第六章-稅收行政法管理課件

第六章稅收行政法管理稅務(wù)管理8/3/20231第六章稅收行政法管理稅務(wù)管理7/31/20231本章主要內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)行政處罰第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟第四節(jié)稅務(wù)行政賠償稅務(wù)管理>>第六章稅務(wù)行政管理8/3/20232本章主要內(nèi)容第一節(jié)稅務(wù)行政處罰稅務(wù)管理>>第六章稅第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

一、稅務(wù)行政處罰的概念二、稅務(wù)行政處罰與其他相關(guān)行為的區(qū)別

三、稅務(wù)行政處罰的原則四、稅務(wù)行政處罰的種類五、稅收行政處罰設(shè)定六、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄七、稅務(wù)行政處罰的程序八、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行九、征稅主體在稅務(wù)執(zhí)法時(shí)的告知義務(wù)

稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20233第一節(jié)稅務(wù)行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的概念稅務(wù)管理>>一、稅務(wù)行政處罰的概念

稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰。其特征如下:（1）以違法的客觀事實(shí)為前提。（2）應(yīng)處罰的行為未構(gòu)成犯罪

（3）以稅務(wù)機(jī)關(guān)為處罰主體（4）稅務(wù)行政處罰是以對(duì)稅務(wù)違法者懲戒為目的，具有制裁性的具體行政行為稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20234一、稅務(wù)行政處罰的概念稅務(wù)行政處罰是指公民、法人或其他組織【案例6—1】分析確定下列行為是否應(yīng)給予稅務(wù)行政處罰？A、納稅人無意中違犯稅收法律、法規(guī)。B、納稅人違犯稅收法律、法規(guī)的情節(jié)較重，但還未構(gòu)成犯罪的。C、納稅人違犯稅收法律法規(guī)，追究刑事責(zé)任的。D、由于客觀原因?qū)е录{稅人無力繳稅，違犯稅收法律法規(guī)的。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20235【案例6—1】分析確定下列行為是否應(yīng)給予稅務(wù)行政處罰？A、納二、稅務(wù)行政處罰與其他相關(guān)行為的區(qū)別(一)稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)行政強(qiáng)制的區(qū)別

1．性質(zhì)不同2．目的不同

稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20236二、稅務(wù)行政處罰與其他相關(guān)行為的區(qū)別(一)稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)二、稅務(wù)行政處罰與其他相關(guān)行為的區(qū)別(二)稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)刑事處罰的區(qū)別。1．處罰的對(duì)象不同2．處罰的依據(jù)不同3．處罰的決定機(jī)關(guān)不同4．處罰的手段不同稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20237二、稅務(wù)行政處罰與其他相關(guān)行為的區(qū)別(二)稅務(wù)行政處罰與稅務(wù)三、稅務(wù)行政處罰的原則（一）一般原則：1、法定原則：2、公正、公開原則3、以事實(shí)為依據(jù)原則4、處罰相當(dāng)原則5、處罰與教育相結(jié)合原則6、監(jiān)督、制約原則稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20238三、稅務(wù)行政處罰的原則（一）一般原則：稅務(wù)管理>>第六章>>三、稅務(wù)行政處罰的原則（二）稅務(wù)行政處罰適用規(guī)則1、“一事不再罰”原則2、處罰事前告知3、不得以行政處罰代替刑事處罰4、嚴(yán)格送達(dá)程序5、稅務(wù)違法行為處罰的時(shí)限為5年稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/20239三、稅務(wù)行政處罰的原則（二）稅務(wù)行政處罰適用規(guī)則稅務(wù)管理>>四、稅務(wù)行政處罰的種類1、申誡罰：這是影響違法者聲譽(yù)的處罰，是行政機(jī)關(guān)對(duì)行政違法行為人提出譴責(zé)、警告，使其引起警惕，防止繼續(xù)違法的措施。申誡罰主要適用于情節(jié)比較輕微，未造成嚴(yán)重社會(huì)危害的違法行為，既可以適用于公民個(gè)人，也可以適用于法人和組織。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202310四、稅務(wù)行政處罰的種類1、申誡罰：稅務(wù)管理>>第六章>>第一四、稅務(wù)行政處罰的種類2、財(cái)產(chǎn)罰：這是指行政機(jī)關(guān)依法剝奪行政違法人財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一種處罰。包括罰款、沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)罰的適用條件是：適用于有經(jīng)濟(jì)收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織所實(shí)施的違法行為；對(duì)以謀利為目的的經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)施的違法行為。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202311四、稅務(wù)行政處罰的種類2、財(cái)產(chǎn)罰：稅務(wù)管理>>第六章>>第一四、稅務(wù)行政處罰的種類3、能力罰：這是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法律規(guī)范的行政相對(duì)方所采取的限制或者剝奪特定行為能力的制裁措施，是一種較嚴(yán)厲的行政處罰。能力罰的主要表現(xiàn)形式是：責(zé)令限期改正、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷營業(yè)執(zhí)照、暫扣或者吊銷許可證。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202312四、稅務(wù)行政處罰的種類3、能力罰：稅務(wù)管理>>第六章>>第一五、稅收行政處罰設(shè)定1、稅收行政處罰設(shè)定機(jī)關(guān)：全國人大及其常委會(huì)通過法律形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國務(wù)院通過行政法規(guī)形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局通過稅收部門規(guī)章設(shè)定警告和罰款。地方性法規(guī)和地方性規(guī)章均不得設(shè)定稅務(wù)行政處罰。2、稅收行政處罰限額：對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得3倍，最高不得超過30000元；沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元，超過限額的，應(yīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202313五、稅收行政處罰設(shè)定1、稅收行政處罰設(shè)定機(jī)關(guān)：全國人大及其?！景咐?—2】分析選擇下列形式是否屬于稅務(wù)行政處罰？A、罰款B、沒收非法所得。C、征收滯納金。D、追繳稅款。E、停止納稅人出口退稅權(quán)。F、注銷稅務(wù)登記。G、凍結(jié)存款。H、收回或停止供應(yīng)發(fā)票。I、扣押、查封財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202314【案例6—2】分析選擇下列形式是否屬于稅務(wù)行政處罰？A、罰款【案例6—3】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政處罰設(shè)定與主體的表述是否準(zhǔn)確？

