病假人員合計（注：因為分配率不是整數(shù)，所以，739.75是倒擠得出）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本21983.7——輔助生產(chǎn)成本2489.18制造費(fèi)用3444.69 管理費(fèi)用7767.61（5931.56+1096.3+739.75）銷售費(fèi)用6508.56貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4299016實(shí)訓(xùn)1借：固定資產(chǎn)201380應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26124.2貸：銀行存款1504.2應(yīng)付票據(jù)226000實(shí)訓(xùn)2借：在建工程405000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52450貸：銀行存款457450實(shí)訓(xùn)3借：在建工程67800貸：原材料60000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7800實(shí)訓(xùn)4借：在建工程93000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000借：在建工程7200貸：應(yīng)付職工薪酬7200實(shí)訓(xùn)5廠房建造成本=405000+67800+93000+7200=573000（元）借：固定資產(chǎn)573000貸：在建工程573000實(shí)訓(xùn)6（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊60000貸：固定資產(chǎn)80000（2）殘料出售：借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000（3）支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理800貸：庫存現(xiàn)金800（4）結(jié)轉(zhuǎn)損益：固定資產(chǎn)報廢損失=20000+800-10000=10800（元）借：營業(yè)外支出10800貸：固定資產(chǎn)清理10800實(shí)訓(xùn)7（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理40000累計折舊160000貸：固定資產(chǎn)200000（2）殘料入庫：借：原材料5000貸：固定資產(chǎn)清理5000（3）支付清理費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理3000貸：銀行存款3000（4）應(yīng)收賠償款：借;其他應(yīng)收款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（5）結(jié)轉(zhuǎn)損益：固定資產(chǎn)報廢損失=40000+3000-5000-20000=18000(元）借：營業(yè)外支出18000貸：固定資產(chǎn)清理18000實(shí)訓(xùn)8年折舊率=（1—2%）/20=4.9%月折舊率=4.9%/12=0.41%（元）月折舊額=5000000×0.41=20500（元）借：制造費(fèi)用20500貸：累計折舊20500實(shí)9單位里程折舊額=600000×（1—5%）/500000=1.14（元/公里）月折舊額=4000×1.14=4560（元）借：制造費(fèi)用4560貸：累計折舊4560實(shí)訓(xùn)10折舊率=2/5×100%=40%第一年折舊額=1000000×40%=400000（元）第二年折舊額=（1000000—400000）×40%=240000（元）第三年折舊額=（1000000—400000-240000）×40%=144000（元）實(shí)訓(xùn)11第一年折舊額=（1000000—4000）×5/15=332000（元）第二年折舊額=（1000000—4000）×4/15=265600（元）第三年折舊額=（1000000—4000）×3/15=199200（元）第四年折舊額=（1000000—4000）×2/15=132800（元）第五年折舊額=（1000000—4000）×1/15=66400（元）實(shí)訓(xùn)12借：固定資產(chǎn)60000貸：以前年度損益調(diào)整60000實(shí)訓(xùn)14（1）借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢6000累計折舊14000貸：固定資產(chǎn)20000（2）借：營業(yè)外支出——盤虧損失6000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢600017實(shí)訓(xùn)演練一答案實(shí)訓(xùn)1：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品68584——乙產(chǎn)品33216——丙產(chǎn)品91365生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間1500制造費(fèi)用——一車間3339——二車間1650管理費(fèi)用456貸：原材料200110材料費(fèi)用分配表2022年9月單位：元分配內(nèi)容產(chǎn)品或部門共同耗用直接耗用原材料合計耗用量（公斤）分配率分配金額基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品180012006534435662050288606858433216小計30003.631089090910101800丙產(chǎn)品9136591365制造費(fèi)用一車間二車間3339165033391650輔助生產(chǎn)機(jī)修車間15001500管理費(fèi)用行政部門456456合計10890189220200110實(shí)訓(xùn)2：（1）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品27000—乙產(chǎn)品9000—丙產(chǎn)品18600生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間1150制造費(fèi)用——一車間5600——二車間3200管理費(fèi)用4900貸：應(yīng)付職工薪酬——工資