《銀行內部審計檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題整改措施與借鑒》(課程大綱-詳版)

4銀行內部審計檢查覺察的主要問題整改措施與借鑒審計覺察問題 整改制造價值目錄一、內部審計成果的載體和應用表現(xiàn)形式二、審計機構對問題整改工作的關留意點和以往覺察的問題三、強化問題整改工作的幾點思路四、審計條線為促進問題整改實行的舉措五、查找問題根源并促進系統(tǒng)性整改的幾個案例六、美國銀行的問題整改措施與借鑒七、《銀行內部審計檢查覺察主要問題及案例》問題詞條庫大全〔250條案例及例如〕一、內部審計成果的載體和應用表現(xiàn)形式〔一〕總行層面審計成果載體審計簽報：紙質，報送行領導審計要情：密件，紙質審計簡報：印發(fā)全行，一般不點明機構名稱匯總審計報告：報送行領導，抄送相關治理部門(密件，紙質)便函：轉業(yè)務治理部門，將各審計機構的審計報告或審計簡報作為附件。總行對審計成果應用的表現(xiàn)形式領導批示：董事長、行長、監(jiān)事長等行領導在審計簽報、審計要情上作出批示。爭論整改：總行領導〔一般是行長或分管領導〕召集相關部門專題爭論整改措施。部門落實：業(yè)務治理部門制定或修訂制度〔規(guī)程〕，下發(fā)全行執(zhí)行，或通報覺察的主要問題，一并提出治理和整改要求。有時會輔以行政懲罰、停辦業(yè)務、更改授權、對指標考核結果進展調整等手段?？傂袑徲嫵晒麘煤蛦栴}整改特征突出表現(xiàn)為加強治理職能，完善內部掌握〔制度、流程、系統(tǒng)、治理等〕?！捕骋患壏中袑用骜v地審計機構審計成果載體審計意見書：針對系統(tǒng)審計工程和自選審計工程，主送對象為一級分行一般是在10日后發(fā)送。審計要情：針對重要性程度很高的問題，上報總行的同時，抄送一級分行。審計簡報：針對重要性、普遍性問題，上報總行的同時，抄送一級分行。函件：主要是經濟責任審計報告，屬于一級分行托付的工程，以函的形式提交一級分行，用于銀監(jiān)部門對本行高管人員任職資格審查。審計風險提示〔原審計監(jiān)測通報〕：僅通過郵件主送一級分行，更多的是突出審計的效勞職能，準時提示駐地分行化解風險，而不是向總行報告。對審計成果應用的表現(xiàn)形式組織整改：最根底的審計成果應用追究責任：行政懲罰、經濟懲罰、違規(guī)積分等強化治理：發(fā)文提示風險、強調制度、修訂方法或細則其他：會議材料等與總行或其他一級分行比較，在相關審計信息載體上，鮮見一級分行領導的批示，實際上，這對審計成果應用很重要，總行對此很重視。審計成果應用和問題整改特征既有治理方面的整改，也不排解會有對具體問題的整改〔本級各部門存在的問題〕。〔三〕二級分行以下層面對二級分行以下層級來說，最直接的審計成果載體是審計組出具的狀況記錄，但這只是過程記錄，要以隨審計報告下發(fā)的附件 問題臺賬明細為準，這是問題整改的最終依據(jù)〔進入問題整改庫〕。二級分行(部門和下轄機構)是落實問題整改的根本單位，側重于單一問題整改〔表象〕。由于目前的內部審計垂直治理體制，打算了二級分行必需依靠上級行的傳導來獵取相關審計信息，并對具體問題加以整改。二、審計機構對問題整改工作的關留意點和以往覺察的缺乏〔一〕關留意點：“三性”真實性：針對整改率〔弄虛作假不行容忍〕系統(tǒng)性：針對此查彼犯持續(xù)性：針對屢查屢犯探討：對屢查屢犯、此查彼犯的再生疏為什么整改率那么高？每年還有那么多問題，是不是整改率虛高了？觀點：屢查屢犯、此查彼犯將會是一個永恒的課題。不能太抱負化，但也要樂觀應對。審計工作具有“抽樣”的特點，打算了只能覺察局部機構的局部問題。〔動態(tài)和重合的審計范圍；流程〕假設窮盡到經辦崗位和經辦人，屢查屢犯實際上格外少。