A、《征管法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)此作出具體規(guī)定，處以5000元的罰款，說明地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)。B、國務(wù)院可以通過稅收行政法規(guī)設(shè)立各種形式的稅務(wù)行政處罰。C、國家稅務(wù)總局通過稅收行政法規(guī)的形式設(shè)定稅務(wù)行政處罰。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202315【案例6—3】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政處罰設(shè)定與主體的表述是六、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄1、稅務(wù)行政處罰主體：縣以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)所不具處罰主體資格，但《征管法》對(duì)稅務(wù)所特別授權(quán)，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額2000元以下的稅務(wù)行政處罰。2、稅務(wù)行政處罰管轄：由稅收違法行為發(fā)生地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（特別授權(quán)的稅務(wù)所除外）管轄，其他地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)實(shí)施本地區(qū)的稅務(wù)行政處罰。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202316六、稅務(wù)行政處罰的主體與管轄1、稅務(wù)行政處罰主體：縣【案例6—4】分析確定下列稅務(wù)行政處罰是否準(zhǔn)確？A、某納稅人因偷漏地方稅款，被當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府處以3000元的罰款。B、某納稅人因錯(cuò)開、代開、使用假發(fā)票被稅務(wù)所處以2500元的罰款。C、A地稅務(wù)所對(duì)領(lǐng)地B的一納稅人的違犯稅法行為給予1500元的罰款。D、某縣稅務(wù)局征管股以縣局的名義對(duì)一納稅人實(shí)施處罰。E、某縣稅務(wù)局征管股以本股的名義對(duì)一納稅人實(shí)施處罰。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202317【案例6—4】分析確定下列稅務(wù)行政處罰是否準(zhǔn)確？A、某納稅人七、稅務(wù)行政處罰的程序

（一）稅務(wù)行政處罰的簡易程序1、簡易程序適用條件2、簡易程序?qū)嵤┎襟E3、處罰決定書的基本內(nèi)容（二）稅務(wù)行政處罰的一般程序1、一般程序適用條件：適用于情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件。2、一般程序?qū)嵤┎襟E：稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202318七、稅務(wù)行政處罰的程序（一）稅務(wù)行政處罰的簡易程序稅2、一般程序?qū)嵤┎襟E：

調(diào)查：由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)（管理、檢查機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)，其過程是：調(diào)查取證——提出處罰建議——制作處罰告知書——告知當(dāng)事人——制作調(diào)查報(bào)告——移交審查機(jī)構(gòu)。聽證：聽證范圍為對(duì)公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ思捌渌M織作出10000元以上罰款的案件。聽證程序：當(dāng)事人收到處罰告知書后3日內(nèi)提出聽證要求——舉行聽證7日前告知當(dāng)事人聽證時(shí)間、地點(diǎn)、主持人的情況——收到聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證——制作聽征報(bào)告——送交審查機(jī)構(gòu)審查。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/2023192、一般程序?qū)嵤┎襟E：調(diào)查：由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)（2、一般程序?qū)嵤┎襟E：審查：由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的比較超脫的機(jī)構(gòu)（如法制機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。其過程是：登記案卷材料——對(duì)案件相關(guān)事項(xiàng)（案件事實(shí)、證據(jù)，處罰種類、依據(jù)，取證程序，聽證事實(shí)、證據(jù)）進(jìn)行審查——制作審查報(bào)告——案卷與報(bào)告送交稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。決定：審查機(jī)構(gòu)在收到審批意見之日起3日內(nèi)，作出稅收處罰決定（予以處罰，可以不予處罰，不得予以處罰，移送公安機(jī)關(guān)），制作稅收處罰決定書再報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/2023202、一般程序?qū)嵤┎襟E：審查：由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的比較超脫的機(jī)【案例6—5】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政處罰程序的表述是否準(zhǔn)確？A、稅務(wù)行政處罰簡易程序中的處罰標(biāo)準(zhǔn)分別是100元和1000元。B、稅務(wù)行政處罰中聽證范圍為2000元至10000元的罰款案件。C、稅務(wù)行政處罰適用簡易程序還是一般程序，主要決定于罰款額度的大小。D、舉行聽證的時(shí)間是收到聽證要求后的10天內(nèi)。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202321【案例6—5】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政處罰程序的表述是否準(zhǔn)確八、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202322八、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處九、征稅主體在稅務(wù)執(zhí)法時(shí)的告知義務(wù)

1.告知執(zhí)法身份2.告知相對(duì)人享有的權(quán)利和救濟(jì)方法3.告知所實(shí)施的行政行為內(nèi)容4.告知實(shí)施行政行為的法律依據(jù)和理由5.告知納稅人違反法律的后果稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202323九、征稅主體在稅務(wù)執(zhí)法時(shí)的告知義務(wù)1.告知執(zhí)法身份稅務(wù)管案例6—6：某化工廠因隱瞞銷售收入偷逃稅款，被區(qū)稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)，欲對(duì)其做出罰款3萬元的行政處罰。在處罰之前，稅務(wù)局告知該廠有權(quán)要求聽證。3日后，該廠未提出聽證要求，5日后接到稅務(wù)局要求參加聽證會(huì)的通知，該廠參加了聽證會(huì)。聽證主持人當(dāng)場(chǎng)做出了罰款3萬元的決定，并向該廠收取了500元的聽證費(fèi)。請(qǐng)指出本案中存在的錯(cuò)誤。

稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202324案例6—6：某化工廠因隱瞞銷售收入偷逃稅款，被區(qū)稅務(wù)局檢查發(fā)案例6—7：2001年8月8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)A廠2001年6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計(jì)繳增值稅22萬元。8月10日，市國稅局向該廠下達(dá)了補(bǔ)繳稅款的處理決定和罰款1倍的處罰決定，責(zé)令于8月20日之前繳納。該廠認(rèn)為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請(qǐng)行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅局申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行罰款。請(qǐng)分析：市國稅局的執(zhí)法行為是否妥當(dāng)。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202325案例6—7：2001年8月8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)案例6—8：2001年9月，B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價(jià)值10000元的貨物，卻開具貨值11000元的發(fā)票，以便購貨方采購人員報(bào)銷時(shí)牟利。A電器廠進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)按11000元申報(bào)并繳稅。2名工作人員隨即向科長匯報(bào)，經(jīng)科長同意，制作《稅務(wù)行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務(wù)科印章，對(duì)A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內(nèi)到指定銀行繳清?！抖悇?wù)行政處罰決定書》附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》送達(dá)A電器廠，A電器廠法定代表人簽收，并在規(guī)定期限內(nèi)交納了罰款。請(qǐng)對(duì)本案涉及的稅務(wù)行政處罰問題作簡要分析。稅務(wù)管理>>第六章>>第一節(jié)稅務(wù)行政處罰

8/3/202326案例6—8：2001年9月，B市國稅局綜合業(yè)務(wù)科2名工作人員第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)二、稅務(wù)行政復(fù)議的原則三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

四、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄五、稅務(wù)行政復(fù)議程序六、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理八、稅務(wù)行政復(fù)議審查九、稅務(wù)行政復(fù)議決定稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202327第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)稅務(wù)一、稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)1、稅務(wù)行政復(fù)議以稅務(wù)行政爭議為其自身的調(diào)整對(duì)象。2、稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定為前提。3、稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接，構(gòu)成行政訴訟的前置程序。4、稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理以書面形式進(jìn)行，以不調(diào)解為原則。5、稅務(wù)行政復(fù)議的主體是法定的行政復(fù)議機(jī)關(guān)。6、稅務(wù)行政復(fù)議的性質(zhì)是一種行政救濟(jì)機(jī)制。

稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202328一、稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)1、稅務(wù)行政復(fù)議以稅務(wù)行政爭議為其自身二、稅務(wù)行政復(fù)議的原則（一）合法原則（二）公正原則（三）公開原則（四）及時(shí)原則（五）便民原則稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202329二、稅務(wù)行政復(fù)議的原則（一）合法原則稅務(wù)管理>>第六章>>第三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

稅務(wù)行政復(fù)議范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。（1）稅款征收行為。（2）稅款保證行為。（3）行政處罰行為。（4）不予辦理行為。（5）其他行政行為。選擇復(fù)議｝必經(jīng)復(fù)議稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202330三、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍稅務(wù)行政復(fù)議范圍僅限于稅務(wù)1.必經(jīng)復(fù)議當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為（上述受案范圍中的第1條），必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的，還可以向法院提起行政訟訴。2.選擇復(fù)議當(dāng)事人對(duì)于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭議（上述受案范圍中第2至5條），可以選擇適用復(fù)議或訟訴程序，如選擇復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/2023311.必經(jīng)復(fù)議稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議7【案例6—9】分析確定下列行為屬于哪種類型的稅務(wù)行政行為，其中可申請(qǐng)復(fù)議或直接訴訟有哪些？A、不予核準(zhǔn)延期納稅。B、加收滯納金。C、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。D、對(duì)納稅人采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。E、對(duì)納稅人征收罰款。F、停止供應(yīng)納稅人發(fā)票。G、阻止納稅人出境。H、對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。I、向納稅人索取財(cái)物。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202332【案例6—9】分析確定下列行為屬于哪種類型的稅務(wù)行政行為，其四、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄

1、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的復(fù)議2、對(duì)其他機(jī)關(guān)、組織作出稅務(wù)具體行政行為的復(fù)議稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202333四、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄1、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的復(fù)議【案例6—10】分析確定下列納稅人對(duì)稅務(wù)行政行為不報(bào)可向什么機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議？A、納稅人對(duì)稅務(wù)所作出的取消其增值稅一般納稅人的處罰不服。B、納稅人對(duì)稅務(wù)所以縣局的名義作出的對(duì)其偷稅的處罰不服。C、納稅人對(duì)縣地稅局和縣政府共同作出的對(duì)其少繳地方稅款作出的處罰不服。D、某大型企業(yè)對(duì)稅務(wù)總局作出停止其出口退稅權(quán)的處罰不服。E、納稅人對(duì)縣稅務(wù)局的復(fù)議決定不服。F、納稅人對(duì)稅務(wù)總局作出的復(fù)議決定不服。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202334【案例6—10】分析確定下列納稅人對(duì)稅務(wù)行政行為不報(bào)可向什么五、稅務(wù)行政復(fù)議程序稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202335五、稅務(wù)行政復(fù)議程序稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政六、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（1）復(fù)議申請(qǐng)程序：復(fù)議程序?yàn)樯暾?qǐng)、受理、決定。對(duì)征稅爭議的復(fù)議，先繳稅或提供擔(dān)保，再申請(qǐng)復(fù)議，先復(fù)議再訴訟。對(duì)其他爭議的復(fù)議，先復(fù)議再訴訟或直接訴訟，任選。（2）復(fù)議申請(qǐng)期限：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日提出復(fù)議申請(qǐng)。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為不服的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202336六、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（1）復(fù)議申請(qǐng)程序：復(fù)議程序?yàn)樯暾?qǐng)、受理六、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（3）復(fù)議申請(qǐng)形式：書面申請(qǐng)和口頭申請(qǐng)，內(nèi)容有申請(qǐng)人基本情況、復(fù)議請(qǐng)求、復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。（4）復(fù)議申請(qǐng)主體：申請(qǐng)人有納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他稅務(wù)當(dāng)事人，或申請(qǐng)人的近親屬、代理人、權(quán)利人。（5）復(fù)議申請(qǐng)的限制：復(fù)議受理期間不得訴訟，訴訟受理后不得申請(qǐng)復(fù)議。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202337六、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)（3）復(fù)議申請(qǐng)形式：書面申請(qǐng)和口頭申請(qǐng)，七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（1）條件審查：復(fù)議機(jī)關(guān)自收到復(fù)議申請(qǐng)后，5日內(nèi)進(jìn)行審查。對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)，不予受理，并書面告知申請(qǐng)人。對(duì)符合規(guī)定但不屬于本機(jī)關(guān)受理的申請(qǐng)，書面告知申請(qǐng)人向有關(guān)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202338七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（1）條件審查：復(fù)議機(jī)關(guān)自收到復(fù)議申請(qǐng)七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（2）合規(guī)受理：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)，對(duì)復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行審查，分別作出以下處理：一是復(fù)議申請(qǐng)符合申請(qǐng)復(fù)議的必備條件的，應(yīng)當(dāng)書面告知申請(qǐng)人自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起受理復(fù)議；二是復(fù)議申請(qǐng)不符合申請(qǐng)復(fù)議規(guī)定條件之一的，裁決不予受理并書面告知理由和訴權(quán)；三是復(fù)議申請(qǐng)書未載明規(guī)定內(nèi)容之一的，應(yīng)當(dāng)把復(fù)議申請(qǐng)書發(fā)還申請(qǐng)人，書面通知限期補(bǔ)正。申請(qǐng)人在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)正的，應(yīng)當(dāng)書面告知自收到補(bǔ)正答復(fù)之日起受理復(fù)議；過期不補(bǔ)正的，視為未申請(qǐng)。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202339七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（2）合規(guī)受理：稅務(wù)管理>>第六章>>七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（3）復(fù)議期間的稅務(wù)行政行為：稅務(wù)行政復(fù)議期間，稅務(wù)行政行為不停止執(zhí)行，但被申請(qǐng)人、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行或法律法規(guī)規(guī)定停止、中止執(zhí)行的，以及申請(qǐng)人申請(qǐng)、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理決定停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行稅務(wù)行政行為。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202340七、稅務(wù)行政復(fù)議的受理（3）復(fù)議期間的稅務(wù)行政行為：稅務(wù)行政【案例6—11】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理的表述是否準(zhǔn)確？A、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限是稅務(wù)行政行為發(fā)生之日起30日內(nèi)，作出受理的期限是收到復(fù)議申請(qǐng)之日起一個(gè)星期之內(nèi)。B、稅務(wù)復(fù)議的程序是申請(qǐng)——審查——受理——決定。C、稅務(wù)行政復(fù)議在復(fù)議期間不得訴訟，訴訟期間不得復(fù)議。D、對(duì)征稅的復(fù)議，復(fù)議決定作出之前，納稅人可暫不納稅。E、復(fù)議期間稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)停止相關(guān)的稅務(wù)行政行為。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202341【案例6—11】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理的表述【案例6—12】分析確定下列相關(guān)人哪些是稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人、申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人？A、納稅人。B、扣繳義務(wù)人。C、納稅擔(dān)保人。D、作出稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。E、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的親屬、權(quán)利人。F、與復(fù)議案件利益相關(guān)的人。G、與復(fù)議案件利益相關(guān)人的親屬、權(quán)利人。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202342【案例6—12】分析確定下列相關(guān)人哪些是稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人八、稅務(wù)行政復(fù)議審查

稅務(wù)行政復(fù)議審查是指稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的案件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的活動(dòng)。（1）審查前的準(zhǔn)備：復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)部有關(guān)工作機(jī)構(gòu)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起7日內(nèi)，將申請(qǐng)書副本或申請(qǐng)筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人收到之日起10日內(nèi)作出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行為的證據(jù)、依據(jù)和有關(guān)材料。不答復(fù)或不提交材料的，視為無證據(jù)、依據(jù)。

稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202343八、稅務(wù)行政復(fù)議審查稅務(wù)行政復(fù)議審查是指稅務(wù)行政復(fù)議八、稅務(wù)行政復(fù)議審查（2）審查內(nèi)容：作出具體行政行為的主體是否具備主體資格；具體行政行為事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，理由是否充分；具體行政行為是否符合法定程序，有無明顯的不當(dāng)。（3）審查終止：復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查時(shí)，認(rèn)為本機(jī)關(guān)無權(quán)處理的，應(yīng)在7日內(nèi)按法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，中止對(duì)具體行政行為的審查。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202344八、稅務(wù)行政復(fù)議審查（2）審查內(nèi)容：作出具體行政行為的主體是九、稅務(wù)行政復(fù)議決定（1）復(fù)議決定期限：自收到受理復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能按期作出決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人，但最多不得超過30天。（2）復(fù)議決定種類：一是維持決定。具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)，決定維持。二是履行決定。被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。三是撤消、變更決定。實(shí)事不清、證據(jù)不足、依據(jù)錯(cuò)誤、程序違法、超越濫用職權(quán)、行為明顯不當(dāng)，決定撤消或變更。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202345九、稅務(wù)行政復(fù)議決定（1）復(fù)議決定期限：自收到受理復(fù)議申請(qǐng)之九、稅務(wù)行政復(fù)議決定（3）復(fù)議決定書：作出復(fù)議決定，應(yīng)制作復(fù)議決定書并加蓋公章，內(nèi)容有：申請(qǐng)人性名、性別、年齡、職業(yè)、住址，被申請(qǐng)人名稱、地址、法人代表，申請(qǐng)復(fù)議要求和理由，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)定的事實(shí)、理由及適用的法律依據(jù)，復(fù)議結(jié)論、日期等。（4）復(fù)議決定生效：復(fù)議決定一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)履行。如申請(qǐng)人不服，可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202346九、稅務(wù)行政復(fù)議決定（3）復(fù)議決定書：作出復(fù)議決定，應(yīng)制作復(fù)【案例6—13】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述是否準(zhǔn)確？A、復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)復(fù)議案件的審查，是對(duì)案件中的稅務(wù)具體行政行為的事實(shí)、依據(jù)、程序、內(nèi)容的審查。B、被申請(qǐng)人不答復(fù)或不提供與復(fù)議案件相關(guān)資料的，復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令其提供。C、復(fù)議決定有維持決定與撤消、變更決定兩種。D、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在收到受理復(fù)議申請(qǐng)之日起30日之內(nèi)作出復(fù)議決定，申請(qǐng)人對(duì)決定不服的，可自收到?jīng)Q定之日起10日內(nèi)提起訴訟。稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202347【案例6—13】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述是否準(zhǔn)案例6—14：2001年5月王某開辦了一電器修理部，并在區(qū)工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，在區(qū)國稅局辦理稅務(wù)登記，2001年6月正式開業(yè)。7月24日，區(qū)國稅局直屬稅務(wù)所進(jìn)行例行檢查，發(fā)現(xiàn)王某發(fā)票存在缺少存根聯(lián)、存根聯(lián)被涂改等情形，于是扣留發(fā)票帶回稅務(wù)所進(jìn)一步檢查。7月28日，該稅務(wù)所根據(jù)其自行制定的《發(fā)票管理辦法》做出處理決定：責(zé)令其改正違法行為，處以罰款3000元。王某不服，以發(fā)票存根聯(lián)被其兒子撕毀、亂畫、但并未偷稅為由，8月4日向市國稅局申請(qǐng)復(fù)議。市國稅局接到其遞交的復(fù)議申請(qǐng)后，認(rèn)為稅務(wù)所有執(zhí)法權(quán)，因此，應(yīng)由其直接的上一級(jí)國稅局受理復(fù)議。8月10日市國稅局以自己無管轄權(quán)為由，裁定不予受理。

問題：1.本案中市國稅局接到復(fù)議申請(qǐng)后的處理是否合法？為什么？

2．若你是復(fù)議機(jī)關(guān)，你認(rèn)為此案應(yīng)如何做出復(fù)議決定？稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202348案例6—14：2001年5月王某開辦了一電器修理部，并在區(qū)工案例6—15：2001年10月9日，A市（縣級(jí)市）國稅局對(duì)本轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營者進(jìn)行日常執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B建筑材料商店從1999年3月辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行建筑材料銷售業(yè)務(wù)。在長達(dá)2年多的時(shí)間里，既未建立賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)多方調(diào)查取證，查實(shí)確認(rèn)B建筑材料商店期間未申報(bào)繳納增值稅69112萬元。2001年11月1日，A市國稅局向B建筑材料商店送達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書》，責(zé)令其于2001年11月9日按照規(guī)定設(shè)置賬簿，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送備查，前來辦理納稅申報(bào)，繳納稅款，并處罰款3000元，限11月10日前繳納。B建筑材料商店遂以納稅爭議為由，向A市國稅局的上一級(jí)國稅局書面申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。

請(qǐng)問：1、B建筑材料商店可否提出復(fù)議申請(qǐng)？為什么？2、B建筑材料商店的復(fù)議請(qǐng)求能否被受理？為什么？3、復(fù)議機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請(qǐng)后應(yīng)如何辦理？稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202349案例6—15：2001年10月9日，A市（縣級(jí)市）國稅局對(duì)本案例6—16：如何計(jì)算納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議的期間[基本案情]：2002年6月3日，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體戶胡某作出罰款1000元的處罰決定，并于6月4日將《行政處罰決定書》送達(dá)胡某。胡某不服，依法向某市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。該案中，申請(qǐng)行政復(fù)議的期間，是從稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處罰決定的當(dāng)日6月3日起箅，還是從胡某收到處罰決定書之日6月4日起算，胡某最晚可以在哪一天申請(qǐng)行政復(fù)議?如果在申請(qǐng)行政復(fù)議期間內(nèi)發(fā)生了特殊事由，導(dǎo)致胡某未能在法定期間內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議，在特殊事由消除后，胡某是否還能夠申請(qǐng)行政復(fù)議，期間又該如何計(jì)算?稅務(wù)管理>>第六章>>第二節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

8/3/202350案例6—16：如何計(jì)算納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議的期間[基本案情]：第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