69450（2）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品3780——乙產(chǎn)品1260——丙產(chǎn)品2604生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間161制造費(fèi)用——一車間784——二車間448管理費(fèi)用686貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利9723職工薪酬分配表2022年9月單位：元費(fèi)用內(nèi)容產(chǎn)品或部門生產(chǎn)工時（小時）工資費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)合計分配率分配金額基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品150005000270009000378012603078010260小計200001.836000504041040丙產(chǎn)品18600260421204制造費(fèi)用一車間二車間5600320078444863843648輔助生產(chǎn)機(jī)修車間11501611311管理費(fèi)用行政部門49006865586合計69450972379173實(shí)訓(xùn)3：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品10500——乙產(chǎn)品19950——丙產(chǎn)品1625生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間921制造費(fèi)用——一車間180——二車間145管理費(fèi)用1074貸：應(yīng)付賬款34395外購動力費(fèi)用分配表2022年9月單位：元費(fèi)用內(nèi)容產(chǎn)品或部門電表耗用量（度）分配率分配金額基本生產(chǎn)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品42000798001050019950丙產(chǎn)品65001625小計12830032075制造費(fèi)用一車間720180二車間580145輔助生產(chǎn)機(jī)修車間3684921管理費(fèi)用行政部門42961074合計1375800.2534395實(shí)訓(xùn)4：（1）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間600制造費(fèi)用——一車間2500——二車間2000管理費(fèi)用750貸：預(yù)提費(fèi)用5850（2）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間7500制造費(fèi)用——一車間12720——二車間10000管理費(fèi)用5600貸：累計折舊35820折舊與大修理費(fèi)用分配表2022年9月單位：元費(fèi)用內(nèi)容部門計提折舊費(fèi)預(yù)提大修理費(fèi)合計制造費(fèi)用一車間二車間1272010000250020001522012000輔助生產(chǎn)機(jī)修車間75006008100管理費(fèi)用行政部門56007506350合計35820585041670實(shí)訓(xùn)5：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間600制造費(fèi)用——一車間2000——二車間2400管理費(fèi)用300貸：銀行存款5300其他費(fèi)用分配表2022年9月單位：元部門費(fèi)用內(nèi)容制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)合計一車間二車間機(jī)修車間行政部門其他費(fèi)用200024006003005300實(shí)訓(xùn)6：輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間2022年9月30日單位：元2022年摘要明細(xì)項目月日水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他930分配材料1500150030工資福利費(fèi)1311131130分配動力費(fèi)92192130分配折舊費(fèi)7500750030分配修理費(fèi)60060030分配其他費(fèi)60060030150013119217500600600124323015001311921750060060012432輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表2022年9月單位：元車間部門分配標(biāo)準(zhǔn)（修理工時）分配率金額一車間12084832二車間11004400行政部門8003200小計3108412432根據(jù)分配表編制會計分錄如下：借：制造費(fèi)用——一車間4832——二車間4400管理費(fèi)用3200貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間12432實(shí)訓(xùn)7：制造費(fèi)用明細(xì)賬第一車間2022年9月30日單位：元2022年摘要明細(xì)項目月日水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他930分配材料3339333930工資福利費(fèi)6384638430分配動力費(fèi)18018030分配折舊費(fèi)127201272030分配修理費(fèi)2500250030分配其他費(fèi)20002000304832483230333963841801272073322000319553033396384180127207332200031955制造費(fèi)用明細(xì)賬第二車間2022年9月30日單位：元2022年摘要明細(xì)項目月日水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)其他930分配材料1650165030工資福利費(fèi)3648364830分配動力費(fèi)14514530分配折舊費(fèi)100001000030分配修理費(fèi)2000200030分配其他費(fèi)24002400304400440030165036481451000064002400242433016503648145100006400240024243制造費(fèi)用分配表2022年9月