因此，改進問題整改工作的重點是系統(tǒng)性〔此查彼犯〕，而不是持續(xù)性〔屢查屢犯〕。站在總行高層來看問題，不會去這么窮盡的來區(qū)分，只要是又消滅了一樣的問題，往往還是認為屢查屢犯。(這只是一個角度問題，一級分行也如此)〔二〕單一問題整改存在的缺乏◆審計核實的整改率與分行認定的整改率有肯定偏離度◆未整改虛報為已整改例：某一級分行“對公存款客戶信息不完整”問題自報整改率為100%，核實覺察有13個二級機構虛報了整改信息，問題整改率應下調為82%；某一級分行“離行式自助設備監(jiān)控錄像完整性”問題自報整改率為83%，實際整改率為零?！魺o效整改虛報為完全整改例：某二級分行辦公室公章、營業(yè)部公章的有權簽字人、使用人、保管人為同一人，該行未實行切實措施將相關崗位進展分別，真正實現(xiàn)問題整改，而是以加強了經辦人員業(yè)務學習，并在工作中杜絕為由，將整改狀態(tài)報為“完全整改”。次年，該問題仍舊發(fā)生?！艄┙o虛假整改資料例：審計覺察某一級分行個別房地產貸款封閉治理不到位，但該行向開展審計跟蹤的人員供給客戶經理定期走訪、檢查日志等虛假整改材料?！魺o視問題，能改不改表現(xiàn)：未實行整改措施；對問題反響不敏感，錯過整改進機；利用違規(guī)手段刻意掩蓋問題應對審計和整改。◆形似整改，實則未改表現(xiàn)：以業(yè)務事項自然終結“到期自然整改”；承諾下不為例“許諾整改”；“以罰代改”。例：某分行操作風險審計工程整改報告中，有55%的問題僅以“責任已追究”為整改結果而告終，“以罰代改”現(xiàn)象格外突出?！羰侄畏藻e改錯。表現(xiàn)：改頭換面，卷土重來。例：某一級分行“利用員工及其配偶賬戶為客戶辦理公用事業(yè)IC卡充值業(yè)務”問題，將原問題中的員工及配偶賬戶改換為網點保安人員賬戶，連續(xù)進展一樣違規(guī)操作。要完成某類問題的系統(tǒng)性整改，至少必需經過以下三步：----系統(tǒng)性整改信息獵取----查找同類問題后治標整改----分析問題根源后治本整改治標整改重在整改問題現(xiàn)象本身，治本整改重在整改問題產生的根源?！踩诚到y(tǒng)性整改存在的缺乏◆由于缺乏相應的制度設計，各層級員工對系統(tǒng)性整改概念不清，尚未樹立真正意義上的系統(tǒng)性整改理念〔對系統(tǒng)性整改定義、范圍、方法、整改效果評價等方面沒有清楚的規(guī)定)例：對某一級分行的問卷調查顯示，有423位被調查者表示對系統(tǒng)性整改只有模糊的概念，占比64.58%。調查結果還顯示，62.09%的被調查者認為應由一級分行業(yè)務條線或整改牽頭部門對基層機構的系統(tǒng)性整改工作進展指導。治標不治本1.對全行性的問題進展系統(tǒng)的歸納分析，并在全轄范圍由高層發(fā)起、自上而下進展系統(tǒng)性整改的制度尚未涉及；審計機構的審計跟蹤工作仍舊側重于對原問題整改狀況的核查；審計機構要求上報整改報告的時間限制；由于整改重心偏低，整改正程中的問責也偏重于操作層?！翱厣仙?、控下多”，警示作用局限于操作層，不利于觸動治理者從更高層次完善制度、改進流程、優(yōu)化系統(tǒng)、加強治理。◆整改流程主要針對單個審計工程，無法滿足系統(tǒng)性整改的要求當系統(tǒng)性整改主要是針對某個年度或連續(xù)幾個年度中多發(fā)、復發(fā)的問題，需要對多個審計工程的審計覺察進展系統(tǒng)的歸納分析，在肯定的機構層級或條線范圍內組織系統(tǒng)性的整改，從根源上阻斷問題的發(fā)生,或將問題掌握在合理范圍或可承受的程度?！粽男畔鬟f和共享流程亟待標準目前尚缺乏一個經過系統(tǒng)性的歸納分析和加工處理后的問題庫信息共享平臺兩個系統(tǒng)：AMIS、RIS。