一、稅務(wù)行政訴訟特點(diǎn)二、稅務(wù)行政訴訟的性質(zhì)三、稅務(wù)行政訴訟原則四、稅務(wù)行政訴訟的管轄五、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍六、稅務(wù)行政訴訟的起訴七、稅務(wù)行政訴訟的受理八、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決九、稅務(wù)行政訴訟的判決十、稅務(wù)行政訴訟的執(zhí)行稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202351第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟特點(diǎn)稅務(wù)一、稅務(wù)行政訴訟特點(diǎn)（1）稅務(wù)行政訴訟是一種司法活動(dòng)，它不同于稅務(wù)行政執(zhí)法活動(dòng)。（2）稅務(wù)行政訴訟是一種行政訴訟，它不同于民事訴訟和刑事訴訟。（3）稅務(wù)行政訴訟以審理稅務(wù)行政案件、解決稅務(wù)行政爭議為內(nèi)容。（4）稅務(wù)行政訴訟中的被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或是經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使國家稅務(wù)行政管理權(quán)的機(jī)關(guān)、組織。因此，海關(guān)、財(cái)政等部門也可能成為稅務(wù)行政訴訟的被告。（5）稅務(wù)行政訴訟是以不服稅務(wù)具體行政行為的公民、法人或者其他組織為原告，以作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被告的訴訟。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202352一、稅務(wù)行政訴訟特點(diǎn)（1）稅務(wù)行政訴訟是一種司法活動(dòng)，它不同二、稅務(wù)行政訴訟的性質(zhì)從性質(zhì)上講，稅務(wù)行政訴訟既是一種司法救濟(jì)手段，又是一種司法監(jiān)督手段。1、從稅務(wù)行政行為影響、作用的對(duì)象即稅務(wù)行政管理相對(duì)人的角度看，稅務(wù)行政訴訟是一種司法救濟(jì)手段。2．從稅務(wù)行政機(jī)關(guān)角度看，稅務(wù)行政訴訟又是一種司法監(jiān)督手段。

稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202353二、稅務(wù)行政訴訟的性質(zhì)從性質(zhì)上講，稅務(wù)行政訴訟既是一種司法救三、稅務(wù)行政訴訟原則（1）法院特定主管原則。（2）合法性審查原則。（3）不適用調(diào)解原則。（4）起訴不停止執(zhí)行原則。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202354三、稅務(wù)行政訴訟原則（1）法院特定主管原則。稅務(wù)管理>>第六【案例6—17】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述是否準(zhǔn)確？A、納稅人與稅務(wù)人員因債務(wù)問題發(fā)生爭議，向法院提起訴訟，屬于稅務(wù)行政訴訟。B、因稅務(wù)行政行為引起的稅務(wù)爭議可以通過法院的調(diào)解解決。C、納稅人向法院提起稅務(wù)行政訴訟，法院裁定之前納稅人可以停止執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為。D、任何因稅務(wù)行政行為引起的爭議都可以向法院提起訴訟。E、法院受理稅務(wù)行政行為爭議案件，既要審查具體行政行為的合法性，也審查其合理性。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202355【案例6—17】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述是否準(zhǔn)確？四、稅務(wù)行政訴訟的管轄