單位：元受益對象分配標(biāo)準(zhǔn)（工時）分配率金額甲產(chǎn)品1500023966.25乙產(chǎn)品50007988.75小計200001.5977531955丙產(chǎn)品24243合計56198根據(jù)分配表編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品23966.25——乙產(chǎn)品7988.75——丙產(chǎn)品24243貸：制造費(fèi)用56198實(shí)訓(xùn)8：基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)成品數(shù)量：600件在產(chǎn)品數(shù)量：產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品在產(chǎn)品完工率：2022年憑證號數(shù)摘要直接材料燃料動力直接人工制造費(fèi)用合計月日930本期生產(chǎn)費(fèi)用68584105003078023966.25133830.2530完工產(chǎn)品總成本68584105003078023966.25133830.2530114.3117.551.339.94223.0530結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本68584105003078023966.25133830.25基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)成品數(shù)量：360件在產(chǎn)品數(shù)量：50件產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品在產(chǎn)品完工率：80%2022年憑證號數(shù)摘要直接材料燃料動力直接人工制造費(fèi)用合計月日930月初在產(chǎn)品成本6819281202014341055430本期生產(chǎn)費(fèi)用3321619950102607988.7571414.7530合計4003520231122809422.7581968.7530單位生產(chǎn)成本97.6550.5830.723.56202.4930完工產(chǎn)品總成本3515418208.8110528481.672896.430月末在產(chǎn)品成本48812022.21228941.159072.35303515418208.8110528481.672896.4乙產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50×80%=40（件）（注：原材料一次投料）直接材料分配率（單位成本）=40035÷（360+50）≈97.65（元/件）燃料及動力分配率（單位成本）=20231÷（360+40）≈50.58（元/件）工資及福利費(fèi)分配率（單位成本）=12280÷（360+40）=30.7（元/件）制造費(fèi)用分配率（單位成本）=9422.75÷（360+40）≈23.56（元/件）基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)成品數(shù)量：900件在產(chǎn)品數(shù)量：200件產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品在產(chǎn)品完工率：50%2022年憑證號數(shù)摘要直接材料燃料動力直接人工制造費(fèi)用合計月日930月初在產(chǎn)品成本45325412861665753730本期生產(chǎn)費(fèi)用913651625212042424313843730合計958971679224902590814597430單位生產(chǎn)成本95.8971.67922.4925.908145.97430完工產(chǎn)品總成本86307.31511.12024123317.2131376.630月末在產(chǎn)品成本9589.7167.922492590.814597.43086307.31511.12024123317.2131376.6丙產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200×50%=100（件）（注：原材料陸續(xù)投料）直接材料分配率（單位成本）=95897÷（900+100）=95.897（元/件）燃料及動力分配率（單位成本）=1679÷（900+100）=1.679（元/件）工資及福利費(fèi)分配率（單位成本）=22490÷（900+100）=22.49（元/件）制造費(fèi)用分配率（單位成本）=25908÷（900+100）=25.908（元/件）實(shí)訓(xùn)9：產(chǎn)品成本匯總表2022年9月單位：元成本項目甲產(chǎn)品（600件）乙產(chǎn)品（360件）丙產(chǎn)品（900件）總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本直接材料68584114.313515497.6586307.395.897燃料及動力1050017.518208.850.581511.11.679直接人工3078051.31105230.72024122.49制造費(fèi)用39.948481.623.5623317.225.908合計223.0572896.4202.49145.974制表：產(chǎn)成品入庫單2022年9月30日單位：元產(chǎn)品名稱單位數(shù)量單位成本金額甲產(chǎn)品件600223.05乙產(chǎn)品件360202.4972896.4丙產(chǎn)品件900145.974合計1860338103.25借：庫存商品——甲產(chǎn)品133830.25——乙產(chǎn)品72896.4——丙產(chǎn)品131376.6貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品133830.25——乙產(chǎn)品72896.4——丙產(chǎn)品131376.6實(shí)訓(xùn)演練二答案實(shí)訓(xùn)10：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——1號產(chǎn)品84000——2號產(chǎn)品40000制造費(fèi)用12000管理費(fèi)用10000貸：原材料——A材料76000——B材料70000實(shí)訓(xùn)11：（1）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——1號產(chǎn)品35000