各一級分行之間，或各一級分行下轄的二級分行之間，很多信息都處于相互割裂的狀態(tài)，直接共享又不符合本行信息保密要求，亟待建立對問題信息庫進展系統(tǒng)性的歸納分析、脫敏的一個共享平臺。未將總行印發(fā)全行的風險信息作為系統(tǒng)性整改信息源，或因傳遞流程不暢，下轄機構和員工無法全面準時獵取系統(tǒng)性整改信息例：對某一級分行的問卷調查結果顯示，多數(shù)支行只收到過數(shù)量較少的審計簡報，31%的員工僅能通過“自己關注”的方式搜集了解審計簡報信息，42%的員工對審計簡報信息了解不全面。一些機構和人員埋怨，有些高風險、群發(fā)性問題在其他機構屢次審計都曾提醒，但本機構直到審計事項涉準時才知曉。(一級分行對總行審計簡報；總室審計報告、簡報或風險提示如何流轉)◆聯(lián)動整改不夠順暢一級分行與審計機構之間關于制度化的整改工作溝通協(xié)同機制需要加強“舉一反三” 誰認真思考過這個命題？“反三”怎么“反”？例：“個人助業(yè)貸款資金直接或間接流入證券市場”問題。層級和部門之間縱向、橫向聯(lián)動缺乏。三、強化問題整改工作的措施設計完善一項制度努力夯實兩個根底關心配套三項機制重點整改四類問題統(tǒng)籌兼顧五個結合核心是轉變問題整改重心，適當上移，轉變頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的做法，從問題根源的整改上著力提升整改效果?！惨弧吃O計完善一項制度在醞釀成熟的根底上，制定系統(tǒng)性整改制度，完善頂層設計。〔二〕努力夯實兩個根底根底之一：夯實對原問題“點對點”整改的成果只有原問題得到切實整改，在此根底上再談系統(tǒng)性整改才有意義。連續(xù)優(yōu)化問題整改狀態(tài)的認定標準。加強對整改結果的核查工作，并從技術手段上供給支持。根底之二：夯實對問題成因的深度分析工作只有將問題成因分析透徹，找準根源，把握問題發(fā)生規(guī)律，才便于總行和一級分行“對癥下藥”，改進制度、流程、系統(tǒng)、治理，完成系統(tǒng)性整改流程中最關鍵的一環(huán)?！踩酬P心配套三項機制一是信息傳遞與共享機制二是縱向和橫向的聯(lián)動整改機制三是整改考核與問責機制〔四〕重點整改四類問題多發(fā)復發(fā)問題、性質相對嚴峻問題〔如總行審計簡報等載體反映的問題、員工從業(yè)制止規(guī)定〕、行領導重點關注問題、監(jiān)管重點問題滿足以下四個條件的問題優(yōu)先作為系統(tǒng)性整改對象：1、可能造成大的風險2、問題憑本行自身的力量可以解決3、過去已經覺察早應解決而未解決4、內外部重點關注〔五〕統(tǒng)籌兼顧五個結合一是定期整改與自發(fā)整改相結合定期整改主要由總行發(fā)起，自發(fā)整改主要由一級分行發(fā)起二是從下至上與自上而下相結合從下至上主要針對原問題整改，自上而下主要針對全行性問題的系統(tǒng)整改〔起到“整改一個點，掌握一大片”、“四兩撥千斤”的整改效果〕三是統(tǒng)一性與特別性相結合四是內控評級與問題整改相結合有利于促進問題整改，加強內控；有利于有效緩解內控評級中，對下檢查和評級的可調用資源緊急的沖突。五是循序漸進與全面穩(wěn)固相結合從系統(tǒng)性整改信息庫中按優(yōu)先挨次、區(qū)分業(yè)務條線，分別選擇適量的系統(tǒng)性問題進展整改，逐年推動。同時，做好后續(xù)評估和觀看。四、審計條線為促進問題整改實行的舉措2次審計跟蹤，重要問題必需實行現(xiàn)場跟蹤方式。審計跟蹤工程納入系統(tǒng)工程考核修訂審計準則，內部掌握審計理念貫穿始終〔審計程序、審計底稿、審計報告〕開展內控改進跟蹤分析，探究內控根底審計方法論五、查找問題根源的幾個案例柜員自辦業(yè)務不法分子冒