（1）級(jí)別管轄：上下級(jí)法院之間受理一審稅務(wù)案件的分工和權(quán)限。（2）地域管理：同級(jí)人民法院之間受理一審行政案件的分工與權(quán)限。（3）裁定管轄：人民法院依法自行裁定的管轄。具體分為：移送管轄、指定管轄、管轄權(quán)轉(zhuǎn)移三種情況。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202356四、稅務(wù)行政訴訟的管轄（1）級(jí)別管轄：上下級(jí)法院之間受理一【案例6—18】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟案件管轄的表述是否準(zhǔn)確？A、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，可以向任何一級(jí)法院提起訴訟。B、納稅人對(duì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，只能向復(fù)議機(jī)關(guān)所在地法院提起訴訟。C、上級(jí)法院可以審理下級(jí)法院管轄的第一審稅務(wù)行政訴訟案件。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202357【案例6—18】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟案件管轄的表述是五、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（1）稅款征收行為。（2）稅款保證行為。（3）行政處罰行為。（4）不予辦理行為。（5）稅務(wù)復(fù)議行為。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202358五、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍（1）稅款征收行為。稅務(wù)管理>>第【案例6—19】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟受案范圍的表述是否準(zhǔn)確？A、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)獎(jiǎng)懲、任免等決定不服，可向法院提起行政訴訟。B、納稅人對(duì)國務(wù)院作出的復(fù)議裁決行為不服，可向最高人民法院提起訴訟。C、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的發(fā)票管理措施不服，可向法院提起訴訟。D、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)就其作出暫停供應(yīng)發(fā)票的決定不服，可向法院提出訴訟。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202359【案例6—19】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟受案范圍的表述是六、稅務(wù)行政訴訟的起訴（1）起訴權(quán)限：稅務(wù)行政訴訟的起訴權(quán)是單向性權(quán)利，即稅務(wù)管理相對(duì)人擁有起訴權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)（只能作被告）。（2）起訴條件：稅務(wù)管理相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)行政行為侵害了其合法權(quán)益；有明確的被告，有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律依據(jù)；屬于人民法院受案范圍和管轄；必須符合法定的期限和必經(jīng)的程序。（3）起訴時(shí)間：稅務(wù)管理相對(duì)人對(duì)復(fù)議決定或具體行政行為不服的，在接到復(fù)議決定書或具體行政行為通知書或通知之日起15日內(nèi)向法院提起訴訟。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202360六、稅務(wù)行政訴訟的起訴（1）起訴權(quán)限：稅務(wù)行政訴訟的起訴權(quán)是七、稅務(wù)行政訴訟的受理（1）受理主體：受理是受理主體接到訴狀，經(jīng)過審查，認(rèn)為符合起訴條件并立案審理的行為。稅務(wù)行政訴訟的受理主體為各級(jí)人民法院。（2）受理審查：審查訴訟案件是否屬于訴訟受案范圍，是否具備法定起訴條件，是否已經(jīng)受理或正在受理，是否有管轄權(quán)，是否符合法定期限，是否經(jīng)過必經(jīng)復(fù)議程序。（3）受理時(shí)間：法院接到訴狀后，經(jīng)過審查，應(yīng)在7天內(nèi)立案或作出裁定不予受理。原告對(duì)不予受理的裁定不服的，可以提起訴訟。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202361七、稅務(wù)行政訴訟的受理（1）受理主體：受理是受理主體接到訴狀八、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決審理前的準(zhǔn)備。人民法院在審理之前，應(yīng)做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，包括依法組成合議庭、閱卷、查證及通知被告應(yīng)訴等。其中，通知被告應(yīng)訴是一項(xiàng)重要的準(zhǔn)備工作。審理的原則。起訴不停止執(zhí)行的原則、不適用調(diào)解的原則、被告負(fù)舉證責(zé)任的原則/。審理的方式和依據(jù)。根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，人民法院審理一審行政案件應(yīng)采用開庭審理的方式;人民法院審理行政案件，以法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)為依據(jù)，參照規(guī)章。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202362八、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決審理前的準(zhǔn)備。人民法院在審理之前審理的范圍。（1）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的審查。（2）對(duì)事實(shí)和證據(jù)的審查。（3）對(duì)適用法律、法規(guī)的審查。（4）對(duì)作出具體稅務(wù)行政行為的程序的審查。（5）對(duì)稅務(wù)行政處罰決定的合理性或適當(dāng)性的審查。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202363審理的范圍。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟九、稅務(wù)行政訴訟的判決維持判決：撤消判決：履行判決：變更判決：稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202364九、稅務(wù)行政訴訟的判決維持判決：稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)【案例6—20】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟起訴、受理、判決的表述是否準(zhǔn)確？A、納稅人對(duì)稅務(wù)具體行政行為不服的，可在接到具體行政行為通知書之日起7日內(nèi)起訴。法院自接到起訴書之日起7日內(nèi)立案受理或作出裁定不予受理。B、納稅人提起稅務(wù)行政訴訟，如果稅務(wù)機(jī)認(rèn)為有必要也可以提起反訴訟。C、納稅人在訴訟期間，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為可以不執(zhí)行，對(duì)發(fā)生法律效力的判決必須執(zhí)行。D、撤消判決適用于具體行政行為顯失公正的案件。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202365【案例6—20】分析確定下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟起訴、受理、判決十、稅務(wù)行政訴訟的執(zhí)行執(zhí)行：對(duì)一審法院的判決不服，當(dāng)事人可以上訴，對(duì)發(fā)生法律效力的判決，當(dāng)事人必須執(zhí)行。原告拒絕履行判決、裁定的，作為被告的行政機(jī)關(guān)可以向第一審人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕履行判決、裁定的，第一審人民法院可以采取下列措施：1．對(duì)應(yīng)當(dāng)歸還的罰款或者應(yīng)給付的賠償金，通知銀行從該稅務(wù)機(jī)關(guān)的帳戶內(nèi)劃撥。2．在規(guī)定的期限內(nèi)不履行的，從期滿之日起，對(duì)該稅務(wù)機(jī)關(guān)按日處50元至100元的罰款，直到該稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行判決或裁定為止，以督促其履行義務(wù)。3．向該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者監(jiān)察人事機(jī)關(guān)提出司法建議。接受司法建議的機(jī)關(guān)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況告知人民法院。4．拒不執(zhí)行判決、裁定，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究主管人員和直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202366十、稅務(wù)行政訴訟的執(zhí)行執(zhí)行：對(duì)一審法院的判決不服，當(dāng)事人可以稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的關(guān)系如何？請(qǐng)談一談對(duì)我國行政復(fù)議法和行政訴訟法的認(rèn)識(shí)。

稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202367稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的關(guān)系如何？請(qǐng)談一談對(duì)我國行政復(fù)議【案例6—21】舉證逾期官司敗訴[基本案情]：2003年2月18日，某縣國稅局以發(fā)票違規(guī)為由，對(duì)其轄區(qū)內(nèi)某制磚廠作出罰款3000元的決定。制磚廠接到處罰決定書后，認(rèn)為國稅機(jī)關(guān)的處罰畸重，于3月8日向縣人民法院提起訴訟。法院受理后，于3月18日將起訴狀副本、載明被告舉證期限和逾期舉證法律后果的應(yīng)訴通知書等，送達(dá)縣國稅局法定代表人簽收。由于縣國稅局具體經(jīng)辦發(fā)票違章案件的稅務(wù)人員出差，整個(gè)案卷材料拿不出來，直到4月4日，縣國稅局才將其作出處罰決定的證據(jù)和依據(jù)提交法院。一審法院審理認(rèn)為，縣國稅局本應(yīng)于2003年3月28日前舉證，而直到4月4日才向法院提交其作出處罰決定的證據(jù)和依據(jù)，超過法定舉證期限10日且無正當(dāng)理由。因此，法院判決縣國稅局撤銷其作出的處罰決定。[爭議問題]：判決后，有的稅務(wù)人員認(rèn)為，縣國稅局作出的處罰決定事實(shí)清楚，證據(jù)充分，程序合法，處罰適當(dāng)，適用法律依據(jù)準(zhǔn)確，在行政訴訟中有延期舉證的事實(shí)，是具體經(jīng)辦發(fā)票違章案件的稅務(wù)人員出差所致，因此判決國稅機(jī)關(guān)敗訴，法院有偏袒原告之嫌。稅務(wù)管理>>第六章>>第三節(jié)稅務(wù)行政訴訟

8/3/202368【案例6—21】舉證逾期官司敗訴[基本案情]：2003年2第四節(jié)稅務(wù)行政賠償一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍詈吞攸c(diǎn)

二、稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成條件

三、稅務(wù)行政賠償主體與清求四、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?/p>

五、稅務(wù)行政賠償?shù)某绦蛄?、稅?wù)行政賠償方式七、稅務(wù)行政賠償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202369第四節(jié)稅務(wù)行政賠償一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍詈吞匾弧⒍悇?wù)行政賠償?shù)母拍詈吞攸c(diǎn)：稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)，對(duì)本機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表國家予以賠償?shù)闹贫取６悇?wù)行政賠償有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1、稅務(wù)行政賠償是由稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員或法律、法規(guī)授權(quán)的組織引起的賠償。2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的侵權(quán)損害行為引起的賠償。（1）職務(wù)行為

（2）侵權(quán)行為（3）違法行為（4）損害行為3、稅務(wù)行政賠償是一種國家賠償。稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202370一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍詈吞攸c(diǎn)：稅務(wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履二、稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成條件（1）核心要件：稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員存在職務(wù)違法行為。（2）必要條件：存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱為當(dāng)事人）的合法權(quán)益造成損害的事實(shí)。（3）相關(guān)條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。即行為與結(jié)果之間存在邏輯上的直接關(guān)系。

稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202371二、稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成條件（1）核心要件：稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人【案例6—22】分析確定發(fā)生下列損害是否應(yīng)給予稅務(wù)行政賠償A、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人的合法權(quán)益造成損害。B、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人的非法權(quán)益造成損害。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的合法執(zhí)法給納稅人的合法權(quán)益造成損害。D、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的合法執(zhí)法給納稅人的財(cái)產(chǎn)共有人合法權(quán)益造成損害。稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202372【案例6—22】分析確定發(fā)生下列損害是否應(yīng)給予稅務(wù)行政賠償A三、稅務(wù)行政賠償主體與清求（1）賠償請(qǐng)求人：受害的當(dāng)事人，受害當(dāng)事人的繼承人、其他有扶養(yǎng)關(guān)系的親屬，承受原法人或其他組織的法人或其他組織。（2）賠償機(jī)關(guān)：侵害公民、法人和其他組織合法權(quán)益的稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議加重?fù)p害的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)加重部分履行賠償義務(wù)。應(yīng)當(dāng)履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤消的，由繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。（3）贈(zèng)償請(qǐng)求：請(qǐng)求人請(qǐng)求賠償時(shí)效為2年，稅務(wù)具體行政行為被確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。請(qǐng)求時(shí)效的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或其他障礙不能行使請(qǐng)求權(quán)時(shí)，時(shí)效中止，中止時(shí)效原因消除后，再繼續(xù)計(jì)算。（4）賠償保障：賠償請(qǐng)求人要求賠償?shù)?，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向請(qǐng)求人收取任何費(fèi)用，對(duì)請(qǐng)求人取得的賠償金不予征稅。稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202373三、稅務(wù)行政賠償主體與清求（1）賠償請(qǐng)求人：受害的當(dāng)事人，受【案例6—23】分析確定對(duì)下列情形，如何進(jìn)行稅務(wù)行政賠償？A、某納稅人因稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)行為違法造成其合法權(quán)益受損害，納稅人向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，因復(fù)議錯(cuò)誤又加重對(duì)納稅人合法權(quán)益的損害。B、某納稅人在分立前因稅務(wù)行政行為違法，合法權(quán)益受到損害。C、某稅務(wù)所在撤消前因具體行政行為違法致使一納稅人的合法權(quán)益受損害。D、扣繳義務(wù)人行使征收管理權(quán)時(shí)違法致使納稅人合法權(quán)益受損害。稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202374【案例6—23】分析確定對(duì)下列情形，如何進(jìn)行稅務(wù)行政賠償？A四、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?）侵犯人身權(quán)的賠償：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁當(dāng)事人，或以其他方式剝奪當(dāng)事人人身自由的；以暴力等非法行為造成當(dāng)事人身體傷害或死亡的。（2）侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法征收稅款及滯納金的，對(duì)當(dāng)事人違法實(shí)施罰款、沒收非法所得等行政處罰的，對(duì)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或稅收保全措施的，違反國家規(guī)定向當(dāng)事人征收財(cái)物、攤派費(fèi)用的，造成當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)損害的其他違法行為。（不包括精神賠償）（3）不承擔(dān)賠償?shù)那樾危盒姓C(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為、被損害當(dāng)事人自已的行為致使損害發(fā)生的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償。（4）混合過錯(cuò)的賠償：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員與被損害當(dāng)事人雙方過錯(cuò)致使損害發(fā)生的，根據(jù)雙方過錯(cuò)的大小各自承擔(dān)責(zé)任。稅務(wù)管理>>第六章>>第四節(jié)稅務(wù)行政賠償

8/3/202375四、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?）侵犯人身權(quán)的賠償：稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工【案例6—24】分析確定稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的下列行為是否應(yīng)給予稅務(wù)行政賠償？A、納稅人拒不納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將其拘禁。B、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施，造成納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營無法進(jìn)行而遭受損失的。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)違法沒收納稅人的非法所得。D、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法，但未造成納稅